TITLUL IX - Impozite si taxe locale
Raspuns oferit de
11 Ian 2023
TITLUL IX
Impozite si taxe locale
CAP. I
Dispozitii generale
ART. 453
Definitii
In intelesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
a) activitate economica - orice activitate care consta in furnizarea de bunuri, servicii si lucrari pe o piata;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
1. (1) In intelesul art. 453 lit. a) din Codul fiscal, activitatea economica se refera la orice activitate care consta in furnizarea de bunuri, servicii si lucrari pe o piata si cuprinde activitatile de productie, comert sau prestari de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor liberale sau asimilate acestora. In cazul institutiilor publice, asa cum sunt definite de Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv in cazul institutiilor publice locale, asa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, nu sunt considerate activitati economice acele activitati care asigura indeplinirea scopului pentru care au fost create aceste institutii.
(2) Exemplu pentru aplicarea prevederilor de la alin. (1): Un liceu realizeaza urmatoarele activitati:
a) activitati didactice, inclusiv programe "Scoala dupa scoala" ori cele pentru care se percep taxe;
b) ofera cazare in internat si masa la cantina exclusiv elevilor si profesorilor;
c) tiparire de carti prin tipografia proprie;
d) inchiriaza altor persoane sala de sport si cantina.
Activitatea didactica este activitatea de baza si nu se considera activitate economica.
Cazarea in internat, respectiv servirea mesei la cantina, asigura accesul la scoala elevilor din alte localitati; in lipsa acestora unii elevi nu ar putea urma scoala, deci s-ar diminua rolul social al institutiei. In aceste conditii, oferirea de cazare si masa nu reprezinta activitate economica.
Tiparirea de carti si publicatii in cadrul editurii este activitate economica daca acestea sunt oferite contra cost.
Inchirierea salii de sport si a cantinei constituie activitate economica.
----------------------
b) cladire - orice constructie situata deasupra solului si/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosinta sa, si care are una sau mai multe incaperi ce pot servi la adapostirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalatii, echipamente si altele asemenea, iar elementele structurale de baza ale acesteia sunt peretii si acoperisul, indiferent de materialele din care sunt construite, inclusiv constructiile reprezentand turnurile de sustinere a turbinelor eoliene si fundatiile acestora.
(la 24-12-2020 Litera b) din Articolul 453 , Capitolul I , Titlul IX a fost modificata de Punctul 191, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
2. (1) In vederea incadrarii unei constructii in categoria cladirilor, conform definitiei de la art. 453 lit. b) din Codul fiscal, aceasta trebuie sa fie fixata in pamant cu caracter permanent, respectiv trebuie sa existe intentia de a fi pastrat pe acelasi amplasament cel putin pe durata unui an calendaristic.
(2) De exemplu, sunt considerate cladiri, in intelesul alin. (1), un container folosit ca punct de vanzare, o toneta de ziare, o toaleta publica instalata intr-un parc, care sunt mentinute in acelasi loc mai mult de un an calendaristic.
(3) De exemplu, nu sunt considerate cladiri, in intelesul alin. (1): un container folosit ca vestiar pe durata unui santier, instalat intre 1 mai 2016 si 30 septembrie 2017, o toaleta publica amplasata pe durata unui concert, un cort, un balon pentru acoperirea unui teren de sport, care vara este strans, o casa de lemn amplasata in curtea unui magazin in vederea vanzarii.
----------------------
c) cladire-anexa - cladiri situate in afara cladirii de locuit, precum: bucatarii, grajduri, pivnite, camari, patule, magazii, depozite, garaje si altele asemenea;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
3. (1) In intelesul art. 453 lit. c) din Codul fiscal, cladirile-anexa sunt cladiri care servesc ca dependinte ale cladirilor rezidentiale, situate in afara cladirii de locuit, cum sunt: bucatariile, camarile, pivnitele, grajdurile, magaziile, depozitele, garajele si altele asemenea.
(2) Cladirile mentionate la alin. (1) nu sunt considerate cladiri-anexa daca sunt utilizate pentru desfasurarea de activitati economice.
----------------------
d) cladire cu destinatie mixta - cladire folosita atat in scop rezidential, cat si nerezidential;
??????????
Incepand cu data de 01-01-2025, potrivit pct. 106 al art. I coroborat cu litera i) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse de pct. 19 al art. I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, la articolul 453, litera d) se abroga.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
4. (1) In intelesul art. 453 lit. d) din Codul fiscal, cladirea cu destinatie mixta este o cladire care are suprafete folosite in scop rezidential, identificate similar criteriilor de la pct. 6, respectiv suprafete care sunt folosite in scop nerezidential identificate similar criteriilor de la pct. 5.
(2) Suprafata cladirii cu destinatie mixta se compune din suprafata folosita in scop rezidential si suprafata folosita in scop nerezidential. Delimitarea celor doua suprafete se face pe baza criteriilor de la pct. 3, 5 si 6.
----------------------
e) cladire nerezidentiala - orice cladire care nu este rezidentiala;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
5. (1) In intelesul art. 453 lit. e) din Codul fiscal, in categoria cladirilor nerezidentiale sunt incluse acele cladiri care sunt folosite pentru activitati administrative, de agrement, comerciale, de cult, de cultura, de educatie, financiar-bancare, industriale, de sanatate, sociale, sportive, turistice, precum si activitati similare, indiferent de utilizare si/sau denumire, fara ca aceasta sa intre in categoria cladirilor rezidentiale. (2) Structurile de primire turistice sunt considerate cladiri nerezidentiale.
(3) Cladirile sau spatiile din acestea unde se inregistreaza sedii secundare si puncte de lucru se considera ca sunt folosite in scop nerezidential.
(4) Cladirile in care nu se desfasoara nicio activitate sunt considerate rezidentiale sau nerezidentiale in functie de destinatia care reiese din autorizatia de construire.
De exemplu, sunt cladiri nerezidentiale: o cladire de birouri, un magazin, o fabrica, o cladire unde se desfasoara activitate de asigurare, un spital, o scoala, un hotel.
7. Pentru incadrarea in una dintre categoriile de la art. 453 lit. d)-f) din Codul fiscal, se are in vedere destinatia finala a cladirilor, inclusiv in cazul in care acestea sunt utilizate de alte persoane decat proprietarii lor, precum si modul de inregistrare a cheltuielilor cu utilitatile. Proprietarii cladirilor vor anexa la declaratiile fiscale orice document din care reiese destinatia cladirii, precum: contracte de inchiriere, contracte de comodat, autorizatii de construire si orice altele documente justificative.
----------------------
f) cladire rezidentiala - constructie alcatuita din una sau mai multe camere folosite pentru locuit, cu dependintele, dotarile si utilitatile necesare, care satisface cerintele de locuit ale unei persoane sau familii;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
6. (1) In intelesul art. 453 lit. f), cladirile rezidentiale sunt cladiri folosite pentru locuit, alcatuite din una sau mai multe camere, cu dependintele, dotarile si utilitatile necesare, care satisfac cerintele de locuit ale unei persoane sau familii si care nu sunt folosite pentru desfasurarea unor activitati economice.
(2) Cladirile in care nu se desfasoara nicio activitate sunt considerate rezidentiale daca aceasta este destinatia care reiese din autorizatia de construire.
7. Pentru incadrarea in una dintre categoriile de la art. 453 lit. d)-f) din Codul fiscal, se are in vedere destinatia finala a cladirilor, inclusiv in cazul in care acestea sunt utilizate de alte persoane decat proprietarii lor, precum si modul de inregistrare a cheltuielilor cu utilitatile. Proprietarii cladirilor vor anexa la declaratiile fiscale orice document din care reiese destinatia cladirii, precum: contracte de inchiriere, contracte de comodat, autorizatii de construire si orice altele documente justificative.
8. (1) Pentru identificarea localitatilor si incadrarea acestora pe ranguri de localitati se aplica prevederile:
a) Legii nr. 2/1968 privind organizarea administrativa a teritoriului Romaniei, republicata, cu modificarile ulterioare, denumita in continuare Legea nr. 2/1968;
b) Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului national - Sectiunea a IV-a - Reteaua de localitati, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Legea nr. 351/2001.
(2) Ierarhizarea functionala a localitatilor urbane si rurale, potrivit prevederilor Legii nr. 351/2001, este urmatoarea:
a) rangul 0 - Capitala Romaniei, municipiu de importanta europeana;
b) rangul I - municipii de importanta nationala, cu influenta potentiala la nivel european;
c) rangul II - municipii de importanta interjudeteana, judeteana sau cu rol de echilibru in reteaua de localitati;
d) rangul III - orase;
e) rangul IV - sate resedinta de comune;
f) rangul V - sate componente ale comunelor si sate apartinand municipiilor si oraselor.
(3) In aplicarea titlului IX din Codul fiscal, localitatilor componente ale oraselor si municipiilor li se atribuie aceleasi ranguri cu cele ale oraselor si ale municipiilor in al caror teritoriu administrativ se afla, potrivit prevederilor Legii nr. 2/1968.
----------------------
g) nomenclatura stradala - lista care contine denumirile tuturor strazilor dintr-o unitate administrativ-teritoriala, numerele de identificare a imobilelor pe fiecare strada in parte, precum si titularul dreptului de proprietate al fiecarui imobil; nomenclatura stradala se organizeaza pe fiecare localitate rurala si urbana si reprezinta evidenta primara unitara care serveste la atribuirea adresei domiciliului/resedintei persoanei fizice, a sediului persoanei juridice, precum si a fiecarui imobil, teren si/sau cladire;
h) rangul unei localitati - rangul atribuit unei localitati conform legii;
h^1) terenul aferent cladirii de domiciliu - terenul proprietatii identificat prin adresa acestuia, individualizata prin denumire proprie a strazii si numarul postal atribuit de la adresa de domiciliu;
(la 31-03-2017 Articolul 453 din Capitolul I , Titlul IX a fost completat de ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 26 din 24 martie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 210 din 28 martie 2017)
i) zone din cadrul localitatii - zone stabilite de consiliul local, in functie de pozitia terenului fata de centrul localitatii, de retelele edilitare, precum si de alte elemente specifice fiecarei unitati administrativ-teritoriale, conform documentatiilor de amenajare a teritoriului si de urbanism, registrelor agricole, evidentelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor evidente agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
9. (1) Consiliile locale adopta hotarari, potrivit art. 453 lit. i) din Codul fiscal, privind stabilirea unui numar de cel mult patru zone si delimitarea acestora, in intravilanul unitatilor administrative-teritoriale, in functie de pozitia terenului fata de centrul localitatii, de retelele edilitare, precum si de alte elemente specifice fiecarei unitati administrativ-teritoriale, pe baza documentatiilor de amenajare a teritoriului si de urbanism, a registrelor agricole, a evidentelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau a oricaror alte evidente agricole sau cadastrale. In cazul municipiului Bucuresti, hotararea se adopta de Consiliul General al Municipiului Bucuresti. Delimitarea zonelor se face astfel incat acestea sa acopere integral suprafata intravilanului unitatii administrativ-teritoriale. In cazul in care in intravilan, in urma delimitarii zonelor, sunt terenuri care nu au fost cuprinse in nicio zona, acestea se considera a fi in zona A. (2) Identificarea zonelor in intravilanul unitatilor administrative-teritoriale se face prin literele: A, B, C si D. In cazul in care se stabilesc 3 zone, acestea sunt: A , B si C. In cazul in care se stabilesc 2 zone, acestea sunt: A si B. In cazul in care se stabileste doar o zona, aceasta este A.
(3) In cazul in care la nivelul unitatii administrativ-teritoriale se impun modificari ale delimitarii zonelor, consiliile locale pot adopta hotarari in cursul unui an care se vor aplica incepand cu anul fiscal urmator. Neadoptarea de modificari ale delimitarii zonelor corespunde optiunii consiliilor locale respective de mentinere a delimitarii existente a zonelor pentru anul fiscal urmator.
(4) Pentru asigurarea unei stabilitati in ceea ce priveste delimitarea zonelor, se recomanda ca aceasta sa aiba caracter multianual.
(5) Daca in cursul anului fiscal se modifica rangul localitatilor, delimitarea zonelor ori limitele intravilanului/extravilanului, dupa caz, impozitul pe cladiri si impozitul pe teren, in cazul persoanelor fizice si al celor juridice, dupa caz, se modifica potrivit noilor conditii, incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmator.
(6) In situatia prevazuta la alin. (5), impozitul pe cladiri si impozitul pe teren datorate se determina din oficiu de organele fiscale locale, fara a se mai depune o noua declaratie fiscala, iar contribuabililor li se comunica modificarile survenite.
(7) In cazul unor infiintari, reinfiintari sau reorganizari de unitati administrativ-teritoriale, vechile delimitari ale zonelor raman in vigoare pana la adoptarea unor noi hotarari ale consiliilor locale, conform dispozitiilor alin. (3).
10. (1) Fiecare proprietate situata in intravilanul localitatilor se identifica prin adresa acesteia, individualizata prin denumirea proprie a strazii si a numarului de ordine atribuit dupa cum urmeaza:
a) pe partea stanga a strazii se incepe cu numarul 1 si se continua cu numerele impare, in ordine crescatoare, pana la capatul strazii;
b) pe partea dreapta a strazii se incepe cu numarul 2 si se continua cu numerele pare, in ordine crescatoare, pana la capatul strazii.
(2) In cazul blocurilor de locuinte, precum si in cel al cladirilor alipite situate in cadrul aceleiasi curti - lot de teren, care au un sistem constructiv si arhitectonic unitar si in care sunt situate mai multe apartamente, datele despre domiciliu/resedinta/sediu cuprind strada, numarul, blocul, scara, etajul, apartamentul.
(3) Sunt considerate cladiri distincte, avand elemente proprii de identificare a adresei potrivit alin. (1) si (2), dupa cum urmeaza:
a) cladirile distantate spatial de celelalte cladiri amplasate in aceeasi curte - lot de teren, precum si cladirile legate intre ele prin pasarele sau balcoane de serviciu;
b) cladirile alipite, situate pe loturi alaturate, care au sisteme constructive si arhitectonice diferite - fatade si materiale de constructie pentru peretii exteriori, intrari separate din strada, curte sau gradina - si nu au legaturi interioare.
(4) Adresa domiciliului fiscal al oricarui contribuabil, potrivit prevederilor prezentului punct, se inscrie in registrul agricol, in evidentele organelor fiscale ale autoritatilor administratiei publice locale, precum si in orice alte evidente specifice cadastrului imobiliar-edilitar.
(5) La elaborarea si aprobarea nomenclaturii stradale se aplica prevederile Ordonantei Guvernului nr. 63/2002 privind atribuirea sau schimbarea de denumiri, aprobata cu modificari prin Legea nr. 48/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
(6) Fiecare proprietate situata in extravilanul localitatilor, atat in cazul cladirilor, cat si in cel al terenurilor cu sau fara constructii, se identifica prin numarul de parcela, acolo unde este posibil, sau prin denumirea punctului, potrivit toponimiei/denumirii specifice zonei respective, astfel cum este inregistrata in registrul agricol.
11. In sensul prezentelor norme metodologice, termenii si notiunile de mai jos au urmatoarele intelesuri:
a) acoperis - partea de deasupra care acopera si protejeaza o cladire de intemperii, indiferent de materialul din care este realizat; planseul dintre apartamente este asimilat acoperisului;
b) agrement - activitate de divertisment, distractie desfasurata in cluburi, cazinouri, cladiri dotate cu instalatii, echipamente si alte dotari specifice agrementului turistic si practicarii sporturilor de iarna, din parcuri de distractii si altele asemenea, la care accesul se face contra cost;
c) an de referinta - anul pentru care se datoreaza un impozit sau o taxa, potrivit titlului IX din Codul fiscal;
d) balcon - platforma cu balustrada pe peretele exterior al unei cladiri, comunicand cu interiorul prin una sau mai multe usi;
e) cladire finalizata - constructie care indeplineste, cumulativ, urmatoarele conditii:
(i) are ca scop adapostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalatii si de altele asemenea;
(ii) are elementele structurale de baza ale unei cladiri, respectiv: pereti si acoperis;
(iii) are expirat termenul de valabilitate prevazut in autorizatia de construire si nu s-a solicitat prelungirea valabilitatii acesteia ori cladirea a fost realizata fara autorizatie de construire; pentru stabilirea impozitului pe cladiri, se ia in calcul suprafata construita desfasurata a partii din cladire care are elementele de la pct. (ii);
f) consilii locale - consilii comunale, orasenesti, municipale, consiliile subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor, Consiliul General al Municipiului Bucuresti, conform definitiei din Legea administratiei publice locale nr. 215/2001, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
g) destinatie finala - modul in care o cladire sau un teren este folosit efectiv de utilizatorul final;
h) entitate - o persoana juridica sau o persoana fizica;
i) logie - galerie exterioara incorporata unei cladiri, acoperita si deschisa catre exterior;
j) lucrari de interes public - orice lucrari finantate din bugetele componente ale bugetului general consolidat, precum si lucrari finantate din fonduri externe nerambursabile prin intermediul programelor aprobate de Comisia Europeana;
k) nivel - fiecare dintre partile unei cladiri cuprinzand incaperile/incintele situate pe acelasi plan orizontal, indiferent ca acestea sunt la subsol, la nivelul solului sau la orice inaltime deasupra solului;
l) organe fiscale locale - structuri de specialitate din cadrul autoritatilor administratiei publice locale cu atributii de administrare a creantelor fiscale, organizate de catre autoritatile administratiei publice locale, conform Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;
m) perete - element de constructie asezat vertical sau inclinat, facut din beton armat, din caramida arsa sau nearsa, din piatra, din lemn, din valatuci, din sticla, din mase plastice sau din orice alte materiale, care limiteaza, separa sau izoleaza incaperile/incintele unei cladiri intre ele sau de exterior si care sustine planseele, etajele si acoperisul;
n) rotunjire - operatiune de stabilire a sumelor datorate bugetelor locale la nivel de leu, fara subdiviziuni, prin reducere cand fractiunile in bani sunt mai mici de 50 de bani si prin majorare cand fractiunile in bani sunt de 50 de bani sau mai mari.
Reguli de rotunjire:
(i) rotunjirea se aplica la fiecare tip creanta, respectiv creanta principala sau creanta accesorie;
(ii) nu se aplica rotunjiri pentru calculele intermediare privind stabilirea impozitelor si taxelor locale;
(iii) pentru calculele intermediare se utilizeaza primele doua zecimale;
(iv) in cazul majorarii impozitelor sau taxelor rotunjirea se aplica dupa majorarea acestora stabilita conform art. 489 din Codul fiscal;
(v) in cazul bonificatiei prevazute la art. 462 alin. (2), art. 467 alin. (2) si art. 472 alin. (2) din Codul fiscal se aplica regulile de la pct. (i)-(iv), cu exceptia cazului in care prin rotunjire rezulta o valoare a bonificatiei mai mare de 10% din impozit, caz in care rotunjirea bonificatiei se face prin diminuare.
Exemplu: Impozitul pe cladiri calculat este de 55,14 lei. Consiliul local a hotarat majorarea impozitelor si taxelor locale cu 21%, astfel ca impozitul va fi majorat cu acest procent, rezultand valoarea de 66,72 lei. In urma rotunjirii, suma datorata va fi de 67 lei. Acest impozit poate fi platit la cele 2 termene de plata in cuantum de 34 lei, respectiv 33 lei. In cazul in care contribuabilul plateste intreaga suma pana la primul termen de plata, beneficiaza de bonificatie. Presupunand ca bonificatia este stabilita la nivelul de 10%, aceasta va fi: 67 lei x 10% = 6,7 lei. Deoarece bonificatia nu poate depasi 10%, aceasta se rotunjeste prin diminuare si va fi de 6 lei. Suma finala de plata va fi: 67 lei - 6 lei = 61 lei. In cazul in care, din cauza platii cu intarziere, rezulta accesorii de plata de 3,23 lei, suma datorata cu titlu de accesorii va fi de 3 lei;
o) suprafata sectiunii unui nivel - suprafata unui nivel, rezultata pe baza masuratorilor pe conturul exterior al peretilor, inclusiv suprafata balcoanelor si a logiilor; in cazul cladirilor care nu pot fi efectiv masurate pe conturul exterior al peretilor, suprafata sectiunii unui nivel reprezinta suma suprafetelor utile ale tuturor incaperilor/incintelor, inclusiv a suprafetelor balcoanelor si a logiilor si a suprafetelor sectiunilor peretilor, toate aceste suprafete fiind situate la acelasi nivel, la suprafetele utile ale incaperilor/incintelor adunand si suprafetele incintelor de deservire comuna.
----------------------
ART. 454
Impozite si taxe locale
Impozitele si taxele locale sunt dupa cum urmeaza:
a) impozitul pe cladiri si taxa pe cladiri;
b) impozitul pe teren si taxa pe teren;
c) impozitul pe mijloacele de transport;
d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxele speciale;
h) alte taxe locale.
CAP. II
Impozitul pe cladiri si taxa pe cladiri
ART. 455
Reguli generale
(1) Orice persoana care are in proprietate o cladire situata in Romania datoreaza anual impozit pentru acea cladire, exceptand cazul in care in prezentul titlu se prevede diferit.
(2) Pentru cladirile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, oricaror entitati, altele decat cele de drept public, se stabileste taxa pe cladiri, care se datoreaza de concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe cladiri. In cazul transmiterii ulterioare altor entitati a dreptului de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta asupra cladirii, taxa se datoreaza de persoana care are relatia contractuala cu persoana de drept public.
(la 03-01-2016 Alin. (2) al art. 455 a fost modificat de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^17.)
(3) Impozitul prevazut la alin. (1), denumit in continuare impozit pe cladiri, precum si taxa pe cladiri prevazuta la alin. (2) se datoreaza catre bugetul local al comunei, al orasului sau al municipiului in care este amplasata cladirea. In cazul municipiului Bucuresti, impozitul si taxa pe cladiri se datoreaza catre bugetul local al sectorului in care este amplasata cladirea.
(4) In cazul cladirilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta ce se refera la perioade mai mari de o luna, taxa pe cladiri se stabileste proportional cu numarul de luni pentru care este constituit dreptul de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta. Pentru fractiunile mai mici de o luna, taxa se calculeaza proportional cu numarul de zile din luna respectiva.
(la 03-01-2016 Alin. (4) al art. 455 a fost modificat de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^17.)
(4^1) In cazul cladirilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta ce se refera la perioade mai mici de o luna, taxa pe cladiri se datoreaza proportional cu numarul de zile sau de ore prevazute in contract.
(la 03-01-2016 Alin. (4^1) al art. 455 a fost introdus de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^18.)
(5) Pe perioada in care pentru o cladire se plateste taxa pe cladiri, nu se datoreaza impozitul pe cladiri.
(5^1) In cazul in care pentru o cladire proprietate publica sau privata a statului ori a unitatii administrativ-teritoriale se datoreaza impozit pe cladiri, iar in cursul unui an apar situatii care determina datorarea taxei pe cladiri, diferenta de impozit pentru perioada pe care se datoreaza taxa pe cladiri se compenseaza sau se restituie contribuabilului in anul fiscal urmator.
