Servicii de mentenanta pentru turbine eoliene

Raspuns: Potrivit art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), locul prestarii din punct de vedere al tva este considerat a fi locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier.

Conform punctului 16 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, prin exceptie de la regulile generale prevazute la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, respectiv persoana impozabila sau persoana neimpozabila, locul prestarii serviciilor prevazute la art. 278 alin. (4) din Codul fiscal se stabileste in functie de regulile prevazute la alin. (4) al art. 278 din Codul fiscal.

Aceste servicii nu se declara in declaratia recapitulativa mentionata la art. 325 din Codul fiscal (deci nu se declara in 390), indiferent de statutul beneficiarului, si nici nu se aplica prevederile referitoare la inregistrarea in scopuri de taxa, care sunt specifice prestarilor si achizitiilor intracomunitare de servicii.

Conform punctului 16 alin.(2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, serviciile legate de bunuri imobile prevazute la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal includ numai acele servicii care au o legatura suficient de directa cu bunul imobil in cauza. Serviciile sunt considerate ca avand o legatura suficient de directa cu bunul imobil in urmatoarele cazuri:

a) sunt derivate dintr-un bun imobil, iar respectivul bun imobil este un element constitutiv al serviciului si este central si esential pentru serviciile prestate;
b) sunt furnizate in beneficiul unui bun imobil sau vizeaza un bun imobil si au drept obiectiv modificarea caracteristicilor fizice sau a statutului juridic al respectivului bun.

Intre serviciile exemplificate la alin. (3) pct. 16 din Norme sunt prevazute:

d) construirea de structuri permanente pe un teren, precum si lucrarile de constructie si de demolare executate asupra unor structuri permanente precum retelele de conducte pentru gaz, apa, canalizare si altele similare;
l) intretinerea, renovarea si repararea unor structuri permanente precum retelele de conducte pentru gaz, apa, canalizare si altele similare;

In concluzie, serviciile asupra bunurilor imobile prestate de societatea dumneavoastra nu sunt impozabile in Romania, locul prestarii din punct de vedere al tva fiind in Germania.

Astfel, operatiunea nu este impozabila in Romania, persoana obligata la plata taxei fiind beneficiarul, conform unui art. similar articolului 307 alin. (6) din Codul fiscal al Germniei (pentru ca tratamentul tva se aplica la fel in toate statele membre UE). Dar acest lucru poate fi posibil numai in situatia in care clientul din Danemarca va comunica un cod valid emis de autoritatile fiscale din Germania.
In situatia in care clientul nu este inregistrat in scopuri de tva in Germania, societatea dumneavoastra, in calitate de furnizor/prestator are obligatia platii tva in Germania, conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal si are obligatia sa se inregistreze in scopuri de tva in Germania.