Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 28 Martie 2024

Retinere impozit dobanzi si dividende companie din Norvegia

Raspuns oferit de
Elena Ionescu

Elena Ionescu
Consultant fiscal
valabil la 30 Sep 2022

Intrebare: O companie din Romania doreste contractarea unui imprumut de la societatea mama rezidenta in Norvegia (Spatiul Economic European). Compania din Romania este detinuta in proportie de 90% de compania mama si pentru o perioada mai mare de 10 ani. As dori sa stiu ce cota de impozit trebuie retinuta pentru dobanda platita catre compania mama (daca se aplica vreo scutire) si ce documente sunt necesare. De asemenea, se intentioneaza distribuirea de dividende din profitul anului 2021 (distributia se va face in 2022) catre compania mama mentionata mai sus. Va rog sa imi spuneti ce documente sunt necesare pentru aplicarea scutirii (Anexa 16 din Ordinul 583/2016 nu este actualizata pentru SEE - ce tip de declaratie pe proprie raspundere se va pregati?). De asemenea, in cazul in care se schimba actionarul incepand cu 2023, si plata efectiva a dividendelor se va face dupa aceasta data, se mai aplica scutirea? Multumesc.

Tip societate: S.A.
Numar de angajati: peste 250 angajati
Platitoare TVA: Da
Cod CAEN: 1042

Raspuns: In intelesul prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codului fiscal, cu modificarile ulterioare, art. 7 pct. 12, constituie dobanda orice suma care trebuie platita sau primita pentru utilizarea banilor, indiferent daca trebuie sa fie platita sau primita in cadrul unei datorii, in legatura cu un depozit sau in conformitate cu un contract de leasing financiar, vanzare cu plata in rate sau orice vanzare cu plata amanata.
Potrivit dispozitiilor art. 223 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, dobanzile de la un rezident sunt venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate.
Persoanele nerezidente care obtin din Romania venituri impozabile din dobanzile platite de un rezident, au obligatia de a plati impozit conform prevederilor Codului fiscal, coroborate cu cele al conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain. Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza de catre platitorii de venituri prin aplicarea cotei de impunere asupra veniturilor brute sau a cotelor prevazute in Conventia de evitare a dublei impuneri.
Cu Regatul Norvegiei este incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, ratificata prin Legea nr.27/2016, unde la art. 11 Dobanzi se prevede ca:
1. Dobanzile provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in celalalt stat.
2. Totusi, aceste dobanzi sunt de asemenea impozabile in statul contractant din care provin si potrivit legislatiei acelui stat, dar daca beneficiarul efectiv al dobanzilor este rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depasi 5% din suma bruta a dobanzilor.
Totodata este de remarcat faptul ca dispozitiile alin. (2) ale articolului Dobanzi din conventiile de evitare a dublei impuneri, care reglementeaza impozitarea in tara de sursa a acestor venituri, se aplica cu prioritate in Romania, fara sa conduca insa la o dubla impunere pentru acelasi venit, deoarece in statul norvegian se acorda credit fiscal pentru impozitul platit in tara noastra, in conformitate cu prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri.
In cazul in care legislatia interna prevede in mod expres o cota de impozitare mai favorabila, sunt aplicabile prevederile legislatiei interne.
In tara noastra impozitul pe veniturile din dobanzi este de 16% si acesta trebuie retinut la sursa de societatea din Romania.
Conform dispozitiilor art. 224 alin. (1), alin. (4) lit. d) si alin. (5) din Codul fiscal, impozitul se determina pe baza cursului de schimb comunicat de BNR pentru ziua in care se efectueaza plata venitului si se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul.
Declararea in cursul exercitiului se efectueaza pe baza formularului 100 Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, iar pentru anul expirat se completeaza formularul 207 Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti care are termen ultima zi a lunii februarie.
Totodata trebuie mentionat ca asociatul majoritar din Norvegia trebuie sa se inregistreze fiscal in Romania, pentru a primi un cod de identificare fiscala fie direct, fie la solicitarea societatii romanesti platitoare de venit (art. 82 alin. 1 lit. a) si alin. (3) din Codul de procedura fiscala.
Codul de inregistrare fiscala astfel obtinut va fi utilizat si la completarea formularului D207.
In varianta in care persoana juridica din Norvegia pune la dispozitia societatii din Romania certificatul sau de rezidenta fiscala, i se vor aplica cu prioritate prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri, care stabilesc cota de 5% aplicata asupra sumelor brute (art. 230 alin. (1) din Codul fiscal).
Exista si posibilitatea aplicarii dispozitiilor art. 225 din Codul fiscal aplicabile veniturilor din dobanzi, obtinute din Romania de societatea din Norvegia (membra SEE) potrivit carora societatea mama poate opta pentru regularizarea impozitului retinut la sursa de 5% prin declararea si plata impozitului pe profit.
Impozitul retinut poate fi considerat plata anticipata in contul impozitului pe profit.
Recalcularea se poate efectua pe perioada de prescriptie.
Prin aceasta modalitate de calcul, societatea mama nerezidenta va putea sa scada din dobanzile brute cuvenite si platite de societatea din Romania cheltuielile aferente, cum ar fi comisioanele direct atribuibile imprumutului, costuri de refinantare, pierderi de schimb valutar direct legate de imprumutul in valuta etc., asa cum se prevede la pct. 12 alin. (3) din Normele metodologice emise in aplicarea art. 225 din Codul fiscal.
In ceea ce priveste aplicarea scutirii de impozitare pentru veniturile din dividende pe care societatea din Norvegia le poate primi in anul 2022, mentionam ca aceasta este reglementata la art. 229 alin. (1) lit. (c indice 1) din Codul fiscal.
Prin aceasta formulare se face trimitere la dispozitiile art. 43 din Codul fiscal, referitoare la conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca rezidentul roman care primeste dividendele (completate cu Directiva 2011/96/UE), aplicabile si societatii nerezidente, si anume:
Alin. (4)
a) persoana juridica beneficiara a dividendelor:
(i) detine minimum 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice romane care plateste dividendele, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv;
(ii) este constituita ca o "societate pe actiuni", "societate in comandita pe actiuni", "societate cu raspundere limitata", "societate in nume colectiv", "societate in comandita simpla" sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidenta legislatiei romane;
(iii) plateste, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit;
Si in acest caz este valabila prezentarea certificatului de rezidenta fiscala emis de autoritatea fiscala din Norvegia.
Intr-adevar anexa 16 din Omfp nr. 583/2016 nu a fost actualizata. Probabil ca dupa atentionarea referitoare la aplicarea defectuoasa a prevederilor Directiva 2011/96/UE se va modifica si Codul de procedura fiscala.
In cazul in care noul actionar nu va indeplini conditiile referitoare la perioada de detinere a participatiilor, la forma de organizare si procentul de detinere, verificate la data platii dividendelor, scutirea de impozit nu se va aplica.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Noutati fiscale 2024"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria Venituri realizate de nerezidenti