(la 03-01-2016 Alin. (5^1) al art. 455 a fost introdus de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^19.)
(6) In cazul in care o cladire se afla in proprietatea comuna a doua sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cladirii datoreaza impozitul pentru spatiile situate in partea din cladire aflata in proprietatea sa. In cazul in care nu se pot stabili partile individuale ale proprietarilor in comun, fiecare proprietar in comun datoreaza o parte egala din impozitul pentru cladirea respectiva.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
12. Impozitul pe cladiri este anual si se datoreaza incepand cu data de 1 ianuarie, pana la data de 31 decembrie a anului fiscal.
13. Impozitul pe cladiri se determina pentru un an fiscal conform situatiei existente la data de 31 decembrie a anului anterior.
14. (1) Impozitul pe cladiri este datorat, dupa caz, de:
a) titularul dreptului de proprietate asupra cladirii la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent;
b) locatar, in cazul in care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, cladirea face obiectul unui contract de leasing financiar;
c) fiduciar, in cazul in care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, cladirea face obiectul unui contract de fiducie.
(2) Daca o cladire se afla in proprietatea comuna a doua sau mai multor persoane, la stabilirea impozitului datorat se au in vedere urmatoarele:
a) cotele-parti sunt prezumate a fi egale, pana la proba contrara. Fiecare dintre coproprietari datoreaza un impozit egal, rezultat in urma impartirii impozitului datorat pentru intreaga cladire;
b) in cazul in care cotele-parti din dreptul de proprietate asupra cladirii sunt determinate, fiecare coproprietar datoreaza impozitul corespunzator cotei-parti detinute.
c) in organizarea evidentei fiscale organul fiscal reflecta dreptul de proprietate in cote-parti pe baza actelor doveditoare. Evidenta respectiva nu are implicatii cu privire la datorarea si plata obligatiilor fiscale;
d) in cazul existentei a doi sau mai multi coproprietari, in actele administrative fiscale se vor indica si ceilalti coproprietari, cu caracter informativ.
15. (1) Taxa pe cladiri este datorata de persoanele fizice sau persoanele juridice, altele decat cele de drept public, care detin dreptul de administrare, folosinta inchiriere sau concesiune asupra cladirii, stabilit in conditiile legii.
(2) In cazul in care persoanele prevazute la alin. (1) transmit ulterior altor persoane dreptul de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta a cladirii, taxa pe cladiri va fi datorata doar de prima entitate care nu este de drept public, care a primit dreptul de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta.
16. Impozitul pe cladiri si taxa pe cladiri se stabilesc in functie de destinatia finala a cladirii, care poate fi rezidentiala, nerezidentiala sau mixta, pe baza declaratiei pe propria raspundere a contribuabilului, si se calculeaza in conformitate cu prevederile art. 457-460 din Codul fiscal.
17. (1) In cazul cladirilor proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, care fac obiectul unor contracte de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta, care se refera la intervale de timp mai mari de o luna, se aplica urmatoarele reguli:
a) taxa pe cladiri se datoreaza de concesionar, locatar, administrator sau utilizator, dupa caz;
b) taxa se calculeaza proportional cu numarul de luni prevazute in contract; pentru fractiunile mai mici de o luna, taxa se calculeaza proportional cu numarul de zile;
c) concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul, dupa caz, depune o declaratie la organul fiscal pana la data de 25 a lunii urmatoare intrarii in vigoare a contractului;
d) concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul, dupa caz, are obligatia sa plateasca taxa pe cladiri la bugetul local lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare fiecarei luni din perioada de valabilitate a contractului.
(2) In cazul cladirilor proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, care fac obiectul unor contracte de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta care se refera la intervale de timp mai mici de o luna, se aplica urmatoarele reguli:
a) taxa pe cladiri se datoreaza de concesionar, locatar, administrator sau utilizator, dupa caz;
b) taxa se calculeaza proportional cu numarul de zile sau de ore, dupa caz, prevazute in contract; fractiunile de ora se rotunjesc la ora;
c) persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta, dupa caz, are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal pana la data de 25 a lunii urmatoare intrarii in vigoare a contractului;
d) persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta are obligatia sa colecteze taxa pe cladiri de la concesionar, locatar, administrator sau utilizator, dupa caz, si sa o verse la bugetul local, pana la data de 25 a lunii urmatoare fiecarei luni din perioada de valabilitate a contractului.
(3) Valoarea la care se calculeaza taxa pe cladiri este valoarea inregistrata in contabilitatea persoanei de drept public care transmite dreptul de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta, dupa caz.
18. In cazul in care pentru o cladire proprietate publica sau privata a statului ori a unitatii administrativ-teritoriale se datoreaza impozit pe cladiri, iar in cursul anului apar situatii care genereaza datorarea taxei pe cladiri, atunci in anul fiscal urmator diferenta de impozit pentru perioada de datorare a taxei se va compensa cu obligatii datorate aceluiasi buget sau se va restitui.
19. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe cladiri:
A. O unitate administrativ-teritoriala (UAT) detine in proprietate o cladire pe care o da in administrare unei persoane de drept public (A), care o inchiriaza ulterior unei persoane de drept privat (B), care la randul ei o inchiriaza unei/unor terte persoane (C).
a) Conform prevederilor Codului fiscal, taxa pe cladiri este datorata de persoana de drept privat (B).
b) Taxa se calculeaza similar impozitului pe cladiri, in functie de scopul in care cladirea este folosita de ultima persoana/ultimele persoane (C).
c) In cazul in care cladirea are destinatie finala rezidentiala, nu se datoreaza taxa pe cladiri, avand in vedere ca aceasta nu este folosita pentru activitati economice sau agrement, in conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
d) In cazul in care cladirea are destinatie finala nerezidentiala, fiind folosita pentru activitati economice sau agrement desfasurate in relatie cu alte persoane decat persoanele juridice de drept public, taxa datorata de persoana B se va calcula in conformitate cu prevederile art. 458 sau ale art. 460 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.
e) In cazul in care cladirea are destinatie finala mixta, taxa se va stabili in conformitate cu prevederile art. 459 sau ale art. 460 alin. (4) din Codul fiscal, dupa caz.
B. In cazul in care o cladire proprietate a statului este concesionata, inchiriata, data in administrare ori in folosinta, dupa caz, unei persoane fizice pentru o perioada care incepe la data de 24 martie 2016 si se incheie la data de 26 martie 2018, locatarul trebuie sa depuna la organul fiscal local, pana la data de 25 aprilie 2016, o declaratie in vederea stabilirii taxei pe cladiri, insotita de o copie a contractului de inchiriere in care este mentionata valoarea cladirii.
In cazul in care cladirea nu este folosita pentru activitati economice sau de agrement, nu se va datora taxa pe cladiri, in conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
In cazul in care cladirea este folosita pentru activitati economice sau de agrement, taxa se calculeaza lunar, astfel:
a) Pentru luna martie 2016:
Fiind fractiune mai mica de o luna, taxa pe cladiri se calculeaza proportional cu numarul de zile:
Taxa lunara = valoarea cladirii x (8 zile / 365 de zile) x cota taxei
b) Pentru lunile intregi din perioada de valabilitate a contractului:
Taxa lunara = (valoarea cladirii / 12 luni) x cota taxei
c) Luna martie 2018:
Taxa lunara = valoarea cladirii x 23 de zile / 365 de zile x cota taxei
Locatarul va plati taxa lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare, incepand cu data de 25 aprilie 2016, pana la data de 25 aprilie 2018.
C. In cazul unui contract care prevede inchirierea unei cladiri aflate in proprietatea unitatii administrativ-teritoriale pentru doua ore in ziua de 27 august 2016, locatorul trebuie sa depuna la organul fiscal local o declaratie in vederea stabilirii taxei pe cladiri, insotita de o copie a contractului de inchiriere in care este mentionata valoarea cladirii, pana la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucratoare urmatoare termenului de 25 septembrie 2016.
In cazul in care cladirea nu este folosita pentru activitati economice sau de agrement, nu se datoreaza taxa pe cladiri, in conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
In cazul in care cladirea este folosita pentru activitati economice sau de agrement, taxa se calculeaza proportional cu numarul de ore, astfel:
Taxa = (valoarea cladirii/365 zile) x (2 h/24 h) x cota taxei.
In cazul in care contractul de inchiriere priveste doar o anumita suprafata dintr-o cladire, valoarea corespunzatoare acestei suprafete se determina proportional cu cota-parte pe care aceasta o reprezinta in suprafata totala a cladirii.
Locatarul plateste locatorului taxa pe cladiri, iar acesta din urma o varsa la bugetul local pana la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucratoare urmatoare termenului de 25 septembrie 2016.
D. In cazul unui contract care prevede inchirierea unei cladiri aflata in proprietatea unitatii administrativ-teritoriale, pe o perioada de cate doua ore in 3 zile pe saptamana, pe durata a 5 saptamani, incepand cu data de 1 octombrie 2016, locatorul trebuie sa depuna la organul fiscal local, pana la data de 25 noiembrie 2016, o declaratie in vederea stabilirii taxei pe cladiri, insotita de o copie a contractului de inchiriere in care este mentionata valoarea cladirii.
In cazul in care cladirea nu este folosita pentru activitati economice sau de agrement, nu se datoreaza taxa pe cladiri, in conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
In cazul in care cladirea este folosita pentru activitati economice sau de agrement, taxa se calculeaza astfel:
Taxa = (valoarea cladirii/365 zile) x (3 zile x 5) x (2 h/24 h) x cota taxei.
In cazul in care contractul de inchiriere priveste doar o anumita suprafata dintr-o cladire, valoarea corespunzatoare acestei suprafete se determina proportional cu cota-parte pe care aceasta o reprezinta in suprafata totala a cladirii.
Locatarul plateste, lunar, locatorului taxa pe cladiri, iar acesta din urma o varsa la bugetul local pana la data de 25 noiembrie 2016, respectiv pana la data de 27 decembrie 2016, care este prima zi lucratoare urmatoare termenului de 25 decembrie 2016.
----------------------
ART. 456
Scutiri
(1) Nu se datoreaza impozit/taxa pe cladiri pentru:
a) cladirile aflate in proprietatea publica sau privata a statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale, cu exceptia incaperilor folosite pentru activitati economice sau agrement, altele decat cele desfasurate in relatie cu persoane juridice de drept public;
b) cladirile aflate in domeniul privat al statului concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, institutiilor publice cu finantare de la bugetul de stat, utilizate pentru activitatea proprie a acestora;
c) cladirile aflate in proprietatea fundatiilor infiintate prin testament constituite, conform legii, cu scopul de a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;
d) cladirile care, prin destinatie, constituie lacasuri de cult, apartinand cultelor religioase recunoscute oficial, asociatiilor religioase si componentelor locale ale acestora, precum si casele parohiale, cu exceptia incaperilor folosite pentru activitati economice;
(la 22-05-2017 Litera d) din Alineatul (1) , Articolul 456 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificata de ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 107 din 18 mai 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 376 din 19 mai 2017)
e) cladirile funerare din cimitire si crematorii;
f) cladirile utilizate de unitatile si institutiile de invatamant de stat, confesional sau particular, autorizate sa functioneze provizoriu ori acreditate, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice care genereaza alte venituri decat cele din taxele de scolarizare, servirea meselor pentru prescolari, elevi sau studenti si cazarea acestora, precum si cladirile utilizate de catre crese, astfel cum sunt definite si functioneaza potrivit Legii nr. 263/2007 privind infiintarea, organizarea si functionarea creselor, cu modificarile si completarile ulterioare;
g) cladirile unei institutii sau unitati care functioneaza sub coordonarea Ministerului Educatiei, Ministerului Cercetarii, Inovarii si Digitalizarii, Ministerului Familiei, Tineretului si Egalitatii de Sanse sau a Ministerului Sportului, precum si cladirile federatiilor sportive nationale, ale Comitetului Olimpic si Sportiv Roman, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;
(la 01-01-2023 Litera g) din Alineatul (1) , Articolul 456 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificata de Punctul 13, Articolul I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, care introduce punctul 106^1 al articolului I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
h) cladirile unitatilor sanitare publice si private, cu exceptia incaperilor folosite pentru activitati economice, precum si pentru cladirile in care functioneaza cabinete de medicina de familie, potrivit legii, cu exceptia incaperilor folosite pentru alta activitate decat cea de medicina de familie;
(la 09-12-2022 Litera h) din Alineatul (1) , Articolul 456 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificata de Punctul 7, Articolul LII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1186 din 09 decembrie 2022)
i) cladirile din parcurile industriale, parcurile stiintifice si tehnologice, precum si cele utilizate de incubatoarele de afaceri, cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat;
j) cladirile care sunt afectate activitatilor hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeorologice, oceanografice, de imbunatatiri funciare si de interventii la apararea impotriva inundatiilor, precum si cladirile din porturi si cele afectate canalelor navigabile si statiilor de pompare aferente canalelor, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;
k) cladirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje si tuneluri si care sunt utilizate pentru exploatarea acestor constructii, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru alte activitati economice;
l) cladirile aferente infrastructurii feroviare publice sau infrastructurii metroului;
m) cladirile Academiei Romane si ale fundatiilor proprii infiintate de Academia Romana, in calitate de fondator unic, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;
n) cladirile aferente capacitatilor de productie care sunt in sectorul pentru aparare cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat;
o) cladirile care sunt utilizate ca sere, solare, rasadnite, ciupercarii, silozuri pentru furaje, silozuri si/sau patule pentru depozitarea si conservarea cerealelor, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru alte activitati economice;
p) cladirea folosita ca domiciliu aflata in proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevazute la art. 2 lit. c)-f) si j) din Legea nr. 168/2020 pentru recunoasterea meritelor personalului participant la actiuni militare, misiuni si operatii pe teritoriul sau in afara teritoriului statului roman si acordarea unor drepturi acestuia, familiei acestuia si urmasilor celui decedat;
(la 03-09-2021 Litera p) din Alineatul (1) , Articolul 456 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificata de Punctul 55, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
q) cladirile aflate in domeniul public al statului si in administrarea Regiei Autonome "Administratia Patrimoniului Protocolului de Stat", cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;
r) cladirile aflate in proprietatea sau coproprietatea veteranilor de razboi, a vaduvelor de razboi si a vaduvelor nerecasatorite ale veteranilor de razboi;
s) cladirea folosita ca domiciliu aflata in proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevazute la art. 1 si art. 5 alin. (1)-(8) din Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, si a persoanelor fizice prevazute la art. 1 din Ordonanta Guvernului nr. 105/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; scutirea ramane valabila si in cazul transferului proprietatii prin mostenire catre copiii acestora, indiferent unde acestia domiciliaza;
(la 20-12-2021 Litera s) din Alineatul (1) , Articolul 456 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificata de Punctul 4, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 301 din 16 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1195 din 17 decembrie 2021)
t) cladirea folosita ca domiciliu aflata in proprietatea sau coproprietatea persoanelor cu handicap grav sau accentuat si a persoanelor incadrate in gradul I de invaliditate, respectiv a reprezentantilor legali, pe perioada in care au in ingrijire, supraveghere si intretinere persoane cu handicap grav sau accentuat si persoane incadrate in gradul I de invaliditate;
(la 20-05-2018 Litera t) din Alineatul (1) , Articolul 456 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificata de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 111 din 16 mai 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 422 din 17 mai 2018)
u) cladirile aflate in proprietatea organizatiilor cetatenilor apartinand minoritatilor nationale din Romania, cu statut de utilitate publica, precum si cele inchiriate, concesionate sau primite in administrare ori in folosinta de acestea de la o institutie sau o autoritate publica, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;
v) cladirile destinate serviciului de apostila si supralegalizare, cele destinate depozitarii si administrarii arhivei, precum si cladirile afectate functionarii Centrului National de Administrare a Registrelor Nationale Notariale;
w) cladirile detinute sau utilizate de catre intreprinderile sociale de insertie.
x) cladirile clasate ca monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, care au fatada stradala si/sau principala renovata sau reabilitata conform prevederilor Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice.
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 456 , Capitolul II , Titlul IX a fost completat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 209 din 3 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 875 din 07 noiembrie 2017)
y) cladirile caselor de cultura ale sindicatelor, aflate in proprietatea/administrarea organizatiilor sindicale, cu exceptia incaperilor folosite pentru activitati economice sau agrement.
(la 24-12-2020 Alineatul (1) din Articolul 456 , Capitolul II , Titlul IX a fost completat de Punctul 193, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
20. (1) In aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul impozitului/taxei pe cladiri in cazul incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice, se efectueaza urmatoarele operatiuni:
a) se determina suprafata construita desfasurata a cladirii. Suprafata construita desfasurata a cladirii care nu poate fi masurata pe conturul exterior se stabileste prin masurarea suprafetei utile, delimitata de conturul interior al incaperilor, iar rezultatul se inmulteste cu coeficientul de transformare de 1,4;
b) se determina suprafata construita desfasurata a incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;
c) se determina cota procentuala din cladire ce corespunde incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice, prin impartirea suprafetei prevazute la lit. b) la suprafata prevazuta la lit. a);
d) se determina valoarea incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice, prin inmultirea valorii cladirii cu cota procentuala determinata la lit. c);
e) se determina impozitul pe cladiri corespunzator incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice, prin inmultirea valorii determinate la lit. d) cu cota de impozit prevazuta la art. 460 alin. (1), (2) sau (3) din Codul fiscal, dupa caz;
f) in cazul in care consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucuresti a hotarat majorarea impozitului pe cladiri potrivit art. 489 din Codul fiscal, impozitul pe cladiri datorat este cel care corespunde rezultatului inmultirii prevazute la lit. e) cu cota de majorare respectiva.
(2) Pentru orice cladire care nu apartine domeniului public sau domeniului privat al statului ori al unitatilor administrativ-teritoriale se datoreaza impozit/taxa pe cladiri, daca in cuprinsul art. 456 din Codul fiscal nu se prevede altfel.
21. (1) In aplicarea art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului pe cladiri se acorda pe baza documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atesta situatia respectiva, cu exceptia contribuabililor care sunt deja cuprinsi in baza de date a unitatii administrativ-teritoriale.
(2) In intelesul art. 456 alin. (1) lit. t) din Codul fiscal, scutirea de impozit/taxa pe cladiri se acorda incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator depunerii documentelor doveditoare, proportional cu numarul de luni mentionate in certificat.
(3) Diferentele de impozit/taxa pe cladiri se vor compensa cu obligatii datorate aceluiasi buget sau se vor restitui in anul fiscal in care contribuabilul depune documentele justificative sau organul fiscal local constata incadrarea in situatiile mentionate la art. 456 alin. (1) din Codul fiscal.
22. Pentru aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, se are in vedere destinatia finala a cladirii/incaperii, dupa cum urmeaza:
a) pentru cladirea/incaperea care este folosita in scop economic sau de agrement, se datoreaza impozit/taxa pe cladiri;
b) pentru cladirea/incaperea care nu este folosita in scop economic sau de agrement, nu se datoreaza impozit/taxa pe cladiri.
Exemplu: In cazul unui apartament construit de ANL in conditiile Legii nr. 152/1998 privind infiintarea Agentiei Nationale pentru Locuinte, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, apartinand domeniului public sau privat al statului sau al unei unitati administrativ-teritoriale, folosit pentru locuit, nu se datoreaza impozit pe cladiri si nici taxa pe cladiri, in conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
23. (1) Prin sintagma cladirile care, prin destinatie, constituie lacasuri de cult se intelege bisericile, locasurile de inchinaciune, casele de rugaciuni si anexele acestora. Termenul lacas este varianta a termenului locas.
(2) Anexele bisericilor se refera la orice incinta care are elementele constitutive ale unei cladiri, proprietatea unui cult recunoscut de lege sau a unei asociatii religioasa, cum ar fi: clopotnita, cancelaria parohiala, agheasmatarul, capela mortuara, incinta pentru aprins lumanari, pangarul, troita, magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult, asezamantul cu caracter social-caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentru desfasurarea activitatilor cu caracter administrativ-bisericesc, resedinta chiriarhului, precum si altele asemenea; prin asezamant cu caracter social-caritabil se intelege serviciul social organizat in conformitate cu prevederile Nomenclatorului serviciilor sociale, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 867/2015.
(3) Beneficiaza de scutirile prevazute la art. 456 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal cultele si asociatiile religioase care indeplinesc conditiile prevazute de Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor, republicata.
(4) Prevederile art. 456 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal se aplica pentru toate cladirile Academiei Romane si ale fundatiilor proprii infiintate de Academia Romana, in calitate de fondator unic, inclusiv in cazul in care acestea sunt folosite de alte entitati, cu exceptia cazurilor cand sunt utilizate activitati economice.
(4^1) In aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) lit. p), r), s), t) din Codul fiscal, in cazul cladirilor aflate in coproprietate, scutirea de impozit pe cladiri se acorda corespunzator cotei-parti din dreptul de proprietate asupra cladirii.
(5) In intelesul art. 456 alin. (1) lit. v) din Codul fiscal, termenul "arhiva" se refera la arhiva notariala, in conformitate cu prevederile Legii notarilor publici si a activitatii notariale nr. 36/1995, republicata.
(6) In aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) lit. x) din Codul fiscal, titularii dreptului de proprietate sau administrare a unei cladiri clasate ca monument istoric, de arhitectura sau arheologic depun la organul fiscal local urmatoarele documente:
a) autorizatia de construire, eliberata cu respectarea prevederilor Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv pe baza si in conformitate cu avizul Ministerului Culturii si Identitatii Nationale sau, dupa caz, al serviciilor publice deconcentrate ale Ministerului Culturii si Identitatii Nationale si cu celelalte avize, potrivit dispozitiilor legale in vigoare;
b) procesul-verbal de receptie finala privind lucrarile efectuate;
c) actul prin care se face regularizarea taxei pentru autorizatia de construire.
