Societate neplatitoare de tva. Colaboratori din Moldova si Georgia

Din punct de vedere fiscal, in conformitate cu prevederile art. 7 punctul 36 din Codul fiscal, franciza este inclusa in definitia redeventei. Redeventa este o plata de orice natura primita pentru folosirea ori dreptul de folosinta pentru orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software.

Din punctul de vedere al TVA, redeventa reprezinta o prestare de servicii pentru care locul prestarii se determina potrivit prevederilor art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.
Potrivit acestor prevederi, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.

Avand in vedere ca beneficiarul (societatea dvs.) nu este inregistrat ca platitor de TVA, acesta are obligatia inregistrarii in scopuri speciale de TVA, conform art. 317 din Codul fiscal, inaintea primirii serviciilor. Va comunica codul de inregistrare fiscala furnizorului din Germania, iar acesta va emite factura fara TVA.

Locul prestarii serviciilor este in Romania, persoana obligata la plata taxei in acest caz fiind francizatul roman. Acesta va achita efectiv taxa datorata catre buget.
Din punctul de vedere al impozitului pe venitul nerezidentilor, veniturile obtinute de nerezidenti, reprezentand redevente de la un rezident, sunt venituri impozabile.
Impozitul se retine la sursa prin aplicarea cotei de 16% din valoarea venitului.

In cazul in care furnizorul prezinta certificatul de rezidenta fiscala, se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si Rep. Moldova.

ART. 12 din Conventie:

Redevente
1. Redeventele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse in acel celalalt stat contractant.
2. Totusi aceste redevente pot fi, de asemenea, impuse in statul contractant din care provin, potrivit legislatiei acelui stat contractant, dar daca primitorul este beneficiarul efectiv al redeventelor, impozitul astfel stabilit nu va depasi:
a) 10% din suma bruta a redeventelor pentru folosirea sau concesionarea oricarui patent, marca de comert, desen sau model, plan, formula secreta sau procedeu de fabricatie sau pentru informatii referitoare la experienta in domeniul industrial, comercial sau stiintific;
b) 15% din suma bruta a redeventelor in toate celelalte cazuri.

Inregistrarea taxei initiale de franciza: 205 = 404 11.500 eur * curs

Impozit 15% daca se prezinta certificat rezidenta fiscala din Rep. Moldova:
404 = 446

Tva datorata: 635 = 4423 : 11500 euro *21%

Se plateste TVA si se declara in decont 301

Inregistrarea amortizarii francizei se face pe durata contractului: 6811 = 2805

2. Societatea primeste si o factura de la un operator din Georgia pentru o platforma de inregistrare participanti la cursuri denumita ,,Kommo? ? Sunt implicatii din punct de vedere al TVA privind plata si declararea in decont 301?

Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6).

SRL din Romania neplatitoare de TVA trebuie sa calculeze TVA 21% aferent serviciilor achizitionate si sa il plateasca catre bugetul de stat. In acest sens se va completa si depune decontul special 301 pe codul societatii (pentru acest tip de tranzactie nu trebuie solicitat cod special de TVA, deci nu se face declaratia pe codul special de TVA).

Astfel:

• Nu sunteti obligat sa utilizati codul special de TVA pentru achizitiile din afara UE, deoarece acest cod este destinat exclusiv tranzactiilor intracomunitare.
• In ceea ce priveste locului prestarii serviciilor, conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, locul prestarii serviciilor pentru o persoana impozabila este locul unde este stabilit beneficiarul. Aceasta inseamna ca, daca societatea din Romania primeste servicii de la un furnizor din afara UE aceste servicii sunt considerate a fi prestate in Romania. Astfel, firma din Romania este obligata sa plateasca TVA in Romania.

Declararea si plata TVA:

• Nu se declara in Declaratiile 390 sau 394: Facturile pentru servicii achizitionate de la furnizori non-UE nu trebuie raportate in Declaratia 390 (care este specifica achizitiilor intracomunitare) sau in Declaratia 394 (care este pentru tranzactiile interne si intracomunitare).
• Declararea in Declaratia 301: TVA-ul aferent serviciilor trebuie declarat si platit prin intermediul Decontului special de TVA (formularul 301). Aceasta declaratie se depune pe CUI-ul societatii, nu pe codul special de TVA, si trebuie depusa pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost emisa factura. TVA-ul de plata se calculeaza la cota standard de 21%.

In functie de tipul serviciilor achizitionate (daca de exemplu sunt servicii in sfera drepturilor de autor) pot exista implicatii in ce priveste impozitul pe veniturile nerezidentilor.Daca doar se ofera acces la site ul respectiv, fara alte drepturi, nu se datoreaza impozit pe veniturile nerezidentilor in Romania.

Factura reprezinta o achizitie de servicii electronice/software (Abonament Kommo pachetul Advanced, valabil 13 luni.de la un prestator stabilit in afara Uniunii Europene (Georgia).

Pentru o firma din Romania (beneficiar inregistrat in scopuri de TVA), operatiunea se trateaza ca serviciu importat: 628 = 401 215.45 eur* curs , 635 = 4423 tva 21%. Abonament Kommo pachetul Advanced, valabil 13 luni.