Mar152024

Servicii de training, AIS, impozit pe veniturile nerezidentilor

de Elena Garofil valabil la 15 Mar 2024
Intrebare: A - persoana impozabila stabilita in Romania - A (RO). B - persoana impozabila stabilita in Grecia - B (GR). Are loc urmatoarea tranzactie: B (GR) factureaza catre A (RO) servicii de training. Serviciile sunt prestate pe teritoriul Romaniei. Pentru A (RO) aceste servicii reprezinta o AIS? Aceste servicii intra sub incidenta impozitului pe nerezidenti? Daca serviciile ar fi efectuate pe teritoriul ...
Mar072024

Retinerea impozitului din veniturile impozabile obtinute din Romania de nerezidenti

de Profeanu Laura valabil la 07 Mar 2024
Intrebare: O SC tip horeca din Ro primeste incasari in contul bancar de la clienti printr-o platforma online booking. Intrebare: 1. Trebuie emis bon fiscal pentru aceste incasari? 2. Facura de comision este din Luxemburg. Trebuie retinut impozit la sursa pe comision?
Mar052024

Achizitie servicii soft UE, retinere impozit nerezidenti, Declaratia 207

de Elena Ionescu valabil la 05 Mar 2024
Intrebare: Societate din Romania platitoare de tva trimestrial, achizitioneaza din Olanda un program (soft) de securitate cibernetica pentru 2 ani. Furnizorul are cod valid tva, insa a facturat cu tva si nu va reface factura. Nu avem certificat de rezidenta fiscala si probabil nici nu se va solicita. Societatea din Romania va inregistra factura ca achizitie de servicii intracomunitare (care nu schimba ...
Mar072024

Persoana fizica nationalitate franceza, infiintare firma in Romania, impozitare dividende

de Elena Ionescu valabil la 07 Mar 2024
Intrebare: Persoana doreste sa infiinteze o societate, in care sa fie unic actionar, asociat, administrator, si sa ridice dividende. Doreste sa fie angajat pe firma cu CIM. Ce declaratii trebuie sa depuna in Romania, trebuie sa obtina NIF? Ce impozite si taxe se platesc in Romania, pentru venituri din dividende?
Mar032024

Completare formular D207 pentru venituri care nu se impun in Romania

de Elena Ionescu valabil la 03 Mar 2024
Intrebare: Dorim sa completam formularul 207 - "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/impozitul suportat de platitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", avem urmatorul aspect pe care dorim sa-l clarificam: Cu privire la capitolul Capitolului III - Venituri pentru care platitorul de venituri are obligatia calcularii, retinerii si platii ...
Mar012024

Evaluare cladiri. Societate din Grecia

de Vera Constantin valabil la 01 Mar 2024
Intrebare: In anul 2023, o companie nerezidenta din Grecia "X" a efectuat evaluarea cladirilor pe care compania noastra "Y" le detine. Compania "Y" este o societate romaneasca. Avem certificat de rezidenta fiscala din partea companiei "X". Nu s-a retinut impozit la sursa. Avem obligatia de a intocmi declaratia 207 pentru aceasta tranzactie? Care este baza legala?