----------------------
(2) Consiliile locale pot hotari sa acorde scutirea sau reducerea impozitului/taxei pe cladiri datorate pentru urmatoarele cladiri:
a) cladirile care, potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, muzee ori case memoriale, altele decat cele prevazute la alin. (1) lit. x);
(la 01-01-2018 Litera a) din Alineatul (2) , Articolul 456 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificata de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 209 din 3 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 875 din 07 noiembrie 2017)
b) cladiri pentru care s-a instituit un regim de protectie, altele decat monumentele istorice, amplasate in zone de protectie ale monumentelor istorice si in zonele construite protejate;
c) cladirile utilizate pentru furnizarea de servicii sociale de catre organizatii neguvernamentale si intreprinderi sociale ca furnizori de servicii sociale;
d) cladirile utilizate de organizatii nonprofit folosite exclusiv pentru activitatile fara scop lucrativ;
e) cladirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate in mod abuziv in perioada 6 martie 1945-22 decembrie 1989, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru perioada pentru care proprietarul mentine afectatiunea de interes public;
f) cladirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (10) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au apartinut cultelor religioase din Romania, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru perioada pentru care proprietarul mentine afectatiunea de interes public;
g) cladirile restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au apartinut comunitatilor cetatenilor apartinand minoritatilor nationale din Romania, republicata, pentru perioada pentru care proprietarul mentine afectatiunea de interes public;
h) cladirea noua cu destinatie de locuinta, realizata in conditiile Legii locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cladirea cu destinatie de locuinta, realizata pe baza de credite, in conformitate cu Ordonanta Guvernului nr. 19/1994 privind stimularea investitiilor pentru realizarea unor lucrari publice si constructii de locuinte, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 82/1995, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul instrainarii cladirii, scutirea de impozit nu se aplica noului proprietar al acesteia;
h^1) cladirile noi sau reabilitate, cu destinatia de locuinta, pentru care proprietarii executa pe cheltuiala proprie lucrari pentru cresterea performantei energetice, pentru instalarea de sisteme de producere a energiei electrice din surse fotovoltaice sau pentru sisteme ecologice certificate de colectare si tratare a apelor uzate rezultate din consumul propriu;
(la 01-01-2023 Alineatul (2) , Articolul 456 , Capitolul II , Titlul IX a fost completat de Punctul 13, Articolul I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, care introduce punctul 106^2 al articolului I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
i) cladirile afectate de calamitati naturale, pentru o perioada de pana la 5 ani, incepand cu 1 ianuarie a anului in care s-a produs evenimentul;
j) cladirea folosita ca domiciliu si/sau alte cladiri aflate in proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevazute la art. 3 alin. (1) lit. b) si art. 4 alin. (1) din Legea nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare;
k) cladirea folosita ca domiciliu, aflata in proprietatea sau coproprietatea persoanelor ale caror venituri lunare sunt mai mici decat salariul minim brut pe tara ori constau in exclusivitate din indemnizatie de somaj sau ajutor social;
l) cladirile aflate in proprietatea operatorilor economici, in conditiile elaborarii unor scheme de ajutor de stat/de minimis avand un obiectiv prevazut de legislatia in domeniul ajutorului de stat;
m) cladirile la care proprietarii au executat pe cheltuiala proprie lucrari de interventie pentru cresterea performantei energetice, pe baza procesului-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, intocmit in conditiile legii, prin care se constata realizarea masurilor de interventie recomandate de catre auditorul energetic in certificatul de performanta energetica sau, dupa caz, in raportul de audit energetic, astfel cum este prevazut in Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 18/2009 privind cresterea performantei energetice a blocurilor de locuinte, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 158/2011, cu modificarile si completarile ulterioare;
n) cladirile unde au fost executate lucrari in conditiile Legii nr. 153/2011 privind masuri de crestere a calitatii arhitectural-ambientale a cladirilor, cu modificarile si completarile ulterioare;
o) cladirile persoanelor care domiciliaza si locuiesc efectiv in unele localitati din Muntii Apuseni si in Rezervatia Biosferei "Delta Dunarii", in conformitate cu Ordonanta Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea unor facilitati persoanelor care domiciliaza sau lucreaza in unele localitati din Muntii Apuseni si in Rezervatia Biosferei "Delta Dunarii", republicata, cu modificarile ulterioare;
p) cladirile detinute de cooperatiile de consum sau mestesugaresti si de societatile cooperative agricole, in conditiile elaborarii unor scheme de ajutor de stat/de minimis avand un obiectiv prevazut de legislatia in domeniul ajutorului de stat;
r) cladirile detinute de asociatiile de dezvoltare intercomunitara.
s) cladirile folosite pentru desfasurarea de activitati sportive, inclusiv cladirile care asigura functionarea bazelor sportive.
(la 13-01-2019 Alineatul (2) din Articolul 456 , Capitolul II , Titlul IX a fost completat de Punctul 9, Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 13 din 8 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 28 din 10 ianuarie 2019)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
24. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 456 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale pot adopta hotarari privind scutirea sau reducerea impozitului pe cladiri si a taxei pe cladiri pe baza de criterii si proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie este indeplinita de consiliile locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti.
(2) Scutirea sau reducerea de impozit/taxa pe cladiri se aplica incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care contribuabilul depune actele care atesta incadrarea cladirii in una din situatiile de la art. 456 alin. (2) din Codul fiscal.
(3) In aplicarea art. 456 alin. (2) din Codul fiscal Consiliile locale pot avea in vedere obiectivele din Lista Patrimoniului Mondial, obiective din Lista Tentativa a Patrimoniului Mondial a Romaniei, obiective din anexa nr. III la Legea nr. 5/2000 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului national - Sectiunea a III-a - zone protejate, zonele de interes arheologic prioritar, monumente istorice de valoare nationala si universala definite in baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicata, cu modificarile ulterioare, categorii de obiective rare la nivel national sau vulnerabile, monumente istorice reprezentative pentru patrimoniul cultural local definite in baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(4) Intre documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/taxa pe cladiri, potrivit art. 456 alin. (2) lit. m) si n) din Codul fiscal, pentru lucrarile la cladirile monument istoric din zonele de protectie ale monumentelor istorice si din zonele construite protejate, se numara copia avizului conform al Ministerului Culturii sau al directiilor judetene de cultura, respectiv al Directiei de Cultura a Municipiului Bucuresti, potrivit prevederilor legale.
25. (1) Hotararile adoptate conform pct. 24 includ prevederi referitoare la:
a) categoriile de cladiri pentru care se acorda scutire de impozit/taxa;
b) categoriile de cladiri pentru care se aplica diverse procente de reducere;
c) documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/taxa.
(2) In cazurile in care organul fiscal dispune de documentele mentionate la alin. (1) lit. c), nu mai este necesara depunerea acestora de catre contribuabili.
----------------------
(3) Scutirea sau reducerea de la plata impozitului/taxei, stabilita conform alin. (2), se aplica incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care persoana depune documentele justificative.
(3^1) Scutirea sau reducerea de la plata impozitului/taxei pentru cladirile prevazute la alin. (2) lit. s) se aplica pentru toate cladirile de pe raza unitatii administrativ-teritoriale, indiferent de proprietarul acestora.
(la 13-01-2019 Articolul 456 din Capitolul II , Titlul IX a fost completat de Punctul 10, Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 13 din 8 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 28 din 10 ianuarie 2019)
(4) Impozitul pe cladirile aflate in proprietatea persoanelor fizice si juridice care sunt utilizate pentru prestarea de servicii turistice, pe o durata de cel mult 180 de zile consecutive sau cumulate, in cursul unui an calendaristic, se reduce cu 50%. Reducerea se aplica in anul fiscal urmator celui in care este indeplinita aceasta conditie.
(la 01-01-2021 Alineatul (4) din Articolul 456 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 230 din 4 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1030 din 04 noiembrie 2020)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
26. Reducerea de impozit pe cladiri, in situatia prevazuta la art. 456 alin. (4) din Codul fiscal, se acorda pe baza cererii contribuabililor, persoane fizice sau juridice, la care anexeaza documente justificative aferente activitatii pentru care sunt autorizati, referitoare la functionarea structurilor turistice, cum ar fi, de exemplu: facturi de utilitati, facturi fiscale, state de plata a salariatilor sau orice alte documente solicitate de organul fiscal local.
27. (1) Facilitatile fiscale acordate la plata impozitului/taxei pe cladiri prevazute la art. 456 din Codul fiscal se acorda pe baza cererii persoanelor fizice sau juridice, la care se anexeaza copii ale documentelor justificative care atesta situatia respectiva, certificate de conformitate cu originalul potrivit prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) Daca in cursul unui an intervin schimbari care conduc la modificarea conditiilor in care se acorda scutirile sau reducerile de impozit pe cladiri, persoanele in cauza trebuie sa depuna noi declaratii fiscale in termen de 30 de zile de la aparitia schimbarilor.
(3) Pentru aplicarea corespunzatoare a pct. 12 din prezentele norme metodologice, scutirile si reducerile de la plata impozitului pe cladiri prevazute la art. 456 alin. (2) din Codul fiscal se acorda incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator, cu exceptia celor prevazute la art. 495 lit. d) din Codul fiscal care se acorda incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
----------------------
(5) In cazul scutirilor prevazute la alin. (1) lit. r), s) si t):
(la 01-01-2017 Partea introductiva a alineatului (5) din Articolul 456 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificata de Punctul 39, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016)
a) scutirea se acorda integral pentru cladirile aflate in proprietatea persoanelor mentionate la alin. (1) lit. r), detinute in comun cu sotul sau sotia. In situatia in care o cota-parte din cladiri apartine unor terti, scutirea nu se acorda pentru cota-parte detinuta de acesti terti;
b) scutirea se acorda pentru intreaga cladire de domiciliu detinuta in comun cu sotul sau sotia, pentru cladirile aflate in proprietatea persoanelor mentionate la alin. (1) lit. s) si t). In situatia in care o cota-parte din cladirea de domiciliu apartine unor terti, scutirea nu se acorda pentru cota-parte detinuta de acesti terti.
(la 01-01-2017 Litera b) a alin. (5) din Articolul 456 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificata de Punctul 39, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016)
(la 05-09-2016 Alin. (5) al art. 456 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 46 din 31 august 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 5 septembrie 2016.)
??????????
*) Nota :
Reproducem mai jos prevederile art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 46 din 31 august 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 5 septembrie 2016:
Articolul II
Scutirile prevazute la art. 456 alin. (1) lit. r) si s), art. 464 alin. (1) lit. r) si s) si art. 469 alin. (1) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum au fost completate prin prezenta ordonanta de urgenta, aferente anului 2016, se aplica de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta. Organele fiscale locale recalculeaza impozitele datorate proportional cu perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2016 si data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
??????????
(6) Scutirea de la plata impozitului/taxei pe cladiri, stabilita conform alin. (1) lit. t), se aplica incepand cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care persoana depune documentele justificative.
(la 20-05-2018 Articolul 456 din Capitolul II , Titlul IX a fost completat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 111 din 16 mai 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 422 din 17 mai 2018)
(6^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (6), scutirea de la plata impozitului/taxei pe cladiri, stabilita conform alin. (1) lit. t) in cazul persoanelor cu handicap temporar, care detin un certificat de handicap revizuibil, se acorda incepand cu data emiterii noului certificat de handicap, cu conditia ca acesta sa aiba continuitate si sa fie depus la organul fiscal local in termen de 45 de zile.
(la 24-12-2020 Articolul 456 din Capitolul II , Titlul IX a fost completat de Punctul 194, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
ART. 457
Calculul impozitului pe cladirile rezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice
(1) Pentru cladirile rezidentiale si cladirile-anexa, aflate in proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,08%-0,2%, asupra valorii impozabile a cladirii. Cota impozitului pe cladiri se stabileste prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
(2) Valoarea impozabila a cladirii, exprimata in lei, se determina prin inmultirea suprafetei construite desfasurate a acesteia, exprimata in metri patrati, cu valoarea impozabila corespunzatoare, exprimata in lei/mp, din tabelul urmator:
??????????????????????????????????????????
? ?Valoarea impozabila ?
? ?- lei/mp - ?
? ?????????????????????????
? ?Cu ? ?
? ?instalatii ?Fara ?
?Tipul cladirii ?de apa, ?instalatii ?
? ?canalizare,?de apa, ?
? ?electrice ?canalizare,?
? ?si ?electrice ?
? ?incalzire ?sau ?
? ?(conditii ?incalzire ?
? ?cumulative)? ?
??????????????????????????????????????????
?A. Cladire cu ? ? ?
?cadre din beton ? ? ?
?armat sau cu ? ? ?
?pereti ? ? ?
?exteriori din ? ? ?
?caramida arsa ? ? ?
?sau din orice ?1.000 ?600 ?
?alte ? ? ?
?materiale ? ? ?
?rezultate in ? ? ?
?urma unui ? ? ?
?tratament termic? ? ?
?si/sau chimic ? ? ?
??????????????????????????????????????????
?B. Cladire cu ? ? ?
?peretii ? ? ?
?exteriori din ? ? ?
?lemn, din ? ? ?
?piatra naturala,? ? ?
?din caramida ? ? ?
?nearsa, din ?300 ?200 ?
?valatuci ? ? ?
?sau din orice ? ? ?
?alte materiale ? ? ?
?nesupuse unui ? ? ?
?tratament termic? ? ?
?si/sau chimic ? ? ?
??????????????????????????????????????????
?C. Cladire-anexa? ? ?
?cu cadre din ? ? ?
?beton armat sau ? ? ?
?cu ? ? ?
?pereti exteriori? ? ?
?din caramida ? ? ?
?arsa sau din ?200 ?175 ?
?orice ? ? ?
?alte materiale ? ? ?
?rezultate in ? ? ?
?urma unui ? ? ?
?tratament ? ? ?
?termic si/sau ? ? ?
?chimic ? ? ?
??????????????????????????????????????????
?D. Cladire-anexa? ? ?
?cu peretii ? ? ?
?exteriori din ? ? ?
?lemn, din ? ? ?
?piatra naturala,? ? ?
?din caramida ? ? ?
?nearsa, din ?125 ?75 ?
?valatuci ? ? ?
?sau din orice ? ? ?
?alte materiale ? ? ?
?nesupuse unui ? ? ?
?tratament termic? ? ?
?si/sau chimic ? ? ?
??????????????????????????????????????????
?E. In cazul ? ? ?
?contribuabilului? ? ?
?care detine la ? ? ?
?aceeasi ? ? ?
?adresa incaperi ? ? ?
?amplasate la ?75% din ?75% din ?
?subsol, demisol ?suma care ?suma care ?
?si/sau ?s-ar ?s-ar ?
?la mansarda, ?aplica ?aplica ?
?utilizate ca ?cladirii ?cladirii ?
?locuinta, in ? ? ?
?oricare ? ? ?
?dintre tipurile ? ? ?
?de cladiri ? ? ?
?prevazute la ? ? ?
?lit. A-D ? ? ?
??????????????????????????????????????????
?F. In cazul ? ? ?
?contribuabilului? ? ?
?care detine la ? ? ?
?aceeasi ? ? ?
?adresa incaperi ? ? ?
?amplasate la ? ? ?
?subsol, la ? ? ?
?demisol ?50% din ?50% din ?
?si/sau la ?suma care ?suma care ?
?mansarda, ?s-ar ?s-ar ?
?utilizate in ?aplica ?aplica ?
?alte scopuri ?cladirii ?cladirii ?
?decat ? ? ?
?cel de locuinta,? ? ?
?in oricare ? ? ?
?dintre tipurile ? ? ?
?de ? ? ?
?cladiri ? ? ?
?prevazute la ? ? ?
?lit. A-D ? ? ?
??????????????????????????????????????????
(3) In cazul unei cladiri care are peretii exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea valorii impozabile a cladirii se identifica in tabelul prevazut la alin. (2) valoarea impozabila corespunzatoare materialului cu ponderea cea mai mare.
(la 03-01-2016 Alin. (3) al art. 457 a fost modificat de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^20.)
(4) Suprafata construita desfasurata a unei cladiri se determina prin insumarea suprafetelor sectiunilor tuturor nivelurilor cladirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol sau la mansarda, exceptand suprafetele podurilor neutilizate ca locuinta, ale scarilor si teraselor neacoperite.
(5) Daca dimensiunile exterioare ale unei cladiri nu pot fi efectiv masurate pe conturul exterior, atunci suprafata construita desfasurata a cladirii se determina prin inmultirea suprafetei utile a cladirii cu un coeficient de transformare de 1,4.
(6) Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de rangul localitatii si zona in care este amplasata cladirea, prin inmultirea valorii determinate conform alin. (2)-(5) cu coeficientul de corectie corespunzator, prevazut in tabelul urmator:
???????????????????????????????????????????
?Zona in ?Rangul localitatii ?
?cadrul ???????????????????????????????
?localitatii?0 ?I ?II ?III ?IV ?V ?
???????????????????????????????????????????
?A ?2,60?2,50?2,40?2,30?1,10?1,05?
???????????????????????????????????????????
?B ?2,50?2,40?2,30?2,20?1,05?1,00?
???????????????????????????????????????????
?C ?2,40?2,30?2,20?2,10?1,00?0,95?
???????????????????????????????????????????
?D ?2,30?2,20?2,10?2,00?0,95?0,90?
???????????????????????????????????????????
(7) In cazul unui apartament amplasat intr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente, coeficientul de corectie prevazut la alin. (6) se reduce cu 0,10.
(8) Valoarea impozabila a cladirii, determinata in urma aplicarii prevederilor alin. (1)-(7), se reduce in functie de anul terminarii acesteia, dupa cum urmeaza:
a) cu 50%, pentru cladirea care are o vechime de peste 100 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta;
b) cu 30%, pentru cladirea care are o vechime cuprinsa intre 50 de ani si 100 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta;
c) cu 10%, pentru cladirea care are o vechime cuprinsa intre 30 de ani si 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta.
(9) In cazul cladirii la care au fost executate lucrari de renovare majora, din punct de vedere fiscal, anul terminarii se actualizeaza, astfel ca acesta se considera ca fiind cel in care a fost efectuata receptia la terminarea lucrarilor. Renovarea majora reprezinta actiunea complexa care cuprinde obligatoriu lucrari de interventie la structura de rezistenta a cladirii, pentru asigurarea cerintei fundamentale de rezistenta mecanica si stabilitate, prin actiuni de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, precum si, dupa caz, alte lucrari de interventie pentru mentinerea, pe intreaga durata de exploatare a cladirii, a celorlalte cerinte fundamentale aplicabile constructiilor, conform legii, vizand, in principal, cresterea performantei energetice si a calitatii arhitectural-ambientale si functionale a cladirii. Anul terminarii se actualizeaza in conditiile in care, la terminarea lucrarilor de renovare majora, valoarea cladirii creste cu cel putin 50% fata de valoarea acesteia la data inceperii executarii lucrarilor.
??????????
Incepand cu data de 01-01-2025, potrivit pct. 107 al art. I coroborat cu litera i) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse de pct. 19 al art. I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, articolul 457 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Articolul 457
Calculul impozitului/taxei pe cladirile rezidentiale
(1) Pentru cladirile rezidentiale si cladirile-anexa aferente, impozitul/taxa pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de minimum 0,1% asupra valorii cladirii. Cota impozitului/taxei pe cladiri se stabileste prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
(2) Valoarea cladirii, exprimata in lei, se determina prin insumarea valorii cladirii, a cladirilor-anexa, dupa caz, si a valorii suprafetelor de teren acoperite de aceste cladiri, cuprinse in Studiile de piata referitoare la valorile orientative privind proprietatile imobiliare din Romania, administrate de Uniunea Nationala a Notarilor Publici din Romania.
(3) In situatia in care valorile orientative privind proprietatile imobiliare din Romania, din studiile de piata administrate de Uniunea Nationala a Notarilor Publici din Romania sunt mai mici decat valorile impozabile determinate conform prevederilor prezentului articol, in vigoare la data de 31 decembrie 2022, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de minimum 0,1% asupra valorii impozabile determinate conform prevederilor prezentului articol, in vigoare la data de 31 decembrie 2022. Cota impozitului/taxei pe cladiri se stabileste prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
28. Pentru aplicarea prevederilor art. 457 din Codul fiscal, consiliile locale, respectiv Consiliul General al Municipiului Bucuresti, in cazul municipiului Bucuresti, adopta anual hotarari privind cota impozitului/taxei pe cladiri.
29. Pentru determinarea valorii impozabile a cladirilor, stabilita pe baza criteriilor si valorilor prevazute de art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, se au in vedere instalatiile cu care este dotata cladirea, respectiv:
a) se incadreaza pentru aplicarea valorilor impozabile prezentate in coloana a doua din tabel acele cladiri care sunt dotate, cumulativ, cu instalatii de apa, de canalizare, electrice si de incalzire, dupa cum urmeaza:
(i) cladirea se considera dotata cu instalatie de apa daca alimentarea cu apa se face prin conducte, dintr-un sistem de aductiune din retele publice sau direct dintr-o sursa naturala - put, fantana sau izvor - in sistem propriu;
(ii) cladirea se considera ca are instalatie de canalizare daca este dotata cu conducte prin care apele menajere sunt evacuate in reteaua publica;
(iii) cladirea se considera ca are instalatie electrica daca este dotata cu cablaje interioare racordate la reteaua publica sau la o sursa de energie electrica - grup electrogen, microcentrala, instalatii eoliene, fotovoltaice sau microhidrocentrala;
(iv) cladirea se considera ca are instalatie de incalzire daca aceasta se face prin intermediul agentului termic - abur sau apa calda de la centrale electrice, centrale termice de cartier, termoficare locala sau centrale termice proprii - si il transmit in sistemul de distributie in interiorul cladirii, constituit din conducte si radiatoare - calorifere, indiferent de combustibilul folosit - gaze, combustibil lichid, combustibil solid;
b) se incadreaza pentru aplicarea valorilor impozabile prevazute in coloana a treia din tabel acele cladiri care nu se regasesc in explicatiile de la lit. a), respectiv cele care nu au niciuna dintre aceste instalatii sau au doar una, doua ori trei dintre ele.
30. Mentiunea cu privire la existenta sau inexistenta instalatiilor se face prin declaratia contribuabilului.
31. In situatia in care, pe parcursul anului fiscal, o cladire incadrata pentru aplicarea valorilor impozabile prevazute in coloana "Cladire fara instalatii de apa, canalizare, electricitate sau incalzire (lei/mp)" din tabelul de la art. 457 alin. (2) din Codul fiscal face obiectul aplicarii valorilor impozabile prevazute in coloana a doua, ca efect al dotarii cu toate cele patru instalatii, modificarea impozitului pe cladiri se face incepand cu anul fiscal urmator celui in care a aparut aceasta situatie, contribuabilul avand obligatia depunerii unei noi declaratii fiscale. In mod similar se procedeaza si in situatia in care la cladirea dotata cu toate cele patru instalatii, pe parcursul anului fiscal, se elimina din sistemul constructiv oricare dintre aceste instalatii.
32. In cazul unei cladiri ai carei pereti exteriori sunt construiti din materiale diferite, tipul cladirii va fi considerat cel corespunzator materialului care are ponderea cea mai mare, asa cum reiese din proiectul care a stat la baza emiterii autorizatiei de construire, iar in lipsa acestuia pe baza declaratiei pe propria raspundere a contribuabilului.
33. Pentru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localitati si zone in cadrul acestora, atat pentru intravilan, cat si pentru extravilan, incadrarea cladirilor urmeaza incadrarea terenurilor efectuata de catre consiliile locale, avandu-se in vedere precizarile de la pct. 8 si 9 din normele metodologice pentru aplicarea titlului IX din Codul fiscal.
34. (1) Suprafata construita desfasurata a unei cladiri, care sta la baza calculului impozitului pe cladirile rezidentiale datorat de persoanele fizice, rezulta din actul de proprietate sau din documentatia cadastrala, iar in lipsa acestora, din schita/fisa cladirii sau din alte documente asemanatoare.
