Subunitate in Bulgaria. Impozit pe profit cu plati anticipate. IMCA. Definitivare an fiscal 2024

Clarificare privind aplicarea impozitului pe profit si IMCA pentru o Societate infiintata in Romania, in contextul in care aceasta detine o Sucursala in alt stat membru (Bulgaria)



Speta:

O societate din Romania desfasoara activitate de comert in Bulgaria prin intermediul unei Sucursale inregistrate acolo (sediu permanent). Activitatea Sucursalei este supusa normelor fiscale din Bulgaria in ceea ce priveste impozitul pe profit, TVA si alte taxe.

Solicitam clarificari referitoare la aplicarea regimului de impozitare pe profit si a regimului IMCA, pentru a ne asigura de conformitatea operatiunilor noastre cu legislatia fiscala aplicabila.



Societatea din Romania calculeaza, declara si plateste impozitul pe profit determinat prin mecanismul de plati anticipate efectuate trimestrial, potrivit prevederilor art. 41 alin.8 din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal.



Sucursala este inregistrata in scopuri de TVA in Bulgaria si plateste in Bulgaria impozit pe profit pentru profitul realizat acolo, TVA precum si alte contributii sociale si taxe datorate pentru activitatea desfasurata in Bulgaria, potrivit legislatiei fiscale din Bulgaria.



De asemenea, incepand cu anul 2024 societatea din Romania aplica si regimul de impozitare IMCA (Impozitul minim pe cifra de afaceri) deoarece a depasit plafonul de 50 milioane euro la 31 decembrie 2023, plafon calculat dupa formula de calcul pentru stabilirea sumei reprezentand CA a anului precedent: CA = Venituri totale (VT) ? venituri scutite (VS), potrivit art. 18^1 alin. 1-3 din Codul Fiscal. La calculul plafonului fiind luate in considerare veniturile consolidate, potrivit balantei contabile consolidate la 31 decembrie 2023. Pentru determinarea impozitul pe profit societatea din Romania a efectuat comparatia impozitului minim pe cifra de afaceri cu platile anticipate, tinand cont de prevederile art. 18^1 alin.6 din Codul fiscal.



Aspectele supuse atentiei dumneavoastra sunt urmatoarele:



1. Calculul si plata anticipata a impozitului pe profit aferent trimestrului I al fiecarui an fiscal

Conform art. 45 alin. 8 din Codul Fiscal, in baza prevederilor OUG nr. 153/2020, plata anticipata pentru trimestrul I se efectueaza prin aplicarea cotei de impozit de 16% asupra profitului contabil obtinut in perioada ianuarie - martie a anului curent.

Prin urmare, va rugam sa ne clarificati daca, la calculul acestui profit contabil, trebuie sa includem si profitul realizat de Sucursala noastra din Bulgaria (sediul permanent) pentru aceasta perioada sau daca determinarea profitului se face exclusiv pe baza profitului contabil realizat de societatea-mama in Romania.

Baza legala: Art. 41 alin. 8, art. 45 alin. 8 din Codul Fiscal, precum si OUG nr. 153/2020.



2. Aplicarea impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) asupra veniturilor consolidate

In contextul in care societatea noastra aplica regimul de impozitare IMCA incepand cu anul 2024, conform art. 18^1 alin. 1-3 din Codul Fiscal, pentru depasirea plafonului de 50 milioane euro la data de 31 decembrie 2023,

va rugam sa ne specificati daca impozitul minim pe cifra de afaceri de 1% se va calcula pe baza veniturilor consolidate, incluzand si veniturile obtinute de sucursala din Bulgaria.

Va rugam sa confirmati daca in acest caz cota de 1% se aplica asupra veniturilor cumulate (venituri din Romania si Bulgaria) sau doar asupra veniturilor societatii-mama din Romania?

Baza legala: Art. 18^1 alin. 1-3 din Codul Fiscal.



3. Procedura de comparare a impozitului minim pe cifra de afaceri cu platile anticipate la trimestrul IV

In conformitate cu art. 18^1 alin. 6 din Codul Fiscal, intelegem ca pentru trimestrele I, II si III ale fiecarui an fiscal, societatea trebuie sa efectueze compararea impozitului minim pe cifra de afaceri cu platile anticipate aferente fiecarui trimestru in parte.

Pentru trimestrul IV, nu mai este necesara aceasta comparatie, urmand ca societatea sa determine impozitul pe profit anual prin mecanismul platilor anticipate trimestriale, conform regulilor obisnuite?

Va rugam sa confirmati daca pentru trimestrul IV societatea declara si plateste impozitul aferent conform calculului platilor anticipate fara a mai lua in considerare comparatia cu impozitul minim pe cifra de afaceri, pana la data de 25 decembrie a anului fiscal.

Baza legala: Art. 18^1 alin. 6, art. 41 alin. 8 din Codul Fiscal.



Solicitam raspunsul dumneavoastra insotit de o argumentare detaliata si de prevederile legale aplicabile, pentru a asigura corectitudinea aplicarii acestor dispozitii fiscale si a evita eventualele neclaritati in interpretarea si aplicarea normelor fiscale.



Va multumesc anticipat!