(2) Daca in documente este inscrisa suprafata construita desfasurata a cladirii, pentru determinarea impozitului pe cladiri nu se ia in calcul suprafata utila si, implicit, nu se aplica coeficientul de transformare.
35. Pentru determinarea valorii impozabile in cazul in care cladirea are suprafete ce se incadreaza in categoria E sau F din tabelul de la art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, impozitul pe cladiri pentru aceste suprafete se stabileste distinct si se cumuleaza cu impozitul calculat pentru celelalte suprafete.
36. Pentru calculul impozitului pe cladirile rezidentiale, in cazul persoanelor fizice, se utilizeaza urmatoarele date:
a) rangul localitatii unde se afla situata cladirea;
b) zona in cadrul localitatii;
c) suprafata construita desfasurata a cladirii, iar daca aceasta nu se cunoaste, suprafata utila:
(i) cea determinata pe baza dimensiunilor masurate pe conturul exterior al acesteia; sau
(ii) in cazul in care cladirea nu poate fi efectiv masurata pe conturul exterior, suprafata utila a cladirii inmultita cu coeficientul de transformare de 1,4;
d) tipul cladirii si instalatiile cu care este dotata aceasta, pentru incadrarea in tabelul de la art. 457 alin. (2) din Codul fiscal;
e) amplasarea apartamentului intr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente;
f) anul terminarii cladirii sau anul in care s-a efectuat receptia la terminarea lucrarilor de renovare majora;
g) folosinta cladirii, respectiv in scop rezidential sau in scop nerezidential;
h) cotele aditionale si majorarile stabilite pentru impozitul pe cladiri, in conditiile art. 489 din Codul fiscal.
37. Exemplu de calcul pentru impozitul pe cladiri aferent anului 2016, in cazul unei cladiri rezidentiale aflate in proprietate unei persoane fizice:
A. Date despre cladire:
a) rangul localitatii: III;
b) zona in cadrul localitatii: C;
c) suprafata utila: 67 mp;
d) tipul cladirii: cu pereti din caramida arsa, dotata cu toate cele patru instalatii (apa, canalizare, electrica si de incalzire);
e) apartament amplasat intr-un bloc cu 7 etaje si mai mult de 8 apartamente;
f) anul terminarii cladirii: 1951; nu s-au efectuat lucrari de renovare majora;
g) cladirea este folosita in scop rezidential;
h) consiliul local a hotarat pentru anul 2016 o cota aditionala de 15%.
B. Explicatii privind modul de calcul al impozitului pe cladiri, asa cum rezulta din aplicarea art. 457 din Codul fiscal:
a) se determina suprafata construita desfasurata a cladirii, prin inmultirea suprafetei utile cu coeficientul de transformare de 1,4:
67 mp x 1,4 = 93,8 mp;
b) se determina valoarea impozabila a acestei cladiri:
(i) suprafata construita desfasurata prevazuta la lit. a) se inmulteste cu valoarea impozabila a cladirii cu pereti din caramida arsa, dotata cu toate cele patru instalatii, astfel:
93,8 mp x 1.000 lei/mp = 93.800 lei;
(ii) se identifica coeficientul de corectie din tabelul prevazut la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal, corespunzator zonei C si rangului III, respectiv 2,10, care se diminueaza cu 0,1 conform art. 457 alin. (7) din Codul fiscal:
93.800 lei x 2 = 187.600 lei;
(iii) vechimea cladirii este cuprinsa intre 50 de ani si 100 de ani, astfel ca valoarea impozabila se reduce cu 30%, conform art. 457 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal:
187.600 lei x 30% = 56.280 lei
187.600 lei - 56.280 lei = 131.320 lei;
(iv) se determina impozitul pe cladiri anual:
131.320 lei x 0,1% = 131,32 lei;
(v) avand in vedere hotararea consiliului local de instituire a unei cote aditionale de 15%, impozitul determinat la pct. iv se majoreaza cu acest procent sau pentru usurarea calculului, impozitul pe cladiri se inmulteste cu 1,15 respectiv:
131,32 lei x 1,15 = 151,018 lei.
Potrivit pct. 11 lit. n) din normele metodologice de aplicare a titlului IX, fractiunea de 0,018 lei se neglijeaza, fiind sub 50 de bani, iar impozitul pe cladiri astfel determinat se rotunjeste la 151 lei.
----------------------
ART. 458
Calculul impozitului pe cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice
(1) Pentru cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,2-1,3% asupra valorii care poate fi:
a) valoarea rezultata dintr-un raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta, depus la organul fiscal local pana la primul termen de plata din anul de referinta. In situatia depunerii raportului de evaluare dupa primul termen de plata din anul de referinta, acesta produce efecte incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmator;
(la 24-12-2020 Litera a) din Alineatul (1) , Articolul 458 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificata de Punctul 195, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
b) valoarea finala a lucrarilor de constructii, in cazul cladirilor noi, construite in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta;
c) valoarea cladirilor care rezulta din actul prin care se transfera dreptul de proprietate, in cazul cladirilor dobandite in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta. In situatia in care nu este precizata valoarea, se utilizeaza ultima valoare inregistrata in baza de date a organului fiscal;
(la 24-12-2020 Litera c) din Alineatul (1) , Articolul 458 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificata de Punctul 195, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(2) Cota impozitului pe cladiri se stabileste prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
(3) Pentru cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice, utilizate pentru activitati din domeniul agricol, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a cladirii.
(4) In cazul in care proprietarul cladirii nu depune raportul de evaluare la organul fiscal competent pana la primul termen de plata a impozitului, impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile determinate conform prevederilor art. 457, cu conditia ca proprietarul cladirii sa fi fost notificat de catre organul fiscal competent despre posibilitatea depunerii raportului de evaluare. Notificarea se comunica proprietarului cladirii prin publicarea acesteia in spatiul privat virtual sau prin posta, in cazul contribuabililor care nu sunt inrolati in spatiul privat virtual. Termenul pana la care trebuie comunicata notificarea este 31 octombrie a anului curent pentru impozitul datorat incepand cu anul urmator. In cazul in care notificarea nu este comunicata pana la aceasta data, impozitul urmeaza a se calcula prin aplicarea cotei stabilite potrivit alin. (1) asupra valorii impozabile determinate conform prevederilor art. 457.
(la 01-01-2023 Alineatul (4) , Articolul 458 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificat de Punctul 1 al art. I din LEGEA nr. 252 din 20 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 742 din 22 iulie 2022)
??????????
Incepand cu data de 01-01-2025, potrivit pct. 108 al art. I coroborat cu litera i) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse de pct. 19 al art. I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, articolul 458 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Articolul 458
Calculul impozitului/taxei pe cladirile nerezidentiale
(1) Pentru cladirile nerezidentiale si cladirile-anexa aferente, impozitul/taxa pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de minimum 0,5% asupra valorii cladirii. Cota impozitului/taxei pe cladiri se stabileste prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
(2) Pentru cladirile utilizate pentru activitati din domeniul agricol, impozitul/taxa pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii cladirii.
(3) Valoarea cladirii, exprimata in lei, se determina prin insumarea valorii cladirii, a cladirilor-anexa, dupa caz, si a valorii suprafetelor de teren acoperite de aceste cladiri, cuprinse in Studiile de piata referitoare la valorile orientative privind proprietatile imobiliare din Romania, administrate de Uniunea Nationala a Notarilor Publici din Romania.
(4) In situatia in care valoarea din studiile de piata administrate de Uniunea Nationala a Notarilor Publici din Romania este mai mica decat ultima valoare inregistrata in baza de date a organului fiscal local la data de 31 decembrie 2022, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de minimum 0,5% asupra ultimei valori inregistrate in baza de date a organului fiscal local, la data de 31 decembrie 2022. Cota impozitului/taxei pe cladiri se stabileste prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
38. Pentru stabilirea impozitului pe cladiri conform art. 458 si art. 460 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, in cazul in care contribuabilul depune la organul fiscal local o declaratie la care anexeaza un raport de evaluare, valoarea impozabila a cladirii este considerata a fi cea care rezulta din raportul de evaluare, chiar si in situatia in care cladirea a fost finalizata sau dobandita in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta, in cazul persoanelor fizice, respectiv in ultimii 3 ani anteriori anului de referinta, in cazul persoanelor juridice.
39. (1) Rapoartele de evaluare se intocmesc de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii si reflecta valoarea cladirii la data de 31 decembrie a anului anterior anului de referinta si nu se inregistreaza in evidentele contabile.
(2) In vederea stabilirii impozitului pe cladiri, rapoartele de evaluare se depun in copie, la organul fiscal local, ca anexa la declaratia contribuabilului, pana la primul termen de plata din anul de referinta.
(3) Incepand cu luna iunie a anului 2016, organele fiscale locale comunica Ministerului Finantelor Publice, pana la data de 15 a fiecarei luni, informatiile din rapoartele de evaluare depuse de contribuabili, in vederea introducerii acestora intr-un registru electronic. Registrul electronic se publica pe pagina de internet a Ministerului Finantelor Publice si poate fi consultat de orice persoana. Instructiunile de completare, organizare si exploatare a registrului electronic se aproba prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului dezvoltarii regionale si administratiei publice.
40. Rapoartele de evaluare in scopul stabilirii impozitului pe cladiri pot fi verificate de autoritatile locale in conformitate cu standardele de evaluare in vigoare la data evaluarii.
41. Din punct de vedere fiscal, se considera ca fiind activitati din domeniul agricol numai cele care corespund activitatilor corespunzatoare grupelor 011-016 din Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN.
42. Din punct de vedere fiscal, se considera ca fiind utilizate pentru activitati din domeniul agricol numai acele cladiri folosite in exclusivitate pentru activitatile care corespund grupelor 011-016 din Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN.
----------------------
ART. 459
Calculul impozitului pe cladirile cu destinatie mixta aflate in proprietatea persoanelor fizice
(1) In cazul cladirilor cu destinatie mixta aflate in proprietatea persoanelor fizice, impozitul se calculeaza prin insumarea:
a) impozitului calculat pentru suprafata folosita in scop rezidential conform art. 457;
b) impozitului determinat pentru suprafata folosita in scop nerezidential, indicata prin declaratie pe propria raspundere, prin aplicarea cotei mentionate la art. 458 asupra valorii impozabile determinate potrivit art. 457, fara a fi necesara stabilirea valorii prin depunerea documentelor prevazute la art. 458 alin. (1).
(la 03-09-2021 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 459 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificata de Punctul 56, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(la 01-01-2021 Alineatul (1) din Articolul 459 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificat de Articolul I din LEGEA nr. 241 din 6 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1041 din 06 noiembrie 2020)
(2) In cazul in care la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfasoara nicio activitate economica, impozitul se calculeaza conform art. 457.
(3) In cazul cladirilor cu destinatie mixta, cand proprietarul nu declara la organul fiscal suprafata folosita in scop nerezidential, potrivit alin. (1) lit. b), impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de 0.3% asupra valorii impozabile determinate conform art. 457.
(la 24-12-2020 Alineatul (3) din Articolul 459 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificat de Punctul 196, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Incepand cu data de 01-01-2025, potrivit pct. 109 al art. I coroborat cu litera i) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse de pct. 19 al art. I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, articolul 459 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Articolul 459
Calculul impozitului/taxei pe cladirile care cuprind spatii cu destinatie rezidentiala si spatii cu destinatie nerezidentiala
(1) Pentru cladirile care au in componenta atat spatii cu destinatie rezidentiala, cat si spatii cu destinatie nerezidentiala, impozitul/taxa pe cladiri se determina in functie de destinatia suprafetelor cu o pondere mai mare de 50% si se calculeaza prin aplicarea cotei corespunzatoare destinatiei majoritare, asupra valorii intregii cladirii.
(2) In cazul acestor cladiri, contribuabilii au obligatia de a declara la organul fiscal local, in vederea stabilirii destinatiei finale a cladirii, suprafata folosita in scop nerezidential, insotita de documentele doveditoare, cu exceptia celor aflati in evidenta fiscala a unitatii administrativ-teritoriale. Declararea la organul fiscal local se face in termen de 30 de zile de la data oricaror modificari privind suprafetele nerezidentiale.
(3) In situatia in care contribuabilii nu declara la organul fiscal local suprafata folosita in scop nerezidential potrivit alin. (2), impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei corespunzatoare cladirilor nerezidentiale asupra valorii intregii cladiri aflate in evidentele organului fiscal local.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
43. Pentru cladirile cu destinatie mixta, aflate in proprietatea persoanelor fizice, la adresa carora este inregistrat un domiciliu fiscal, la care nu se desfasoara nicio activitate economica, impozitul se calculeaza conform art. 457 din Codul fiscal.
44. In cazul unei cladiri cu destinatie mixta, aflata in proprietatea persoanelor fizice, la adresa careia este inregistrat un domiciliu fiscal, unde se desfasoara o activitate economica, atunci cand suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential rezulta din documentatia cadastrala, impozitul se calculeaza prin insumarea impozitului aferent suprafetei folosite in scop rezidential, calculat potrivit art. 457 din Codul fiscal, cu impozitul aferent suprafetei folosite in scop nerezidential, calculat potrivit art. 458 din Codul fiscal.
45. Delimitarea suprafetelor pentru stabilirea impozitului, in functie de destinatia rezidentiala sau nerezidentiala, rezulta din documentul anexat la declaratia depusa de contribuabil la organul fiscal local competent, care poate fi, dupa caz:
a) contractul de inchiriere, in care se precizeaza suprafata transmisa pentru desfasurarea activitatii economice;
b) contractul de comodat incheiat conform art. 2.146-2.157 din Codul civil, in care se precizeaza suprafata in care se precizeaza suprafata transmisa pentru desfasurarea activitatii economice;
c) autorizatia de construire si/sau de desfiintare, dupa caz, privind schimbarea de destinatie a cladirii, in conditiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
d) documentatia cadastrala;
e) orice documente doveditoare, altele decat cele prevazute la lit. a)-d);
f) declaratia pe propria raspundere a proprietarului cladirii inregistrata la organul fiscal, in cazul in care nu exista alte documente doveditoare.
46. In aplicarea prevederilor art. 459 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul impozitului/taxei pe cladiri atunci cand suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential rezulta din alte documente decat din documentatia cadastrala si au fost puse la dispozitia organului fiscal prin declaratia pe propria raspundere a proprietarului se efectueaza urmatoarele operatiuni:
a) se determina suprafata construita desfasurata a cladirii. Suprafata construita desfasurata a cladirii care nu poate fi masurata pe conturul exterior se stabileste prin masurarea suprafetei utile, delimitata de conturul interior al incaperilor, iar rezultatul se inmulteste cu coeficientul de transformare de 1,4;
b) se determina suprafata construita desfasurata a incaperilor care sunt folosite in scop nerezidential;
c) se determina cota procentuala din cladire care corespunde incaperilor care sunt folosite in scop nerezidential, prin impartirea suprafetei prevazute la lit. b) la suprafata prevazuta la lit. a);
d) se determina valoarea incaperilor care sunt folosite in scop nerezidential, prin inmultirea valorii cladirii rezultata dintr-un raport de evaluare nerezidential, cu cota procentuala determinata la lit. c);
e) se determina impozitul pe cladiri corespunzator incaperilor care sunt folosite in scop rezidential, in conformitate cu prevederile art. 457 din Codul fiscal;
f) se determina impozitul pe cladiri corespunzator incaperilor care sunt folosite in scop nerezidential, in conformitate cu prevederile art. 458 din Codul fiscal;
g) se determina impozitul total, prin insumarea impozitului determinat la lit. e) cu impozitul determinat la lit. f) si aplicarea rotunjirilor, conform pct. 11 lit. n) din prezentele norme.
46^1. (1) In aplicarea prevederilor art. 459 alin. (3) din Codul fiscal, pentru calcularea impozitului pe cladirile cu destinatie mixta, aflate in proprietatea persoanelor fizice, unde este inregistrat un domiciliu fiscal la care se desfasoara activitatea economica, iar suprafetele folosite in scop rezidential si nerezidential nu sunt evidentiate distinct, impozitul se calculeaza conform art. 458 din Codul fiscal daca exista cheltuieli cu utilitatile inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica. In cazul in care nu exista cheltuieli cu utilitatile inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica, impozitul se calculeaza conform prevederilor art. 457 din Codul fiscal
. (2) Prin sintagma «cheltuieli cu utilitatile» se intelege: cheltuieli comune aferente imobilului, cheltuieli cu energia electrica, gazele naturale, cheltuieli de termoficare, apa si canalizare.
47. Pentru aplicarea art. 460 alin. (4) din Codul fiscal, pentru calcularea impozitului pe cladirile cu destinatie mixta, aflate in proprietatea persoanelor juridice, valoarea aferenta suprafetelor folosite in scop rezidential si valoarea suprafetelor folosite in scop nerezidential se stabilesc in functie de ponderea acestora in suprafata construita desfasurata totala a cladirii.
48. Exemple de calcul al impozitului datorat pentru anul 2016, in cazul unei cladiri cu destinatie mixta, aflata in proprietatea unei persoane fizice, cand se cunosc suprafetele folosite in scop rezidential si in scop nerezidential:
A. Date despre cladire:
a) rangul localitatii: 0;
b) zona in cadrul localitatii: B;
c) suprafata utila a cladirii: 190 mp, din care 90 mp cu destinatie rezidentiala si 100 mp cu destinatie nerezidentiala;
d) tipul cladirii: cu cadre din beton armat, dotata cu toate cele patru instalatii;
e) data constructiei: 2000;
f) cotele de impozitare stabilita prin hotarare a consiliului local pentru 2016: pentru cladirile rezidentiale 0,1%, iar pentru cladirile nerezidentiale 1%;
g) pentru anul 2016, consiliul local nu a stabilit cote aditionale la impozitul pe cladiri.
B. Explicatii privind modul de calcul al impozitului pe cladiri, asa cum rezulta din aplicarea art. 459 din Codul fiscal:
a) se determina impozitul aferent suprafetei folosite in scop rezidential:
(i) se determina suprafata construita desfasurata prin inmultirea suprafetei utile cu coeficientul de transformare de 1,4:
90 mp x 1,4 = 126 mp;
(ii) se determina valoarea impozabila a suprafetei rezidentiale: suprafata construita desfasurata prevazuta la pct. 1.1 se inmulteste cu valoarea impozabila a cladirii cu cadre de beton armat, dotata cu toate cele patru instalatii, astfel:
126 mp x 1.000 lei/mp = 126.000 lei;
(iii) se identifica coeficientul de corectie din tabelul prevazut la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal, corespunzator zonei B si rangului 0, respectiv 2,50:
126.000 lei x 2,50 = 315.000 lei;
(iv) se calculeaza impozitul pe cladiri pentru suprafata folosita in scop rezidential:
315.000 lei x 0,1% = 315 lei;
b) se determina impozitul aferent suprafetei folosite in scop nerezidential:
(i) valoarea la 31 decembrie 2015 a cladirii reiese dintr-un raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat si este de 650.000 lei;
(ii) se calculeaza cota procentuala din cladire care corespunde suprafetei folosite in scop nerezidential:
(100 mp x 1,4)/(190 mp x 1,4) = 52,63%;
(iii) se determina valoarea suprafetei folosite in scop nerezidential, prin inmultirea valorii cladirii cu cota procentuala determinata la pct. (ii):
650.000 lei x 52,63% = 342.095 lei;
(iv) se calculeaza impozitul pe cladiri pentru suprafata folosita in scop nerezidential:
342.095 lei * 1% = 3.420,95 lei;
c) impozitul total anual pentru cladirea cu folosinta mixta se calculeaza prin insumarea impozitului determinat la lit. a) cu cel determinat la lit. b): 315 lei + 3.420,95 lei = 3.735,95 lei, care se rotunjeste la 3.736 lei;
d) daca valoarea suprafetei folosite in scop nerezidential nu reiese dintr-un raport de evaluare sau dintr-un act doveditor al transferului dreptului de proprietate incheiat in ultimii 5 ani anteriori anului 2016, respectiv 2011-2015, impozitul aferent se calculeaza conform art. 458 alin. (4), astfel:
(i) se determina suprafata construita desfasurata prin inmultirea suprafetei utile cu coeficientul de transformare de 1,4:
100 mp x 1,4 = 140 mp;
(ii) se determina valoarea impozabila a suprafetei rezidentiale: suprafata construita desfasurata prevazuta la pct. (i) se inmulteste cu valoarea impozabila a cladirii cu cadre de beton armat, dotata cu toate cele patru instalatii, astfel:
140 mp x 1.000 lei/mp = 140.000 lei;
(iii) se identifica coeficientul de corectie din tabelul prevazut la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal, corespunzator zonei B si rangului 0, respectiv 2,50:
140.000 lei x 2,50 = 350.000 lei;
(iv) se calculeaza impozitul pe cladiri pentru suprafata folosita in scop rezidential, prin aplicarea cotei de 2%, prevazute la art. 458 alin. (4):
350.000 lei x 2% = 7.000 lei;
e) impozitul total anual pentru cladirea cu folosinta mixta se calculeaza prin insumarea impozitului determinat la lit. a) cu cel determinat la lit. d):
315 lei + 7.000 lei = 7.315 lei.
----------------------
ART. 460
Calculul impozitului/taxei pe cladirile detinute de persoanele juridice
(1) Pentru cladirile rezidentiale aflate in proprietatea sau detinute de persoanele juridice, impozitul/taxa pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,08%-0,2% asupra valorii impozabile a cladirii.
(2) Pentru cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea sau detinute de persoanele juridice, impozitul/taxa pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,2%-1,3%, inclusiv, asupra valorii impozabile a cladirii.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
38. Pentru stabilirea impozitului pe cladiri conform art. 458 si art. 460 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, in cazul in care contribuabilul depune la organul fiscal local o declaratie la care anexeaza un raport de evaluare, valoarea impozabila a cladirii este considerata a fi cea care rezulta din raportul de evaluare, chiar si in situatia in care cladirea a fost finalizata sau dobandita in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta, in cazul persoanelor fizice, respectiv in ultimii 3 ani anteriori anului de referinta, in cazul persoanelor juridice.
39. (1) Rapoartele de evaluare se intocmesc de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii si reflecta valoarea cladirii la data de 31 decembrie a anului anterior anului de referinta si nu se inregistreaza in evidentele contabile.
(2) In vederea stabilirii impozitului pe cladiri, rapoartele de evaluare se depun in copie, la organul fiscal local, ca anexa la declaratia contribuabilului, pana la primul termen de plata din anul de referinta.
(3) Incepand cu luna iunie a anului 2016, organele fiscale locale comunica Ministerului Finantelor Publice, pana la data de 15 a fiecarei luni, informatiile din rapoartele de evaluare depuse de contribuabili, in vederea introducerii acestora intr-un registru electronic. Registrul electronic se publica pe pagina de internet a Ministerului Finantelor Publice si poate fi consultat de orice persoana. Instructiunile de completare, organizare si exploatare a registrului electronic se aproba prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului dezvoltarii regionale si administratiei publice.
40. Rapoartele de evaluare in scopul stabilirii impozitului pe cladiri pot fi verificate de autoritatile locale in conformitate cu standardele de evaluare in vigoare la data evaluarii.
41. Din punct de vedere fiscal, se considera ca fiind activitati din domeniul agricol numai cele care corespund activitatilor corespunzatoare grupelor 011-016 din Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN.
42. Din punct de vedere fiscal, se considera ca fiind utilizate pentru activitati din domeniul agricol numai acele cladiri folosite in exclusivitate pentru activitatile care corespund grupelor 011-016 din Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN.
----------------------
(3) Pentru cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea sau detinute de persoanele juridice, utilizate pentru activitati din domeniul agricol, impozitul/taxa pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a cladirii.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
38. Pentru stabilirea impozitului pe cladiri conform art. 458 si art. 460 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, in cazul in care contribuabilul depune la organul fiscal local o declaratie la care anexeaza un raport de evaluare, valoarea impozabila a cladirii este considerata a fi cea care rezulta din raportul de evaluare, chiar si in situatia in care cladirea a fost finalizata sau dobandita in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta, in cazul persoanelor fizice, respectiv in ultimii 3 ani anteriori anului de referinta, in cazul persoanelor juridice.
39. (1) Rapoartele de evaluare se intocmesc de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii si reflecta valoarea cladirii la data de 31 decembrie a anului anterior anului de referinta si nu se inregistreaza in evidentele contabile.
(2) In vederea stabilirii impozitului pe cladiri, rapoartele de evaluare se depun in copie, la organul fiscal local, ca anexa la declaratia contribuabilului, pana la primul termen de plata din anul de referinta.
(3) Incepand cu luna iunie a anului 2016, organele fiscale locale comunica Ministerului Finantelor Publice, pana la data de 15 a fiecarei luni, informatiile din rapoartele de evaluare depuse de contribuabili, in vederea introducerii acestora intr-un registru electronic. Registrul electronic se publica pe pagina de internet a Ministerului Finantelor Publice si poate fi consultat de orice persoana. Instructiunile de completare, organizare si exploatare a registrului electronic se aproba prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului dezvoltarii regionale si administratiei publice.
40. Rapoartele de evaluare in scopul stabilirii impozitului pe cladiri pot fi verificate de autoritatile locale in conformitate cu standardele de evaluare in vigoare la data evaluarii.
41. Din punct de vedere fiscal, se considera ca fiind activitati din domeniul agricol numai cele care corespund activitatilor corespunzatoare grupelor 011-016 din Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN.
42. Din punct de vedere fiscal, se considera ca fiind utilizate pentru activitati din domeniul agricol numai acele cladiri folosite in exclusivitate pentru activitatile care corespund grupelor 011-016 din Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN.
----------------------
(4) In cazul cladirilor cu destinatie mixta aflate in proprietatea persoanelor juridice, impozitul se determina prin insumarea impozitului calculat pentru suprafata folosita in scop rezidential conform alin. (1), cu impozitul calculat pentru suprafata folosita in scop nerezidential, conform alin. (2) sau (3).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
47. Pentru aplicarea art. 460 alin. (4) din Codul fiscal, pentru calcularea impozitului pe cladirile cu destinatie mixta, aflate in proprietatea persoanelor juridice, valoarea aferenta suprafetelor folosite in scop rezidential si valoarea suprafetelor folosite in scop nerezidential se stabilesc in functie de ponderea acestora in suprafata construita desfasurata totala a cladirii.
----------------------
(5) Pentru stabilirea impozitului/taxei pe cladiri, valoarea impozabila a cladirilor aflate in proprietatea persoanelor juridice este valoarea de la 31 decembrie a anului anterior celui pentru care se datoreaza impozitul/taxa si poate fi:
a) ultima valoare impozabila inregistrata in evidentele organului fiscal;
b) valoarea rezultata dintr-un raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii;
c) valoarea finala a lucrarilor de constructii, in cazul cladirilor noi, construite in cursul anului fiscal anterior;
d) valoarea cladirilor care rezulta din actul prin care se transfera dreptul de proprietate. In situatia in care nu este precizata valoarea in documentele care atesta proprietatea, se utilizeaza ultima valoare inregistrata in baza de date a organului fiscal;
(la 24-12-2020 Litera d) din Alineatul (5) , Articolul 460 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificata de Punctul 197, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
e) in cazul cladirilor care sunt finantate in baza unui contract de leasing financiar, valoarea rezultata dintr-un raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii;
f) in cazul cladirilor pentru care se datoreaza taxa pe cladiri, valoarea inscrisa in contabilitatea proprietarului cladirii si comunicata concesionarului, locatarului, titularului dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz.
(6) Valoarea impozabila a cladirii se actualizeaza o data la 5 ani pe baza unui raport de evaluare a cladirii intocmit de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, depus la organul fiscal local pana la primul termen de plata din anul de referinta. In situatia depunerii raportului de evaluare dupa primul termen de plata din anul de referinta acesta produce efecte incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmator.
(la 24-12-2020 Alineatul (6) din Articolul 460 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificat de Punctul 197, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(7) Prevederile alin. (6) nu se aplica in cazul cladirilor care apartin persoanelor fata de care a fost pronuntata o hotarare definitiva de declansare a procedurii falimentului.
(7^1) Prevederile alin. (6) nu se aplica in cazul cladirilor care sunt scutite de plata impozitului/taxei pe cladiri potrivit art. 456 alin. (1).
(la 25-06-2018 Articolul 460 din Capitolul II , Titlul IX a fost completat de Articolul I din LEGEA nr. 145 din 20 iunie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 515 din 22 iunie 2018)
(8) In cazul in care proprietarul cladirii nu a actualizat valoarea impozabila in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta, cota impozitului/taxei pe cladiri este de 5%, cu conditia ca proprietarul cladirii sa fi fost notificat de catre organul fiscal competent despre posibilitatea depunerii raportului de evaluare. Notificarea se comunica proprietarului cladirii prin publicarea acesteia in spatiul privat virtual sau prin posta, in cazul contribuabililor care nu sunt inrolati in spatiul privat virtual. Termenul pana la care trebuie comunicata notificarea este 31 octombrie a anului curent pentru impozitul datorat incepand cu anul urmator. In cazul in care notificarea nu este comunicata pana la aceasta data, impozitul urmeaza a se calcula prin aplicarea cotei stabilite potrivit alin. (1) sau (2), dupa caz, asupra valorii impozabile a cladirii.
(la 25-07-2022 Alineatul (8) din Articolul 460 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificat de Punctul 2 al art. I din LEGEA nr. 252 din 20 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 742 din 22 iulie 2022)
(9) In cazul in care proprietarul cladirii nu a actualizat valoarea impozabila in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta, diferenta de taxa va fi datorata de proprietarul cladirii, cu conditia ca acesta sa fi fost notificat de catre organul fiscal competent, in conformitate cu prevederile alin. (8).
(la 25-07-2022 Alineatul (9) din Articolul 460 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificat de Punctul 2 al art. I din LEGEA nr. 252 din 20 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 742 din 22 iulie 2022)
(10) Cota impozitului/taxei pe cladiri prevazuta la alin. (1) si (2) se stabileste prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
??????????
Incepand cu data de 01-01-2025, potrivit pct. 110 al art. I coroborat cu litera i) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse de pct. 19 al art. I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, articolul 460 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Articolul 460
Reguli privind calculul impozitului/taxei pe cladiri
(1) Pentru determinarea valorii cladirii si a terenului acoperit de aceasta pentru anul de referinta se vor utiliza valorile cuprinse in Studiile de piata referitoare la valorile orientative privind proprietatile imobiliare din Romania, administrate de Uniunea Nationala a Notarilor Publici din Romania, aferente anului anterior celui de referinta.
(2) In cazul in care in Studiile de piata referitoare la valorile orientative privind proprietatile imobiliare din Romania, administrate de Uniunea Nationala a Notarilor Publici din Romania, valoarea este exprimata in euro/mp, valoarea cladirii se calculeaza prin inmultirea suprafetei construite desfasurate exprimate in metri patrati, cu valoarea pe metru patrat cuprinsa in aceste studii.
In cazul in care valorile sunt exprimate in euro, se va utiliza cursul de schimb al monedei euro la data de 31 decembrie a anului anterior celui de referinta.
(3) Suprafata construita desfasurata a unei cladiri se determina prin insumarea suprafetelor sectiunilor tuturor nivelurilor cladirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol sau la mansarda, exceptand suprafetele podurilor neutilizate ca locuinta, ale scarilor si teraselor neacoperite.
(4) Daca dimensiunile exterioare ale unei cladiri nu pot fi efectiv masurate pe conturul exterior, atunci suprafata construita desfasurata a cladirii se determina prin inmultirea suprafetei utile a cladirii cu un coeficient de transformare de 1,4.
(5) In situatia in care Studiile de piata referitoare la valorile orientative privind proprietatile imobiliare din Romania, administrate de Uniunea Nationala a Notarilor Publici din Romania nu contin informatii despre cladirile sau terenurile acoperite de aceste cladiri de pe raza unei unitati administrativ-teritoriale, se vor aplica urmatoarele reguli:
a) in cazul unei cladiri rezidentiale, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de minimum 0,1% asupra valorii impozabile determinate conform prevederilor art. 457 din Codul fiscal, in vigoare la data de 31 decembrie 2022. Cota impozitului/taxei pe cladiri se stabileste prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti;
b) in cazul unei cladiri nerezidentiale, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de minimum 0,5% asupra ultimei valori inregistrate in baza de date a organului fiscal, la data de 31 decembrie 2022. Cota impozitului/taxei pe cladiri se stabileste prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
(6) Organele fiscale locale vor efectua reincadrarea cladirilor care cuprind atat suprafete rezidentiale, cat si suprafete nerezidentiale, in categoria cladirilor rezidentiale sau nerezidentiale, in baza informatiilor pe care le detin si a situatiei existente la 31 decembrie a anului anterior celui de referinta.
(7) Organele fiscale locale intocmesc si transmit contribuabililor comunicari referitoare la valoarea cladirilor si a terenurilor acoperite de acestea, precum si impozitul aferent acestora, calculate in baza valorilor cuprinse in Studiile de piata referitoare la valorile orientative privind proprietatile imobiliare din Romania, administrate de Uniunea Nationala a Notarilor Publici din Romania.
(8) In situatia in care contribuabilii nu raspund organului fiscal local in termen de 30 de zile de la primirea comunicarii, se considera acceptare tacita a datelor inscrise in comunicare.
(9) In cazul cladirii la care au fost executate lucrari de renovare majora, din punct de vedere fiscal, anul terminarii se actualizeaza, astfel ca acesta se considera ca fiind cel in care a fost efectuata receptia la terminarea lucrarilor. Renovarea majora reprezinta actiunea complexa care cuprinde obligatoriu lucrari de interventie la structura de rezistenta a cladirii, pentru asigurarea cerintei fundamentale de rezistenta mecanica si stabilitate, prin actiuni de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, precum si, dupa caz, alte lucrari de interventie pentru mentinerea, pe intreaga durata de exploatare a cladirii, a celorlalte cerinte fundamentale aplicabile constructiilor, conform legii, vizand, in principal, cresterea performantei energetice si a calitatii arhitectural-ambientale si functionale a cladirii. Anul terminarii se actualizeaza in conditiile in care, la terminarea lucrarilor de renovare majora, valoarea cladirii creste cu cel putin 50% fata de valoarea acesteia la data inceperii executarii lucrarilor.
??????????
ART. 461
Declararea, dobandirea, instrainarea si modificarea cladirilor
(1) Impozitul pe cladiri este datorat pentru intregul an fiscal de persoana care are in proprietate cladirea la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior.
(2) In cazul dobandirii sau construirii unei cladiri in cursul anului, proprietarul acesteia are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data dobandirii si datoreaza impozit pe cladiri incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.
(3) Pentru cladirile nou-construite, data dobandirii cladirii se considera dupa cum urmeaza:
a) pentru cladirile executate integral inainte de expirarea termenului prevazut in autorizatia de construire, data intocmirii procesului-verbal de receptie, dar nu mai tarziu de 15 zile de la data terminarii efective a lucrarilor;
b) pentru cladirile executate integral la termenul prevazut in autorizatia de construire, data din aceasta, cu obligativitatea intocmirii procesului-verbal de receptie in termenul prevazut de lege;
c) pentru cladirile ale caror lucrari de constructii nu au fost finalizate la termenul prevazut in autorizatia de construire si pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitatii autorizatiei, in conditiile legii, la data expirarii acestui termen si numai pentru suprafata construita desfasurata care are elementele structurale de baza ale unei cladiri, in speta pereti si acoperis. Procesul-verbal de receptie se intocmeste la data expirarii termenului prevazut in autorizatia de construire, consemnandu-se stadiul lucrarilor, precum si suprafata construita desfasurata in raport cu care se stabileste impozitul pe cladiri.
(4) Declararea cladirilor in vederea impunerii si inscrierea acestora in evidentele autoritatilor administratiei publice locale reprezinta o obligatie legala a contribuabililor care detin in proprietate aceste imobile, chiar daca ele au fost executate fara autorizatie de construire.
(5) In cazul in care dreptul de proprietate asupra unei cladiri este transmis in cursul unui an fiscal, impozitul va fi datorat de persoana care detine dreptul de proprietate asupra cladirii la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior anului in care se instraineaza.
(6) In cazul extinderii, imbunatatirii, desfiintarii partiale sau al altor modificari aduse unei cladiri existente cu destinatie nerezidentiala, care determina cresterea sau diminuarea valorii impozabile a cladirii cu mai mult de 25%, proprietarul are obligatia sa depuna o noua declaratie de impunere la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data modificarii respective, si datoreaza impozitul pe cladiri determinat in noile conditii incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.
(la 24-12-2020 Alineatul (6) din Articolul 461 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificat de Punctul 198, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(7) In cazul desfiintarii unei cladiri, proprietarul are obligatia sa depuna o noua declaratie de impunere la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data demolarii sau distrugerii si inceteaza sa datoreze impozitul incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator, inclusiv in cazul cladirilor pentru care nu s-a eliberat autorizatie de desfiintare.
(8) Daca incadrarea cladirii in functie de rangul localitatii si zona se modifica in cursul unui an sau in cursul anului intervine un eveniment care conduce la modificarea impozitului pe cladiri, impozitul se calculeaza conform noii situatii incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.
??????????
Incepand cu data de 01-01-2025, potrivit pct. 111 al art. I coroborat cu litera i) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse de pct. 19 al art. I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, la articolul 461, alineatul (8) se abroga.
??????????
(9) In cazul cladirilor la care se constata diferente intre suprafetele inscrise in actele de proprietate si situatia reala rezultata din masuratorile executate in conditiile Legii cadastrului si a publicitatii imobiliare nr. 7/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru determinarea sarcinii fiscale se au in vedere suprafetele care corespund situatiei reale, dovedite prin lucrari de cadastru. Datele rezultate din lucrarile de cadastru se inscriu in evidentele fiscale, in registrul agricol, precum si in cartea funciara, iar impozitul se calculeaza conform noii situatii incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care se inregistreaza lucrarea de cadastru la oficiile de cadastru si publicitate imobiliara, ca anexa la declaratia fiscala.
(la 24-12-2020 Alineatul (9) din Articolul 461 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificat de Punctul 199, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(10) In cazul unei cladiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe intreaga durata a acestuia se aplica urmatoarele reguli:
a) impozitul pe cladiri se datoreaza de locatar, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a fost incheiat contractul;
b) in cazul incetarii contractului de leasing, impozitul pe cladiri se datoreaza de locator, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator incheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atesta intrarea bunului in posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing;
c) atat locatorul, cat si locatarul au obligatia depunerii declaratiei fiscale la organul fiscal local in a carui raza de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data finalizarii contractului de leasing sau a incheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atesta intrarea bunului in posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing insotita de o copie a acestor documente.
(11) In cazul cladirilor pentru care se datoreaza taxa pe cladiri, in temeiul unui contract de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta care se refera la perioade mai mari de o luna, titularul dreptului de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta are obligatia depunerii unei declaratii la organul fiscal local pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare intrarii in vigoare a contractului.
(la 03-01-2016 Alin. (11) al art. 461 a fost modificat de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^23.)
(12) In cazul cladirilor pentru care se datoreaza taxa pe cladiri, in temeiul unor contracte de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta care se refera la perioade mai mici de o luna, persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare intrarii in vigoare a contractelor, la care anexeaza o situatie centralizatoare a acestor contracte.
(la 03-01-2016 Alin. (12) al art. 461 a fost modificat de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^23.)
(12^1) In cazul cladirilor pentru care se datoreaza taxa pe cladiri, in temeiul unui contract de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta care se refera la perioade mai mari de un an, titularul dreptului de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta are obligatia depunerii unei declaratii la organul fiscal local in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a contractului si datoreaza taxa pe cladiri incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.
(la 24-12-2020 Articolul 461 din Capitolul II , Titlul IX a fost completat de Punctul 200, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(13) In cazul unei situatii care determina modificarea taxei pe cladiri datorate, persoana care datoreaza taxa pe cladiri are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla cladirea, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a inregistrat situatia respectiva.
(14) Declararea cladirilor in scop fiscal nu este conditionata de inregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru si publicitate imobiliara.
(15) Depunerea declaratiilor fiscale reprezinta o obligatie si in cazul persoanelor care beneficiaza de scutiri sau reduceri de la plata impozitului sau a taxei pe cladiri.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
49. Organul fiscal local are obligatia inregistrarii in evidentele fiscale a rezidentei proprietarilor cladirilor, in conformitate cu prevederile art. 60 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
50. In aplicarea prevederilor art. 461 din Codul fiscal, prin expresia cladire dobandita se intelege orice cladire intrata in proprietatea persoanelor fizice sau a persoanelor juridice, precum si orice cladire aflata in proprietatea publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale pentru care o persoana de drept privat detine dreptul de concesiune, inchiriere, administrare ori de folosinta.
51. In cazul cladirilor dobandite/instrainate prin acte intre vii, translative ale dreptului de proprietate, data dobandirii/ instrainarii este cea mentionata in actul respectiv.
52. In cazul cladirilor dobandite prin hotarari judecatoresti, data dobandirii este data ramanerii definitive si irevocabile/ definitive si executorii a hotararii judecatoresti, dupa caz.
53. Pentru aplicarea art. 458 alin. (1) lit. c) si art. 460 alin. (5) lit. d), in cazul in care valoarea cladirii nu se evidentiaza distinct in actele prin care se dobandeste/instraineaza dreptul de proprietate, impozitul pe cladiri se va stabili la valoarea totala din actul respectiv. De exemplu, in cazul unui contract de vanzare-cumparare a unei cladiri si a unui teren, in suma totala de 300.000 lei, in care nu este identificata distinct valoarea cladirii, impozitul pe cladiri se va calcula asupra valorii de 300.000 lei.
54. Structurile de specialitate cu atributii in domeniul urbanismului, amenajarii teritoriului si autorizarii executarii lucrarilor de constructii din aparatul de specialitate al autoritatilor administratiei publice locale, denumite in continuare structuri de specialitate, intocmesc procesele-verbale prevazute la art. 461 alin. (3) din Codul fiscal, care servesc la inregistrarea in evidentele fiscale, in registrele agricole sau in orice alte evidente cadastrale, dupa caz, precum si la determinarea impozitului pe cladiri.
55. (1) In cazul unei cladiri executate fara autorizatie de construire si nedeclarate de detinatorul acesteia, organul fiscal local poate inregistra cladirea in evidente, in vederea impunerii, pe baza procesului-verbal de constatare intocmit de structurile de specialitate.
(2) Impozitul pe cladirile mentionate la alin. (1) se datoreaza incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator edificarii cladirii, in limita termenului de prescriptie. In cazul in care data edificarii este anterioara anului 2016, impozitul pe cladiri datorat pana la 31 decembrie 2015 inclusiv, se stabileste in conformitate cu prevederile legale in vigoare pana la aceasta data.
(3) In intelesul alin. (2), data edificarii se stabileste in baza unui proces-verbal de constatare intocmit de organul fiscal local. Procesul-verbal de constatare se intocmeste si in cazul contribuabililor care declara o cladire ce a fost executata fara autorizatie de construire.
56. Contribuabilii, persoane fizice si persoane juridice, sunt obligati sa depuna declaratii, chiar daca beneficiaza de reducere sau de scutire la plata impozitului/taxei pe cladiri, ori pentru cladirile respective nu se datoreaza impozit/taxa pe cladiri.
57. In vederea stabilirii impozitului pe cladiri, contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local in a carui raza teritoriala se afla cladirea, in termen de 30 de zile dupa cum urmeaza:
a) pentru o cladire dobandita prin acte translative ale dreptului de proprietate, de la data mentionata in act;
b) pentru o cladire dobandita prin hotarare judecatoreasca, de la data ramanerii definitive si irevocabile/definitive si executorii a hotararii judecatoresti, dupa caz;
c) pentru o cladire care face obiectul unui contract de fiducie, de la data prevazuta in contract;
d) pentru o cladire nou-construita, de la data dobandirii, asa cum este prevazuta la art. 461 alin. (3) din Codul fiscal;
e) pentru o cladire care a fost extinsa, imbunatatita, desfiintata partial sau care a suferit altfel de modificari, de la data la care au avut loc aceste modificari, daca acestea au condus la modificarea valorii impozabile a cladirii cu mai mult de 25%;
f) pentru o cladire a carei folosinta a fost schimbata integral sau partial, de la data acestei schimbari; daca schimbarea folosintei reiese dintr-un contract de inchiriere, de comodat sau de alt tip, de la data prevazuta in contract;
g) pentru o cladire desfiintata, de la data demolarii sau distrugerii.
58. Impozitul pe cladiri se stabileste pe baza declaratiilor prevazute la pct. 57, incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmator.
59. In vederea stabilirii taxei pe cladiri, declaratia se depune la organul fiscal local in a carui raza teritoriala se afla cladirea, pana la data de 25 a lunii urmatoare intrarii in vigoare a contractului de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta, dupa cum urmeaza:
a) de catre titularul dreptului de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta, care nu este persoana de drept public, in cazul contractelor care se refera la perioade mai mari de o luna, chiar daca acesta retransmite dreptul de administrare, inchiriere, folosinta sau concesiune asupra cladirii altor persoane care nu sunt de drept public;
b) de catre persoana de drept public care transmite unor entitati, care nu sunt de drept public, dreptul de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta, in cazul contractelor care se refera la perioade mai mici de o luna.
60. (1) In declaratia privind taxa pe cladiri, contribuabilul va mentiona destinatia finala a cladirii. In cazul in care un contribuabil (A) transmite ulterior dreptul de administrare, inchiriere, folosinta sau concesiune asupra cladirii unui contribuabil (B), contribuabilul (B) ii va comunica contribuabilului (A) modificarea destinatiei cladirii, pentru a fi declarata de contribuabilul (A) la organul fiscal competent.
(2) La declaratia privind taxa pe cladiri se vor anexa copii ale documentului prin care se transmite dreptul de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta. Daca valoarea cladirii/incaperii pentru care se datoreaza taxa pe cladiri nu reiese din acest document, la declaratie se anexeaza si un document din care reiese valoarea cladirii/incaperii respective.
61. Contribuabilii au obligatia sa depuna declaratii in termen de 30 de zile de la data aparitiei oricareia dintre urmatoarele situatii:
a) intervin schimbari privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b) intervin schimbari privind situatia juridica a contribuabilului, de natura sa conduca la modificarea impozitului/taxei pe cladiri;
c) intervin schimbari privind numele si prenumele, in cazul contribuabilului - persoana fizica sau schimbari privind denumirea, in cazul contribuabilului - persoana juridica.
----------------------
ART. 462
Plata impozitului/taxei
(1) Impozitul pe cladiri se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie, inclusiv.
??????????
Potrivit art. V alin. (1) din ORDONANTA DE URGENTA nr. 29 din 18 martie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 230 din 21 martie 2020, in anul 2020, termenul de 31 martie inclusiv, prevazut la art. 462 alin. (1), art. 467 alin. (1) si la art. 472 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 30 iunie inclusiv.
??????????
(2) Pentru plata cu anticipatie a impozitului/taxei pe cladiri, datorat/e pentru intregul an de catre contribuabili, pana la data de 31 martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10% inclusiv, stabilita prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 462 , Capitolul II , Titlul IX a fost modificat de Punctul 201, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Potrivit art. V alin. (2) din ORDONANTA DE URGENTA nr. 29 din 18 martie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 230 din 21 martie 2020, in anul 2020, termenul de 31 martie inclusiv, prevazut la art. 462 alin. (2), art. 467 alin. (2) si art. 472 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru acordarea bonificatiei stabilite de consiliul local, se proroga pana la data de 30 iunie inclusiv.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
62. In sensul aplicarii art. 462 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu anticipatie se intelege stingerea obligatiei de plata a impozitului pe cladiri datorat aceluiasi buget local in anul fiscal respectiv, pana la data de 31 martie inclusiv.
----------------------
(3) Impozitul pe cladiri, datorat aceluiasi buget local de catre contribuabili, de pana la 50 lei inclusiv, se plateste integral pana la primul termen de plata.
(4) In cazul in care contribuabilul detine in proprietate mai multe cladiri amplasate pe raza aceleiasi unitati administrativ-teritoriale, prevederile alin. (2) si (3) se refera la impozitul pe cladiri cumulat.
(4^1) In cazul contractelor de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta, care se refera la o perioada mai mare de un an, taxa pe cladiri se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie, inclusiv.
(la 24-12-2020 Articolul 462 din Capitolul II , Titlul IX a fost completat de Punctul 202, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(5) In cazul contractelor de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta, care se refera la perioade mai mari de o luna, taxa pe cladiri se plateste lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarei luni din perioada de valabilitate a contractului, de catre concesionar, locatar, titularul dreptului de administrare sau de folosinta.
(la 03-01-2016 Alin. (5) al art. 462 a fost modificat de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^24.)
(6) In cazul contractelor care se refera la perioade mai mici de o luna, persoana juridica de drept public care transmite dreptul de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta colecteaza taxa pe cladiri de la concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare sau de folosinta si o varsa lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarei luni din perioada de valabilitate a contractului.
(la 03-01-2016 Alin. (6) al art. 462 a fost introdus de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^25.)
CAP. III
Impozitul pe teren si taxa pe teren
ART. 463
Reguli generale
(1) Orice persoana care are in proprietate teren situat in Romania datoreaza pentru acesta un impozit anual, exceptand cazurile in care in prezentul titlu se prevede altfel.
(2) Pentru terenurile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, oricaror entitati, altele decat cele de drept public, se stabileste taxa pe teren, care se datoreaza de concesionari, locatari, titulari ai dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe teren. In cazul transmiterii ulterioare altor entitati a dreptului de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta asupra terenului, taxa se datoreaza de persoana care are relatia contractuala cu persoana de drept public.
(la 03-01-2016 Alin. (2) al art. 463 a fost modificat de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^26.)
(3) Impozitul prevazut la alin. (1), denumit in continuare impozit pe teren, precum si taxa pe teren prevazuta la alin. (2) se datoreaza catre bugetul local al comunei, al orasului sau al municipiului in care este amplasat terenul. In cazul municipiului Bucuresti, impozitul si taxa pe teren se datoreaza catre bugetul local al sectorului in care este amplasat terenul.
(4) In cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta ce se refera la perioade mai mari de o luna, taxa pe teren se stabileste proportional cu numarul de luni pentru care este constituit dreptul de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta. Pentru fractiunile mai mici de o luna, taxa se calculeaza proportional cu numarul de zile din luna respectiva.
(la 03-01-2016 Alin. (4) al art. 463 a fost modificat de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^26.)
(4^1) In cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta ce se refera la perioade mai mici de o luna, taxa pe teren se datoreaza proportional cu numarul de zile sau de ore prevazute in contract.
(la 03-01-2016 Alin. (4^1) al art. 463 a fost introdus de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^27.)
(5) Pe perioada in care pentru un teren se plateste taxa pe teren, nu se datoreaza impozitul pe teren.
(5^1) In cazul in care pentru o suprafata de teren proprietate publica sau privata a statului ori a unitatii administrativ-teritoriale se datoreaza impozit pe teren, iar in cursul unui an apar situatii care determina datorarea taxei pe teren, diferenta de impozit pentru perioada pe care se datoreaza taxa se compenseaza sau se restituie contribuabilului in anul fiscal urmator.
(la 03-01-2016 Alin. (5^1) al art. 463 a fost introdus de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^28.)
(6) In cazul terenului care este detinut in comun de doua sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreaza impozit pentru partea din teren aflata in proprietatea sa. In cazul in care nu se pot stabili partile individuale ale proprietarilor in comun, fiecare proprietar in comun datoreaza o parte egala din impozitul pentru terenul respectiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
63. Impozitul pe teren este anual si se datoreaza incepand cu data de 1 ianuarie, pana la data de 31 decembrie a anului fiscal.
64. Impozitul pe teren se determina pentru un an fiscal conform situatiei existente la data de 31 decembrie a anului anterior.
65. (1) Impozitul pe teren este datorat de:
a) titularul dreptului de proprietate asupra terenului la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, indiferent unde este situat terenul in Romania si de categoria de folosinta, in intravilan sau extravilan;
b) locatar, in cazul in care terenul face obiectul unui contract de leasing financiar la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent;
c) fiduciar, in cazul in care terenul face parte dintr-un patrimoniu fiduciar la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, conform art. 488 din Codul fiscal.
(2) Se considera proprietari de terenuri si acei contribuabili carora, in conditiile Legii fondului funciar nr. 18/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, li s-a constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, dupa caz, de la data punerii in posesie constatata prin procese-verbale, fise sau orice alte documente de punere in posesie intocmite de comisiile locale, potrivit dispozitiilor legale in vigoare, chiar daca nu este emis titlul de proprietate.
66. (1) Taxa pe teren se datoreaza de persoanele fizice sau persoanele juridice, altele decat cele de drept public, care detin dreptul de inchiriere, administrare, folosinta sau concesiune, stabilit in conditiile legii.
(2) Taxa pe teren se stabileste proportional cu perioada din an pentru care se constituie dreptul de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta.
(3) In cazul in care persoanele prevazute la alin. (1) transmit ulterior dreptul de inchiriere, administrare, folosinta sau concesiune asupra terenului, taxa pe teren se datoreaza de prima persoana de drept privat care are relatia contractuala cu persoana de drept public si se calculeaza in mod similar impozitului pe teren, in conformitate cu prevederile art. 465 din Codul fiscal.
67. (1) Taxa pe teren se stabileste proportional cu perioada din an pentru care se constituie dreptul de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta.
(2) In cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta, care se refera la intervale de timp mai mari de o luna, se aplica urmatoarele reguli:
a) taxa pe teren se datoreaza de concesionar, locatar, administrator sau utilizator, dupa caz;
b) taxa se calculeaza proportional cu numarul de luni prevazute in contract; pentru fractiunile mai mici de o luna, taxa se calculeaza proportional cu numarul de zile;
c) titularul dreptului de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta, dupa caz, are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal pana la data de 25 a lunii urmatoare intrarii in vigoare a contractului;
d) titularul dreptului de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta, dupa caz, are obligatia sa plateasca taxa pe teren la bugetul local, lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare fiecarei luni din perioada de valabilitate a contractului.
(3) In cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de inchiriere care se refera la intervale de timp mai mici de o luna, se aplica urmatoarele reguli:
a) taxa pe teren se datoreaza de locatar, concesionar, administrator sau utilizator;
b) taxa se calculeaza proportional cu numarul de zile sau de ore, dupa caz, prevazute in contract; fractiunile de ora se rotunjesc la ora;
c) persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta, dupa caz, depune o declaratie la organul fiscal pana la data de 25 a lunii urmatoare intrarii in vigoare a contractului;
d) persoana juridica de drept public care transmite dreptul de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta colecteaza taxa pe teren de la concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare ori folosinta si o varsa lunar pana la data de 25 a lunii urmatoare fiecarei luni din perioada de valabilitate a contractului.
68. In cazul in care terenul, proprietate privata a persoanelor fizice sau juridice, este inchiriat, concesionat sau arendat in baza unui contract de inchiriere, de concesiune ori de arendare, dupa caz, impozitul pe teren se datoreaza de catre proprietar, cu exceptia cazurilor prevazute la pct. 66.
69. (1) Daca un teren se afla in proprietatea comuna a doua sau mai multor persoane, la stabilirea impozitului datorat se au in vedere urmatoarele:
a) cotele-parti sunt prezumate a fi egale, pana la proba contrara. Fiecare dintre coproprietari datoreaza un impozit egal, rezultat in urma impartirii impozitului datorat pentru intregul teren;
b) in cazul in care cotele-parti din dreptul de proprietate asupra terenului sunt determinate, fiecare coproprietar datoreaza impozitul corespunzator cotei-parti detinute.
(2) In organizarea evidentei fiscale organul fiscal reflecta dreptul de proprietate in cote-parti pe baza actelor doveditoare. Evidenta respectiva nu are implicatii cu privire la datorarea si plata obligatiilor fiscale.
(3) In cazul existentei a doi sau mai multi coproprietari, in actele administrative fiscale se vor indica si ceilalti coproprietari, cu caracter informativ.
(4) Organul fiscal local are obligatia inregistrarii in evidentele fiscale a rezidentei proprietarilor terenurilor, in conformitate cu prevederile art. 60 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
70. (1) Pentru suprafetele de teren acoperite de o cladire se datoreaza impozit/taxa pe teren.
(2) Prin sintagma suprafata de teren care este acoperita de o cladire se intelege suprafata construita la sol a cladirilor.
----------------------
ART. 464
Scutiri
(1) Nu se datoreaza impozit/taxa pe teren pentru:
a) terenurile aflate in proprietatea publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, cu exceptia suprafetelor folosite pentru activitati economice sau agrement;
b) terenurile aflate in domeniul privat al statului concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, institutiilor publice cu finantare de la bugetul de stat, utilizate pentru activitatea proprie a acestora;
c) terenurile fundatiilor infiintate prin testament, constituite conform legii, cu scopul de a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;
d) terenurile apartinand cultelor religioase recunoscute oficial si asociatiilor religioase, precum si componentelor locale ale acestora, cu exceptia suprafetelor care sunt folosite pentru activitati economice;
e) terenurile apartinand cimitirelor si crematoriilor;
f) terenurile utilizate de unitatile si institutiile de invatamant de stat, confesional sau particular, autorizate sa functioneze provizoriu ori acreditate, cu exceptia suprafetelor care sunt folosite pentru activitati economice care genereaza alte venituri decat cele din taxele de scolarizare, servirea meselor pentru prescolari, elevi sau studenti si cazarea acestora, precum si cladirile utilizate de catre crese, astfel cum sunt definite si functioneaza potrivit Legii nr. 263/2007, cu modificarile si completarile ulterioare;
g) terenurile unitatilor sanitare publice, cu exceptia suprafetelor folosite pentru activitati economice;
h) terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigatie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele si statiile de pompare aferente acestora, precum si terenurile aferente lucrarilor de imbunatatiri funciare, pe baza avizului privind categoria de folosinta a terenului, emis de oficiile de cadastru si publicitate imobiliara;
i) terenurile folosite pentru activitatile de aparare impotriva inundatiilor, gospodarirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de apa, cele folosite ca zone de protectie definite in lege, precum si terenurile utilizate pentru exploatarile din subsol, incadrate astfel printr-o hotarare a consiliului local, in masura in care nu afecteaza folosirea suprafetei solului;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
72. Terenurile utilizate pentru exploatarile din subsol pot face parte din categoria celor pentru care nu se datoreaza impozit pe teren, prevazute la art. 464 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal numai daca acestea sunt incadrate ca atare, prin hotarare a consiliilor locale.
----------------------
j) terenurile degradate sau poluate, incluse in perimetrul de ameliorare, pentru perioada cat dureaza ameliorarea acestora;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
73. Pentru incadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse in perimetrul de ameliorare, prevazute la art. 464 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, se au in vedere prevederile din Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, republicata, cu modificarile ulterioare, si din Hotararea Guvernului nr. 1.257/2011 pentru aprobarea Regulamentului privind stabilirea grupelor de terenuri care intra in perimetrele de ameliorare, functionarea si atributiile comisiilor de specialisti, constituite pentru delimitarea perimetrelor de ameliorare.
----------------------
k) terenurile care prin natura lor si nu prin destinatia data sunt improprii pentru agricultura sau silvicultura;
l) terenurile ocupate de autostrazi, drumuri europene, drumuri nationale, drumuri principale administrate de Compania Nationala de Autostrazi si Drumuri Nationale din Romania - S.A., zonele de siguranta a acestora, precum si terenurile ocupate de piste si terenurile din jurul pistelor reprezentand zone de siguranta;
m) terenurile pe care sunt amplasate elementele infrastructurii feroviare publice, precum si cele ale metroului;
n) terenurile din parcurile industriale, parcurile stiintifice si tehnologice, precum si cele utilizate de incubatoarele de afaceri, cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat;
o) terenurile aferente capacitatilor de productie care sunt in sectorul pentru aparare cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat;
p) terenurile Academiei Romane si ale fundatiilor proprii infiintate de Academia Romana, in calitate de fondator unic, cu exceptia terenurilor care sunt folosite pentru activitati economice;
q) terenurile institutiilor sau unitatilor care functioneaza sub coordonarea Ministerului Educatiei si Cercetarii Stiintifice sau a Ministerului Tineretului si Sportului, cu exceptia terenurilor care sunt folosite pentru activitati economice;
r) terenurile aflate in proprietatea sau coproprietatea veteranilor de razboi, a vaduvelor de razboi si a vaduvelor nerecasatorite ale veteranilor de razboi;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
73^1. In aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. r), s), t), u) din Codul fiscal, in cazul terenurilor aflate in coproprietate, scutirea de impozit pe teren se acorda corespunzator cotei-parti din dreptul de proprietate asupra terenului.
----------------------
s) terenul aferent cladirii de domiciliu aflat in proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevazute la art. 1 si art. 5 alin. (1)-(8) din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, si a persoanelor fizice prevazute la art. 1 din Ordonanta Guvernului nr. 105/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; scutirea ramane valabila si in cazul transferului proprietatii prin mostenire catre copiii acestora, indiferent unde acestia domiciliaza;
(la 20-12-2021 Litera s) din Alineatul (1) , Articolul 464 , Capitolul III , Titlul IX a fost modificata de Punctul 5, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 301 din 16 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1195 din 17 decembrie 2021)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
73^1. In aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. r), s), t), u) din Codul fiscal, in cazul terenurilor aflate in coproprietate, scutirea de impozit pe teren se acorda corespunzator cotei-parti din dreptul de proprietate asupra terenului.
----------------------
t) terenul aferent cladirii de domiciliu, aflat in proprietatea sau coproprietatea persoanelor cu handicap grav sau accentuat si a persoanelor incadrate in gradul I de invaliditate, respectiv a reprezentantilor legali, pe perioada in care au in ingrijire, supraveghere si intretinere persoane cu handicap grav sau accentuat si persoane incadrate in gradul I de invaliditate;
(la 20-05-2018 Litera t) din Alineatul (1) , Articolul 464 , Capitolul III , Titlul IX a fost modificata de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 111 din 16 mai 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 422 din 17 mai 2018)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
73^1. In aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. r), s), t), u) din Codul fiscal, in cazul terenurilor aflate in coproprietate, scutirea de impozit pe teren se acorda corespunzator cotei-parti din dreptul de proprietate asupra terenului.
74. In aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. t) din Codul fiscal, scutirea de impozit/taxa pe teren se acorda incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator depunerii documentelor doveditoare, proportional cu numarul de luni mentionate in certificat.
----------------------
u) terenul aferent cladirii de domiciliu aflat in proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevazute la art. 2 lit. c)-f) si j) din Legea nr. 168/2020;
(la 03-09-2021 Litera u) din Alineatul (1) , Articolul 464 , Capitolul III , Titlul IX a fost modificata de Punctul 57, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
v) terenurile destinate serviciului de apostila si supralegalizare, cele destinate depozitarii si administrarii arhivei, precum si terenurile afectate functionarii Centrului National de Administrare a Registrelor Nationale Notariale;
w) suprafetele de fond forestier, altele decat cele proprietate publica, pentru care nu se reglementeaza procesul de productie lemnoasa, cele certificate, precum si cele cu arborete cu varsta de pana la 20 de ani;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
75. Facilitatile fiscale mentionate la art. 464 alin. (1) lit. w) din Codul fiscal se acorda tuturor suprafetelor de fond forestier certificate, tuturor arboretelor cu varsta de pana la 20 de ani aflate in proprietatea privata a persoanelor fizice si juridice.
76. In intelesul art. 464 alin. (1) lit. w) din Codul fiscal, prin sintagma «suprafete de fond forestier» se intelege acele suprafete care sunt certificate de autoritatea publica centrala care raspunde de silvicultura, prin structurile teritoriale de specialitate ale acesteia, potrivit prevederilor Legii nr. 46/2008 - Codul silvic, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Hotararii Guvernului nr. 1.476/2002 pentru aprobarea unor masuri privind gospodarirea durabila a padurilor.
----------------------
x) terenurile detinute sau utilizate de catre intreprinderile sociale de insertie;
y) terenurile aflate in proprietatea organizatiilor cetatenilor apartinand minoritatilor nationale din Romania, cu statut de utilitate publica, precum si cele inchiriate, concesionate sau primite in administrare ori in folosinta de acestea de la o institutie sau o autoritate publica, cu exceptia terenurilor care sunt folosite pentru activitati economice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
71. (1) In aplicarea art. 464 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului/taxei pe teren se acorda pe baza documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atesta situatia respectiva, cu exceptia contribuabililor care sunt deja cuprinsi in baza de date a unitatii administrativ-teritoriale. (2) Diferentele de impozit/taxa pe teren se compenseaza cu obligatii datorate aceluiasi buget sau se restituie in anul fiscal in care contribuabilul depune documentele justificative sau organul fiscal local constata incadrarea in situatiile mentionate la art. 464 alin. (1) din Codul fiscal.
----------------------
z) suprafetele construite ale terenurilor aferente cladirilor clasate ca monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, prevazute la art. 456 alin. (1) lit. x), indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu exceptia terenurilor care sunt folosite pentru activitati economice.
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 464 , Capitolul III , Titlul IX a fost completat de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 209 din 3 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 875 din 07 noiembrie 2017)
(2) Consiliile locale pot hotari sa acorde scutirea sau reducerea impozitului/taxei pe teren datorate pentru:
a) terenul aferent cladirilor restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pe durata pentru care proprietarul mentine afectatiunea de interes public;
b) terenul aferent cladirilor retrocedate potrivit art. 1 alin. (10) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 94/2000, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pe durata pentru care proprietarul mentine afectatiunea de interes public;
c) terenul aferent cladirilor restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 83/1999, republicata, pe durata pentru care proprietarul mentine afectatiunea de interes public;
d) terenurile utilizate pentru furnizarea de servicii sociale de catre organizatii neguvernamentale si intreprinderi sociale ca furnizori de servicii sociale;
e) terenurile utilizate de organizatii nonprofit folosite exclusiv pentru activitatile fara scop lucrativ;
f) terenurile apartinand asociatiilor si fundatiilor folosite exclusiv pentru activitatile fara scop lucrativ;
g) terenurile afectate de calamitati naturale, pentru o perioada de pana la 5 ani inclusiv, incepand cu 1 ianuarie a anului in care s-a produs evenimentul.
(la 24-12-2020 Litera g) din Alineatul (2) , Articolul 464 , Capitolul III , Titlul IX a fost modificata de Punctul 203, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
h) terenurile aferente cladirii de domiciliu si/sau alte terenuri aflate in proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevazute la art. 3 alin. (1) lit. b) si art. 4 alin. (1) din Legea nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare;
i) terenurile, inclusiv zonele de protectie instituite, ocupate de cladirile clasate ca monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, muzee ori case memoriale, altele decat cele prevazute la art. 456 alin. (1) lit. x), cu exceptia terenurilor care sunt folosite pentru activitati economice;
(la 01-01-2018 Litera i) din Alineatul (2) , Articolul 464 , Capitolul III , Titlul IX a fost modificata de Punctul 4, Articolul I din LEGEA nr. 209 din 3 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 875 din 07 noiembrie 2017)
j) terenurile aflate in proprietatea persoanelor ale caror venituri lunare sunt mai mici decat salariul minim brut pe tara ori constau in exclusivitate din indemnizatie de somaj sau ajutor social;
k) terenurile aflate in proprietatea operatorilor economici, in conditiile elaborarii unor scheme de ajutor de stat/de minimis avand un obiectiv prevazut de legislatia in domeniul ajutorului de stat;
l) terenurile din extravilan situate in situri arheologice inscrise in Repertoriul Arheologic National folosite pentru pasunat;
m) terenurile persoanelor care domiciliaza si locuiesc efectiv in unele localitati din Muntii Apuseni si in Rezervatia Biosferei "Delta Dunarii", in conformitate cu Ordonanta Guvernului nr. 27/1996, republicata, cu modificarile ulterioare;
n) terenurile extravilane situate in arii naturale protejate supuse unor restrictii de utilizare;
o) terenul situat in extravilanul localitatilor, pe o perioada de 5 ani ulteriori celui in care proprietarul efectueaza intabularea in cartea funciara pe cheltuiala proprie;
p) suprafetele neconstruite ale terenurilor cu regim de monument istoric si protejate;
q) terenurile, situate in zonele de protectie ale monumentelor istorice si in zonele protejate;
r) suprafetele terenurilor afectate de cercetarile arheologice, pe intreaga durata a efectuarii cercetarilor.
s) potrivit legii, consiliile locale pot reduce impozitul pe suprafetele neconstruite ale terenurilor cu regim de monument istoric, in functie de suprafata afectata si de perioada punerii monumentelor istorice la dispozitia publicului pentru vizitare, precum si institutiilor specializate pentru cercetare.
(la 01-01-2018 Alineatul (2) din Articolul 464 , Capitolul III , Titlul IX a fost completat de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 209 din 3 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 875 din 07 noiembrie 2017)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
77. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 464 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale pot adopta hotarari privind scutirea sau reducerea impozitului pe teren si a taxei pe teren pe baza de criterii si proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie este indeplinita de consiliile locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti. (2) In aplicarea art. 464 alin. (2) lit. i), l), n), p) si q) din Codul fiscal, consiliile locale pot avea in vedere obiectivele din Lista patrimoniului mondial, terenuri aferente obiectivelor din Lista tentativa a patrimoniului mondial a Romaniei, terenuri din zonele de interes arheologic prioritar, terenuri aferente obiectivelor din anexa III la Legea nr. 5/2000, terenuri ale obiectivelor de valoare nationala si universala definite in baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicata, cu modificarile ulterioare, terenuri ale unor categorii de obiective rare la nivel national sau vulnerabile, terenuri ale obiectivelor reprezentative pentru patrimoniul cultural local definite in baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicata, cu modificarile ulterioare.
(3) Intre documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/taxa de la art. 464 alin. (2) lit. r) din Codul fiscal se numara copia autorizatiei de cercetare arheologica sistematica sau preventiva.
78. Scutirea sau reducerea de impozit/taxa pe teren se aplica incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care contribuabilul depune actele care atesta incadrarea terenului in una dintre situatiile de la art. 464 alin. (2) din Codul fiscal, cu exceptia celor prevazute la art. 495 lit. d) din Codul fiscal care se acorda incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
79. Hotararile adoptate conform art. 464 alin. (2) din Codul fiscal includ prevederi referitoare la:
a) categoriile de terenuri pentru care se acorda scutire de impozit/taxa;
b) categoriile de terenuri pentru care se aplica diverse procente de reducere;
c) documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/taxa, iar in cazul monumentelor istorice, terenurilor din zonele construite protejate, din zonele de protectie ale monumentelor istorice si din siturile arheologice si industriale avizul directiilor judetene de cultura sau, dupa caz, al Directiei de Cultura a Municipiului Bucuresti.
80. In cazurile in care organul fiscal local dispune de documentele mentionate la pct. 79 lit. c), nu mai este necesara depunerea acestora de catre contribuabili.
81. (1) Facilitatile fiscale acordate la plata impozitului/taxei pe teren prevazute la art. 464 din Codul fiscal se acorda pe baza cererii persoanelor fizice sau juridice, la care se anexeaza copii ale documentele justificative care atesta situatia respectiva, certificate de conformitate cu originalul potrivit prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare. (2) Daca in cursul unui an intervin schimbari care conduc la modificarea conditiilor in care se acorda scutirile sau reducerile de impozit pe teren, persoanele in cauza trebuie sa depuna noi declaratii fiscale in termen de 30 de zile de la aparitia schimbarilor.
----------------------
(3) Scutirea sau reducerea de la plata impozitului/taxei, stabilita conform alin. (2), se aplica incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care persoana depune documentele justificative.
(4) Impozitul pe terenurile aflate in proprietatea persoanelor fizice si juridice care sunt utilizate pentru prestarea de servicii turistice, pe o durata de cel mult 180 de zile consecutive sau cumulate, in cursul unui an calendaristic, se reduce cu 50%. Reducerea se aplica in anul fiscal urmator celui in care este indeplinita aceasta conditie.
(la 01-01-2021 Alineatul (4) din Articolul 464 , Capitolul III , Titlul IX a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 230 din 4 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1030 din 04 noiembrie 2020)
??????????
Incepand cu data de 01-01-2021, potrivit pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 230 din 4 noiembrie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 1030 din 4 noiembrie 2020, la articolul 464, alineatul (4) va avea urmatorul cuprins:
(4) Impozitul pe terenurile aflate in proprietatea persoanelor fizice si juridice care sunt utilizate pentru prestarea de servicii turistice, pe o durata de cel mult 180 de zile consecutive sau cumulate, in cursul unui an calendaristic, se reduce cu 50%. Reducerea se aplica in anul fiscal urmator celui in care este indeplinita aceasta conditie.
??????????
(5) In cazul scutirilor prevazute la alin. (1) lit. r), s) si t):
(la 01-01-2017 Partea introductiva a alineatului (5) din Articolul 464 , Capitolul III , Titlul IX a fost modificata de Punctul 40, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016)
a) scutirea se acorda integral pentru terenurile aflate in proprietatea persoanelor prevazute la alin. (1) lit. r), detinute in comun cu sotul sau sotia. In situatia in care o cota-parte din teren apartine unor terti, scutirea nu se acorda pentru cota-parte detinuta de acesti terti;
b) scutirea se acorda pentru terenul aferent cladirii de domiciliu aflate in proprietatea persoanelor prevazute la alin. (1) lit. s) si t), detinute in comun cu sotul sau sotia. In situatia in care o cota-parte din terenul respectiv apartine unor terti, scutirea nu se acorda pentru cota-parte detinuta de acesti terti.
(la 01-01-2017 Litera b) a alin. (5) din Articolul 464 , Capitolul III , Titlul IX a fost modificata de Punctul 40, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016)
(la 05-09-2016 Alin. (5) al art. 464 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 46 din 31 august 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 5 septembrie 2016.)
??????????
*) Nota :
Reproducem mai jos prevederile art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 46 din 31 august 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 5 septembrie 2016:
Articolul II
Scutirile prevazute la art. 456 alin. (1) lit. r) si s), art. 464 alin. (1) lit. r) si s) si art. 469 alin. (1) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum au fost completate prin prezenta ordonanta de urgenta, aferente anului 2016, se aplica de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta. Organele fiscale locale recalculeaza impozitele datorate proportional cu perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2016 si data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
??????????
(6) Scutirea de la plata impozitului/taxei pe teren, stabilita conform alin. (1) lit. t), se aplica incepand cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care persoana depune documentele justificative.
(la 20-05-2018 Articolul 464 din Capitolul III , Titlul IX a fost completat de Punctul 4, Articolul I din LEGEA nr. 111 din 16 mai 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 422 din 17 mai 2018)
(7) Prin exceptie de la prevederile alineatului (6), scutirea de la plata impozitului/taxei pe teren, stabilita conform alin. (1) lit. t) in cazul persoanelor cu handicap temporar, care detin un certificat de handicap revizuibil, se acorda incepand cu data emiterii noului certificat de handicap, cu conditia ca acesta sa aiba continuitate si sa fie depus la organul fiscal local in termen de 45 de zile.
(la 24-12-2020 Articolul 464 din Capitolul III , Titlul IX a fost completat de Punctul 204, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
ART. 465
Calculul impozitului/taxei pe teren
(1) Impozitul/Taxa pe teren se stabileste luand in calcul suprafata terenului, rangul localitatii in care este amplasat terenul, zona si categoria de folosinta a terenului, conform incadrarii facute de consiliul local.
(2) In cazul unui teren amplasat in intravilan, inregistrat in registrul agricol la categoria de folosinta terenuri cu constructii, impozitul/taxa pe teren se stabileste prin inmultirea suprafetei terenului, exprimata in hectare, cu suma corespunzatoare prevazuta in urmatorul tabel:
(la 01-01-2018 Partea introductiva a alineatului (2) din Articolul 465 , Capitolul III , Titlul IX a fost modificata de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 196 din 29 septembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 778 din 02 octombrie 2017)
??????????
Incepand cu data de 01-01-2025, potrivit pct. 112 al art. I coroborat cu litera i) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse de pct. 19 al art. I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, partea dispozitiva a alineatului (2) din articolul 465 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(2) In cazul unui teren amplasat in intravilan, inregistrat in registrul agricol la categoria de folosinta terenuri cu constructii, impozitul/taxa pe teren se stabileste prin inmultirea suprafetei terenului, exprimata in hectare, din care se scad suprafetele de teren acoperite de cladiri, cu suma corespunzatoare prevazuta in urmatorul tabel:
??????????
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Zona in ?Nivelurile impozitului/taxei, pe ranguri de localitati ?
?cadrul ?- lei/ha - ?
?localitatii???????????????????????????????????????????????????????????????
? ?0 ?I ?II ?III ?IV ?V ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?A ?8282-20706?6878-17194?6042-15106?5236-13090?711-1788?569-1422?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?B ?6878-17194?5199-12998?4215-10538?3558-8894 ?569-1422?427-1068?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?C ?5199-12998?3558-8894 ?2668-6670 ?1690-4226 ?427-1068?284-710 ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?D ?3558-8894 ?1690-4226 ?1410-3526 ?984-2439 ?278-696 ?142-356 ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????
(2^1) Abrogat.
(la 01-01-2018 Alineatul (2^1) din Articolul 465 , Capitolul III , Titlul IX a fost abrogat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 196 din 29 septembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 778 din 02 octombrie 2017)
(3) In cazul unui teren amplasat in intravilan, inregistrat in registrul agricol la alta categorie de folosinta decat cea de terenuri cu constructii, impozitul/taxa pe teren se stabileste prin inmultirea suprafetei terenului, exprimata in hectare, cu suma corespunzatoare prevazuta la alin. (4), iar acest rezultat se inmulteste cu coeficientul de corectie corespunzator prevazut la alin. (5).
(la 01-01-2018 Alineatul (3) din Articolul 465 , Capitolul III , Titlul IX a fost modificat de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 196 din 29 septembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 778 din 02 octombrie 2017)
(4) Pentru stabilirea impozitului/taxei pe teren, potrivit alin. (3), se folosesc sumele din tabelul urmator, exprimate in lei pe hectar:
????????????????????????????????????????
?Nr. ?Zona ? ? ? ? ?
?crt.?Categoria de ?A ?B ?C ?D ?
? ?folosinta ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????
?1 ?Teren arabil ?28?21?19?15?
????????????????????????????????????????
?2 ?Pasune ?21?19?15?13?
????????????????????????????????????????
?3 ?Faneata ?21?19?15?13?
????????????????????????????????????????
?4 ?Vie ?46?35?28?19?
????????????????????????????????????????
?5 ?Livada ?53?46?35?28?
????????????????????????????????????????
? ?Padure sau alt teren ? ? ? ? ?
?6 ?cu vegetatie ?28?21?19?15?
? ?forestiera ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????
?7 ?Teren cu ape ?15?13?8 ?0 ?
????????????????????????????????????????
?8 ?Drumuri si cai ferate?0 ?0 ?0 ?0 ?
????????????????????????????????????????
?9 ?Teren neproductiv ?0 ?0 ?0 ?0 ?
????????????????????????????????????????
(5) Suma stabilita conform alin. (4) se inmulteste cu coeficientul de corectie corespunzator prevazut in urmatorul tabel:
????????????????????????????????????????
?Rangul ?Coeficientul de ?
?localitatii ?corectie ?
????????????????????????????????????????
?0 ?8,00 ?
????????????????????????????????????????
?I ?5,00 ?
????????????????????????????????????????
?II ?4,00 ?
????????????????????????????????????????
?III ?3,00 ?
????????????????????????????????????????
?IV ?1,10 ?
????????????????????????????????????????
?V ?1,00 ?
????????????????????????????????????????
(6) Ca exceptie de la prevederile alin. (3)-(5), in cazul contribuabililor persoane juridice, pentru terenul amplasat in intravilan, inregistrat in registrul agricol la alta categorie de folosinta decat cea de terenuri cu constructii, impozitul/taxa pe teren se calculeaza conform prevederilor alin. (7) numai daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
(la 01-01-2018 Partea introductiva a alineatului (6) din Articolul 465 , Capitolul III , Titlul IX a fost modificata de Punctul 4, Articolul I din LEGEA nr. 196 din 29 septembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 778 din 02 octombrie 2017)
a) au prevazut in statut, ca obiect de activitate, agricultura;
b) au inregistrate in evidenta contabila, pentru anul fiscal respectiv, venituri si cheltuieli din desfasurarea obiectului de activitate prevazut la lit. a).
(7) In cazul unui teren amplasat in extravilan, impozitul/taxa pe teren se stabileste prin inmultirea suprafetei terenului, exprimata in hectare, cu suma corespunzatoare prevazuta in urmatorul tabel, inmultita cu coeficientul de corectie corespunzator prevazut la art. 457 alin. (6):
??????????
Incepand cu data de 01-01-2025, potrivit pct. 112 al art. I coroborat cu litera i) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse de pct. 19 al art. I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, partea dispozitiva a alineatului (7) din articolul 465 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(7) In cazul unui teren amplasat in extravilan, impozitul/taxa pe teren se stabileste prin inmultirea suprafetei terenului, din care se scad suprafetele de teren acoperite de cladiri, exprimata in hectare, cu suma corespunzatoare categoriei de folosinta prevazuta in tabelul urmator si cu coeficientul de corectie corespunzator zonei si rangului localitatii:
??????????
????????????????????????????????????????
?Nr. ?Categoria de folosinta ?Impozit?
?crt.? ?(lei) ?
????????????????????????????????????????
?1 ?Teren cu constructii ?22-31 ?
????????????????????????????????????????
?2 ?Teren arabil ?42-50 ?
????????????????????????????????????????
?3 ?Pasune ?20-28 ?
????????????????????????????????????????
?4 ?Faneata ?20-28 ?
????????????????????????????????????????
? ?Vie pe rod, alta decat ? ?
?5 ?cea prevazuta la nr. crt.?48-55 ?
? ?5.1 ? ?
????????????????????????????????????????
?5.1 ?Vie pana la intrarea pe ?0 ?
? ?rod ? ?
????????????????????????????????????????
? ?Livada pe rod, alta decat? ?
?6 ?cea prevazuta la nr. crt.?48-56 ?
? ?6.1 ? ?
????????????????????????????????????????
?6.1 ?Livada pana la intrarea ?0 ?
? ?pe rod ? ?
????????????????????????????????????????
? ?Padure sau alt teren cu ? ?
? ?vegetatie forestiera, cu ? ?
?7 ?exceptia ?8-16 ?
? ?celui prevazut la nr. ? ?
? ?crt. 7.1 ? ?
????????????????????????????????????????
? ?Padure in varsta de pana ? ?
?7.1 ?la 20 de ani si padure cu?0 ?
? ?rol de ? ?
? ?protectie ? ?
????????????????????????????????????????
? ?Teren cu apa, altul decat? ?
?8 ?cel cu amenajari ?1-6 ?
? ?piscicole ? ?
????????????????????????????????????????
?8.1 ?Teren cu amenajari ?26-34 ?
? ?piscicole ? ?
????????????????????????????????????????
?9 ?Drumuri si cai ferate ?0 ?
????????????????????????????????????????
?10 ?Teren neproductiv ?0 ?
????????????????????????????????????????
(7^1) In cazul terenurilor apartinand cultelor religioase recunoscute oficial in Romania si asociatiilor religioase, precum si componentelor locale ale acestora, cu exceptia suprafetelor care sunt folosite pentru activitati economice, valoarea impozabila se stabileste prin asimilare cu terenurile neproductive.
(la 25-06-2018 Articolul 465 din Capitolul III , Titlul IX a fost completat de Articolul I din LEGEA nr. 145 din 20 iunie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 515 din 22 iunie 2018)
??????????
Incepand cu data de 01-01-2025, potrivit pct. 113 al art. I coroborat cu litera i) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse de pct. 19 al art. I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, la articolul 465, dupa alineatul (7^1) se introduce un nou alineat, alin. (7^2), cu urmatorul cuprins:
(7^2) Pentru aplicarea dispozitiilor alin. (7), coeficientul de corectie corespunzator zonei si rangului localitatii este prevazut in tabelul urmator:
???????????????????????????????????????????
?Zona in ? ?
?cadrul ?Rangul localitatii ?
?localitatii? ?
???????????????????????????????????????????
? ?0 ?I ?II ?III ?IV ?V ?
???????????????????????????????????????????
?A ?2,60?2,50?2,40?2,30?1,10?1,05?
???????????????????????????????????????????
?B ?2,50?2,40?2,30?2,20?1,05?1,00?
???????????????????????????????????????????
?C ?2,40?2,30?2,20?2,10?1,00?0,95?
???????????????????????????????????????????
?D ?2,30?2,20?2,10?2,00?0,95?0,90?
???????????????????????????????????????????
??????????
(8) Inregistrarea in registrul agricol a datelor privind cladirile si terenurile, a titularului dreptului de proprietate asupra acestora, precum si schimbarea categoriei de folosinta se pot face numai pe baza de documente, anexate la declaratia facuta sub semnatura proprie a capului de gospodarie sau, in lipsa acestuia, a unui membru major al gospodariei. Procedura de inregistrare si categoriile de documente se vor stabili prin norme metodologice.
(9) Nivelul impozitului pe teren prevazut la alin. (2) si (7) se stabileste prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 3-a
Calculul impozitului/taxei pe teren
82. Impozitul pe teren se stabileste anual in functie de suprafata terenului, rangul localitatii in care este amplasat terenul, zona si categoria de folosinta a terenului, in mod diferentiat, in intravilanul si extravilanul localitatilor, dupa cum urmeaza:
a) in intravilan:
(i) pe ranguri de localitati, identificate prin cifrele romane: 0, I, II, III, IV si V;
(ii) pe zone, identificate prin literele: A, B, C si D;
(iii) prin aplicarea coeficientilor de corectie prevazuti la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal;
b) in extravilan, in functie de categoria de folosinta, identificate prin literele: A, B, C si D, prin aplicarea nivelurilor prevazute la art. 465 alin. (7) din Codul fiscal, inmultite cu coeficientii de corectie corespunzatori prevazuti la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal.
83. In aplicarea prevederilor art. 465 alin. (6) din Codul fiscal, veniturile/cheltuielile din arenda, precum si cele rezultate din orice transfer al dreptului de administrare/folosinta, din punct de vedere fiscal, nu se considera venituri si cheltuieli din desfasurarea obiectului de activitate, agricultura.
84. (1) Exemplul de calcul I privind stabilirea impozitului pe teren amplasat in intravilan: Un contribuabil detine intr-o unitate administrativ-teritoriala:
a) in localitatea de rangul III, in intravilan, in zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeasi adresa, un teren in suprafata de 0,8732 ha, avand urmatoarele categorii de folosinta:
????????????????????????????????????????
? ?Categoria de folosinta,? ?
?Nr. ?potrivit ?Suprafata?
?crt.?inregistrarilor ?- ha - ?
? ?efectuate in registrul ? ?
? ?agricol ? ?
????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?
????????????????????????????????????????
?1. ?Teren cu constructii ?0,0678 ?
????????????????????????????????????????
?2. ?Teren arabil ?0,0490 ?
????????????????????????????????????????
?3. ?Pasune ?0,0386 ?
????????????????????????????????????????
?4. ?Faneata ?0,0769 ?
????????????????????????????????????????
?5. ?Livada ?0,0562 ?
????????????????????????????????????????
?6. ?Teren cu vegetatie ?0,1312 ?
? ?forestiera ? ?
????????????????????????????????????????
?7. ?Teren cu ape ?0,0614 ?
????????????????????????????????????????
?8. ?Drumuri ?0,1319 ?
????????????????????????????????????????
?9. ?Teren neproductiv ?0,2602 ?
????????????????????????????????????????
b) in localitatea de rangul III, in intravilan, in zona A, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeasi adresa, un teren in suprafata de 0,0202 ha, avand categoria de folosinta: teren neproductiv;
c) in localitatea de rangul V, in intravilan, in zona A, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeasi adresa, un teren in suprafata de 0,2578 ha, avand urmatoarele categorii de folosinta:
????????????????????????????????????????
? ?Categoria de folosinta,? ?
?Nr. ?potrivit ?Suprafata?
?crt.?inregistrarilor ?- ha - ?
? ?efectuate in registrul ? ?
? ?agricol ? ?
????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?
????????????????????????????????????????
?1. ?Teren cu constructii ?0,0483 ?
????????????????????????????????????????
?2. ?Pasune ?0,0576 ?
????????????????????????????????????????
?3. ?Drumuri ?0,1519 ?
????????????????????????????????????????
d) in localitatea de rangul V, in intravilan, in zona D, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeasi adresa, un teren in suprafata de 1,24762 ha, avand urmatoarele categorii de folosinta:
????????????????????????????????????????
? ?Categoria de folosinta,? ?
?Nr. ?potrivit ?Suprafata?
?crt.?inregistrarilor ?- ha - ?
? ?efectuate in registrul ? ?
? ?agricol ? ?
????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?
????????????????????????????????????????
?1. ?Teren cu constructii ?0,0778 ?
????????????????????????????????????????
?2. ?Teren arabil ?0,0514 ?
????????????????????????????????????????
?3. ?Pasune ?0,0311 ?
????????????????????????????????????????
?4. ?Faneata ?0,0943 ?
????????????????????????????????????????
?5. ?Livada ?0,4321 ?
????????????????????????????????????????
?6. ?Teren cu vegetatie ?0,2300 ?
? ?forestiera ? ?
????????????????????????????????????????
?7. ?Teren cu ape ?0,0690 ?
????????????????????????????????????????
?8. ?Drumuri ?0,1304 ?
????????????????????????????????????????
?9. ?Teren neproductiv ?0,1315 ?
????????????????????????????????????????
(2) Prin hotararea consiliului local:
a) pentru localitatea de rangul III, zona A, in limitele prevazute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv intre 5.236 lei/ha si 13.090 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabileste la 10.009 lei/ha, asupra caruia se aplica, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cota aditionala de 48%, rezultand un nivel de 14.813 lei/ha;
b) pentru localitatea de rangul III, zona B, in limitele prevazute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv intre 3.558 lei/ha si 8.894 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabileste la 7.773 lei/ha asupra caruia se aplica, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cota aditionala de 48%, rezultand un nivel de 11.504 lei/ha;
c) pentru localitatea de rangul V, zona A, in limitele prevazute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv intre 569 lei/ha si 1.442 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabileste la 1.319 lei/ha, asupra caruia se aplica, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cota aditionala de 26%, rezultand un nivel de 1.662 lei/ha;
d) pentru localitatea de rangul V, zona D, in limitele prevazute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv intre 142 lei/ha si 356 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabileste la 300 lei/ha asupra caruia se aplica, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cota aditionala de 30%, rezultand un nivel de 390 lei/ha.
(3) Prin hotararea consiliului local:
a) pentru localitatea de rangul III, zona A, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, nivelurile impozitului pe teren se stabilesc dupa cum urmeaza:
??????????????????????????????????????????????????????????????
? ? ? ? ? ?Impozitul ?
? ? ? ? ? ?pe ?
? ? ? ? ? ?teren ?
? ? ? ? ? ?asupra ?
? ? ? ?Coeficientul ?Impozitul?caruia se ?
?Nr. ?Categoria ?Suma ?de corectie ?pe teren ?aplica o ?
?crt.?de ?potrivit?corespunzator?(col. 2 ?cota ?
? ?folosinta ?zonei A ?rangului III ?x col. 3)?aditionala?
? ? ? ? ? ?de ?
? ? ? ? ? ?48% ?
? ? ? ? ? ?(col. 4 x ?
? ? ? ? ? ?48%) ?
? ? ? ? ? ?- lei/ha -?
??????????????????????????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?3 ?4 ?5 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????
?1 ?Teren ?28 ? ?84 ?124 ?
? ?arabil ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?2 ?Pasune ?21 ? ?63 ?93 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?3 ?Faneata ?21 ? ?63 ?93 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?4 ?Vie ?46 ? ?138 ?204 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?5 ?Livada ?53 ? ?159 ?235 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
? ?Padure sau ? ? ? ? ?
? ?alt teren ? ?3 ? ? ?
?6 ?cu ?28 ? ?84 ?124 ?
? ?vegetatie ? ? ? ? ?
? ?forestiera ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?7 ?Teren cu ?15 ? ?45 ?67 ?
? ?ape ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?8 ?Drumuri si ?0 ? ?0 ?0 ?
? ?cai ferate ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?9 ?Teren ?0 ? ?0 ?0 ?
? ?neproductiv? ? ? ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????
b) pentru localitatea de rangul III, zona B, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, nivelurile impozitului pe teren se stabilesc dupa cum urmeaza:
??????????????????????????????????????????????????????????????
? ? ? ? ? ?Impozitul ?
? ? ? ? ? ?pe ?
? ? ? ? ? ?teren ?
? ? ? ? ? ?asupra ?
? ? ? ?Coeficientul ?Impozitul?caruia se ?
?Nr. ?Categoria ?Suma ?de corectie ?pe teren ?aplica o ?
?crt.?de ?potrivit?corespunzator?(col. 2 ?cota ?
? ?folosinta ?zonei B ?rangului III ?x col. 3)?aditionala?
? ? ? ? ? ?de ?
? ? ? ? ? ?48% ?
? ? ? ? ? ?(col. 4 x ?
? ? ? ? ? ?48%) ?
? ? ? ? ? ?- lei/ha -?
??????????????????????????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?3 ?4 ?5 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????
?1 ?Teren ?21 ? ?63 ?93 ?
? ?arabil ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?2 ?Pasune ?19 ? ?57 ?84 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?3 ?Faneata ?19 ? ?57 ?84 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?4 ?Vie ?35 ? ?105 ?155 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?5 ?Livada ?46 ? ?138 ?204 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
? ?Padure sau ? ? ? ? ?
? ?alt teren ? ?3 ? ? ?
?6 ?cu ?21 ? ?63 ?93 ?
? ?vegetatie ? ? ? ? ?
? ?forestiera ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?7 ?Teren cu ?13 ? ?39 ?57 ?
? ?ape ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?8 ?Drumuri si ?0 ? ?0 ?0 ?
? ?cai ferate ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?9 ?Teren ?0 ? ?0 ?0 ?
? ?neproductiv? ? ? ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????
c) pentru localitatea de rangul V, zona A, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2), nivelurile impozitului pe teren se stabilesc dupa cum urmeaza:
??????????????????????????????????????????????????????????????
? ? ? ? ? ?Impozitul ?
? ? ? ? ? ?pe ?
? ? ? ? ? ?teren ?
? ? ? ? ? ?asupra ?
? ? ? ?Coeficientul ?Impozitul?caruia se ?
?Nr. ?Categoria ?Suma ?de corectie ?pe teren ?aplica o ?
?crt.?de ?potrivit?corespunzator?(col. 2 ?cota ?
? ?folosinta ?zonei A ?rangului V ?x col. 3)?aditionala?
? ? ? ? ? ?de ?
? ? ? ? ? ?26% ?
? ? ? ? ? ?(col. 4 x ?
? ? ? ? ? ?26%) ?
? ? ? ? ? ?- lei/ha -?
??????????????????????????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?3 ?4 ?5 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????
?1 ?Teren ?28 ? ?28 ?35 ?
? ?arabil ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?2 ?Pasune ?21 ? ?21 ?27 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?3 ?Faneata ?21 ? ?21 ?27 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?4 ?Vie ?46 ? ?46 ?60 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?5 ?Livada ?53 ? ?53 ?67 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
? ?Padure sau ? ? ? ? ?
? ?alt teren ? ?1 ? ? ?
?6 ?cu ?28 ? ?28 ?35 ?
? ?vegetatie ? ? ? ? ?
? ?forestiera ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?7 ?Teren cu ?15 ? ?15 ?19 ?
? ?ape ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?8 ?Drumuri si ?0 ? ?0 ?0 ?
? ?cai ferate ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?9 ?Teren ?0 ? ?0 ?0 ?
? ?neproductiv? ? ? ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????
d) pentru localitatea de rangul V, zona D, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, nivelurile impozitului pe teren se stabilesc dupa cum urmeaza:
??????????????????????????????????????????????????????????????
? ? ? ? ? ?Impozitul ?
? ? ? ? ? ?pe ?
? ? ? ? ? ?teren ?
? ? ? ? ? ?asupra ?
? ? ? ?Coeficientul ?Impozitul?caruia se ?
?Nr. ?Categoria ?Suma ?de corectie ?pe teren ?aplica o ?
?crt.?de ?potrivit?corespunzator?(col. 2 ?cota ?
? ?folosinta ?zonei D ?rangului V ?x col. 3)?aditionala?
? ? ? ? ? ?de ?
? ? ? ? ? ?30% ?
? ? ? ? ? ?(col. 4 x ?
? ? ? ? ? ?30%) ?
? ? ? ? ? ?- lei/ha -?
??????????????????????????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?3 ?4 ?5 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????
?1 ?Teren ?15 ? ?15 ?20 ?
? ?arabil ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?2 ?Pasune ?13 ? ?13 ?17 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?3 ?Faneata ?13 ? ?13 ?17 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?4 ?Vie ?19 ? ?19 ?27 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?5 ?Livada ?28 ? ?28 ?36 ?
??????????????????????????? ??????????????????????
? ?Padure sau ? ? ? ? ?
? ?alt teren ? ?1 ? ? ?
?6 ?cu ?15 ? ?15 ?20 ?
? ?vegetatie ? ? ? ? ?
? ?forestiera ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?7 ?Teren cu ?0 ? ?0 ?0 ?
? ?ape ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?8 ?Drumuri si ?0 ? ?0 ?0 ?
? ?cai ferate ? ? ? ? ?
??????????????????????????? ??????????????????????
?9 ?Teren ?0 ? ?0 ?0 ?
? ?neproductiv? ? ? ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????
(4) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, impozitul pe terenurile amplasate in intravilan, inregistrate in registrul agricol la categoria de folosinta terenuri cu constructii, se determina astfel:
a) pentru suprafata de 0,0678 ha, prevazuta la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. a) din localitatea de rangul III, zona B, respectiv: 0,0678 ha x 11.504 lei/ha = 779,9712 lei;
b) pentru suprafata de 0,0483 ha, prevazuta la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. c) din localitatea de rangul V, zona A, respectiv: 0,0483 ha x 1.662 lei/ha = 80,2746 lei;
c) pentru suprafata de 0,0778 ha, prevazuta la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. d) din localitatea de rangul V, zona D, respectiv: 0,0778 ha x 390 lei/ha = 30,42 lei.
(5) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal, determinam impozitul pe teren, pentru celelalte suprafete, altele decat cele de la alin. (4), astfel:
????????????????????????????????????????????????????
?a) pentru cele amplasate in localitatea de rangul ?
?III, in intravilan, in zona B ?
????????????????????????????????????????????????????
? ?Categoria de ? ? ? ?
? ?folosinta, ? ? ? ?
? ?potrivit ? ?Impozitul?Impozit?
? ?inregistrarilor ? ?pe teren,?pe ?
?Nr. ?efectuate in ?Suprafata?conform ?teren ?
?crt.?registrul agricol?- ha - ?alin. (3)?datorat?
? ?la alte categorii? ?lit. b) -?(lei) ?
? ?de folosinta ? ?lei/ha - ? ?
? ?decat ? ? ? ?
? ?curti-constructii? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?3 ?4 ?
????????????????????????????????????????????????????
?1 ?Teren cu ?0,0678 ?Vezi alin. (4) ?
? ?constructii ? ?lit. a) ?
????????????????????????????????????????????????????
?2 ?Teren arabil ?0,0490 ?93 ?4,5570 ?
????????????????????????????????????????????????????
?3 ?Pasune ?0,0386 ?84 ?3,2424 ?
????????????????????????????????????????????????????
?4 ?Faneata ?0,0769 ?84 ?6,4596 ?
????????????????????????????????????????????????????
?5 ?Livada ?0,0562 ?204 ?11,4648?
????????????????????????????????????????????????????
? ?Teren cu ? ? ? ?
?6 ?vegetatie ?0,1312 ?93 ?12,2016?
? ?forestiera ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????
?7 ?Teren cu ape ?0,0614 ?57 ?3,4998 ?
????????????????????????????????????????????????????
?8 ?Drumuri ?0,1319 ?0 ?0 ?
????????????????????????????????????????????????????
?9 ?Teren neproductiv?0,2602 ?0 ?0 ?
????????????????????????????????????????????????????
?TOTAL rand 2 +…+ 9 din coloana 4 41,4252 ?
????????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????????????????
?b) pentru cele amplasate in localitatea de rangul ?
?V, in intravilan, in zona A ?
????????????????????????????????????????????????????
? ?Categoria de ? ? ? ?
? ?folosinta, ? ?Impozitul? ?
? ?potrivit ? ?pe teren,?Impozit?
? ?inregistrarilor ? ?conform ?pe ?
?Nr. ?efectuate in ?Suprafata?alin. (3)?teren ?
?crt.?registrul agricol?- ha - ?lit. c) ?datorat?
? ?la alte categorii? ?- lei/ha ?(lei) ?
? ?de folosinta ? ?- ? ?
? ?decat ? ? ? ?
? ?curti-constructii? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?3 ?4 ?
????????????????????????????????????????????????????
?1 ?Teren cu ?0,0483 ?Vezi alin. (4) ?
? ?constructii ? ?lit. b) ?
????????????????????????????????????????????????????
?2 ?Pasune ?0,0576 ?27 ?1,5552 ?
????????????????????????????????????????????????????
?3 ?Drumuri ?0,1519 ?0 ?0 ?
????????????????????????????????????????????????????
?TOTAL rand 2 + 3 din coloana 4 1,5552 ?
????????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????????????????
?c) pentru cele amplasate in localitatea de rangul ?
?V, in intravilan, in zona D ?
????????????????????????????????????????????????????
? ?Categoria de ? ? ? ?
? ?folosinta, ? ?Impozitul? ?
? ?potrivit ? ?pe teren,?Impozit?
? ?inregistrarilor ? ?conform ?pe ?
?Nr. ?efectuate in ?Suprafata?alin. (3)?teren ?
?crt.?registrul agricol?- ha - ?lit. d) ?datorat?
? ?la alte categorii? ?- lei/ha ?(lei) ?
? ?de folosinta ? ?- ? ?
? ?decat ? ? ? ?
? ?curti-constructii? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?3 ?4 ?
????????????????????????????????????????????????????
?1 ?Teren cu ?0,0778 ?Vezi alin. (4) ?
? ?constructii ? ?lit. c) ?
????????????????????????????????????????????????????
?2 ?Teren arabil ?0,0514 ?20 ?1,0280 ?
????????????????????????????????????????????????????
?3 ?Pasune ?0,0311 ?17 ?0,5287 ?
????????????????????????????????????????????????????
?4 ?Faneata ?0,0943 ?17 ?1,6031 ?
????????????????????????????????????????????????????
?5 ?Livada ?0,4321 ?36 ?15,5556?
????????????????????????????????????????????????????
? ?Teren cu ? ? ? ?
?6 ?vegetatie ?0,2300 ?20 ?4,6000 ?
? ?forestiera ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????
?7 ?Teren cu ape ?0,0690 ?0 ?0 ?
????????????????????????????????????????????????????
?8 ?Drumuri ?0,1304 ?0 ?0 ?
????????????????????????????????????????????????????
?9 ?Teren neproductiv?0,1315 ?0 ?0 ?
????????????????????????????????????????????????????
?TOTAL rand 2 + …+ 9 din coloana 4 23,3154 ?
????????????????????????????????????????????????????
(6) Contribuabilul prevazut la alin. (1) datoreaza urmatorul impozit pe teren:
????????????????????????????????????????
? ?Impozitul pe teren ?Impozitul pe ?
?Nr. ?datorat, potrivit ?teren datorat?
?crt.?prevederilor ?- TOTAL ?
? ?alin. (4) si (5) ?(lei) ?
????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?
????????????????????????????????????????
?1 ?alin. (4) lit. a) ?779,9712 ?
????????????????????????????????????????
?2 ?alin. (4) lit. b) ?80,2746 ?
????????????????????????????????????????
?3 ?alin. (4) lit. c) ?30,42 ?
????????????????????????????????????????
?4 ?alin. (5) lit. a) ?41,4252 ?
????????????????????????????????????????
?5 ?alin. (5) lit. b) ?1,5552 ?
????????????????????????????????????????
?6 ?alin. (5) lit. c) ?23,3154 ?
????????????????????????????????????????
?IMPOZITUL PE TEREN DATORAT - TOTAL ?
?956,9616 = 957 lei ?
????????????????????????????????????????
(7) Exemplu de calcul II privind stabilirea impozitului pe teren amplasat in intravilan:
Un contribuabil detine in unitatea administrativ-teritoriala de rangul III, in intravilan, la nivelul careia s-au stabilit nivelurile impozitului pe teren potrivit prevederilor alin. (2) lit. a) si b) si alin. (3) lit. a) si b) ale prezentului punct:
a) in zona A, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeasi adresa, un teren in suprafata de 0,0650 ha, avand urmatoarele categorii de folosinta:
????????????????????????????????????????
? ?Categoria de folosinta,? ?
?Nr. ?potrivit ?Suprafata?
?crt.?inregistrarilor ?- ha - ?
? ?efectuate in registrul ? ?
? ?agricol ? ?
????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?
????????????????????????????????????????
?1. ?Teren cu constructii ?0,0350 ?
????????????????????????????????????????
?2. ?Teren arabil ?0,0300 ?
????????????????????????????????????????
b) in zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la o anumita adresa, un teren in suprafata de 0,2400 ha, avand urmatoarele categorii de folosinta:
????????????????????????????????????????
? ?Categoria de folosinta,? ?
?Nr. ?potrivit ?Suprafata?
?crt.?inregistrarilor ?- ha - ?
? ?efectuate in registrul ? ?
? ?agricol ? ?
????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?
????????????????????????????????????????
?1. ?Teren arabil ?0,0200 ?
????????????????????????????????????????
?2. ?Pasune ?0,0300 ?
????????????????????????????????????????
?3. ?Faneata ?0,1900 ?
????????????????????????????????????????
c) in zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la o alta adresa decat cea de la lit. b), un teren in suprafata de 0,0550 ha, avand urmatoarele categorii de folosinta:
????????????????????????????????????????
? ?Categoria de folosinta,? ?
?Nr. ?potrivit ?Suprafata?
?crt.?inregistrarilor ?- ha - ?
? ?efectuate in registrul ? ?
? ?agricol ? ?
????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?
????????????????????????????????????????
?1. ?Teren arabil ?0,0350 ?
????????????????????????????????????????
?2. ?Pasune ?0,0200 ?
????????????????????????????????????????
(8) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, pentru suprafata de 0,0350 ha, prevazuta la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (7) lit. a), impozitul pe terenurile amplasate in intravilan, inregistrate in registrul agricol la categoria de folosinta terenuri cu constructii - zona A, se determina astfel: 0,0350 ha x 14.813 lei/ha = 518,4550 lei.
(9) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal, determinam impozitul pe teren, pentru celelalte suprafete, altele decat cele de la alin. (8), astfel:
???????????????????????????????????????????????????
?a) imobilul prevazut la alin. (7) lit. a) ?
???????????????????????????????????????????????????
? ?Categoria de ? ?Impozitul? ?
? ?folosinta, ? ?pe teren,?Impozit ?
?Nr. ?potrivit ?Suprafata?conform ?pe teren?
?crt.?inregistrarilor?- ha - ?alin. (3)?datorat ?
? ?efectuate in ? ?lit. a) -?(lei) ?
? ?registrul ? ?lei/ha - ? ?
? ?agricol ? ? ? ?
???????????????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?3 ?4 ?
???????????????????????????????????????????????????
?1 ?Teren cu ?0,0350 ?14.813 ?518,4550?
? ?constructii ? ? ? ?
???????????????????????????????????????????????????
?2 ?Teren arabil ?0,0300 ?124 ?3,7200 ?
???????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?b) imobilul prevazut la alin. (7) lit. b) ?
??????????????????????????????????????????????????
? ?Categoria de ? ?Impozitul? ?
? ?folosinta, ? ?pe teren,?Impozit?
?Nr. ?potrivit ?Suprafata?conform ?pe ?
?crt.?inregistrarilor?- ha - ?alin. (3)?teren ?
? ?efectuate in ? ?lit. b) -?datorat?
? ?registrul ? ?lei/ha - ?(lei) ?
? ?agricol ? ? ? ?
??????????????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?3 ?4 ?
??????????????????????????????????????????????????
?1 ?Teren arabil ?0,0200 ?93 ?1,8600 ?
??????????????????????????????????????????????????
?2 ?Pasune ?0,0300 ?84 ?2,5200 ?
??????????????????????????????????????????????????
?3 ?Faneata ?0,1900 ?84 ?15,9600?
??????????????????????????????????????????????????
?TOTAL rand 1 + 2 + 3 din coloana 4 20,3400 ?
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?c) imobilul prevazut la alin. (7) lit. c) ?
??????????????????????????????????????????????????
? ?Categoria de ? ?Impozitul? ?
? ?folosinta, ? ?pe teren,?Impozit?
?Nr. ?potrivit ?Suprafata?conform ?pe ?
?crt.?inregistrarilor?- ha - ?alin. (3)?teren ?
? ?efectuate in ? ?lit. b) -?datorat?
? ?registrul ? ?lei/ha - ?(lei) ?
? ?agricol ? ? ? ?
??????????????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?3 ?4 ?
??????????????????????????????????????????????????
?1 ?Teren arabil ?0,0350 ?93 ?3,2550 ?
??????????????????????????????????????????????????
?2 ?Pasune ?0,0200 ?84 ?1,6800 ?
??????????????????????????????????????????????????
?TOTAL rand 1 + 2 din coloana 4 4,9350 ?
??????????????????????????????????????????????????
(10) Contribuabilul prevazut la alin. (7) datoreaza urmatorul impozit pe teren:
????????????????????????????????????????
? ?Impozitul pe teren ?Impozit pe?
?Nr. ?datorat, potrivit ?teren ?
?crt.?prevederilor alin. (4)?datorat - ?
? ?si (5) ?TOTAL ?
? ? ?(lei) ?
????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?
????????????????????????????????????????
?1 ?alin. (9) lit. a) nr. ?518,4550 ?
? ?crt. 1 ? ?
????????????????????????????????????????
?2 ?alin. (9) lit. a) nr. ?3,7200 ?
? ?crt. 2 ? ?
????????????????????????????????????????
?3 ?alin. (9) lit. b) ?20,3400 ?
????????????????????????????????????????
?4 ?alin. (9) lit. c) ?4,9350 ?
????????????????????????????????????????
?IMPOZITUL PE TEREN DATORAT - TOTAL ?
?547,45 = 547 ?
????????????????????????????????????????
(11) Exemplu de calcul III
a) Un contribuabil detine intr-o unitate administrativ-teritoriala, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeasi adresa, un teren in suprafata de 0,1110 ha, avand urmatoarele categorii de folosinta:
????????????????????????????????????????
? ?Categoria de folosinta,? ?
?Nr. ?potrivit ?Suprafata?
?crt.?inregistrarilor ?- ha - ?
? ?efectuate in registrul ? ?
? ?agricol ? ?
????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?
????????????????????????????????????????
?1. ?Teren cu constructii ?0,0600 ?
????????????????????????????????????????
?2. ?Teren arabil ?0,0230 ?
????????????????????????????????????????
?3. ?Pasune ?0,0280 ?
????????????????????????????????????????
b) suprafata de 0,0600 ha a terenului prevazut in tabelul de la lit. a) la nr. crt. 1 se inmulteste cu suma corespunzatoare prevazuta in tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;
c) suprafetele de teren prevazute in tabelul de la lit. a), respectiv 0,0230 ha de la categoria de folosinta «Teren arabil» si de 0,0280 ha de la categoria de folosinta «Pasune» se impoziteaza/taxeaza potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal.
(12) In cazul coproprietarilor, pentru punerea in aplicare a prevederilor art. 465 alin. (2)-(5) din Codul fiscal, pentru determinarea impozitului pe teren, se iau in calcul suprafetele de teren potrivit cotelor-parti detinute de fiecare coproprietar in parte.
85. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe teren:
A. O unitate administrativ-teritoriala (UAT) detine in proprietate un teren pe care il da in administrare unei persoane de drept public (A), care il inchiriaza ulterior unei persoane de drept privat (B), care la randul ei il inchiriaza unei/unor terte persoane (C).
B. In cazul in care un teren proprietate privata a statului este inchiriat unei persoane juridice pe o perioada de 2 ani, care incepe la data de 24 martie 2016 si se incheie la data de 23 martie 2018, locatarul trebuie sa depuna la organul fiscal local, pana la data de 25 aprilie 2016, o declaratie in vederea stabilirii taxei pe teren, insotita de o copie a contractului de inchiriere.
Taxa se calculeaza lunar, conform prevederilor art. 465 din Codul fiscal, avand in vedere suprafata terenului si rangul localitatii in care este amplasat terenul, zona si categoria de folosinta a terenului, in mod diferentiat, in intravilanul si extravilanul localitatilor, astfel:
a) Pentru luna martie a anului 2016:
Fiind fractiune mai mica de o luna, taxa pe teren se calculeaza proportional cu numarul de zile:
Taxa lunara = taxa teren x (8 zile/365 zile);
b) Pentru lunile intregi din perioada de valabilitate a contractului:
Taxa lunara = taxa teren/12 luni;
c) Luna martie a anului 2018:
Taxa lunara = taxa teren x 23 zile/365 zile.
Locatarul va plati taxa lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare, incepand cu data de 25 aprilie 2016, pana la data de 25 aprilie 2018.
C. In cazul unui contract care prevede inchirierea unui teren aflat in proprietatea unitatii administrativ-teritoriale pe o perioada de 2 ore in ziua de 27 august 2016, locatorul are obligatia sa depuna la organul fiscal local o declaratie in vederea stabilirii taxei pe teren pana la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucratoare urmatoare termenului de 25 septembrie 2016.
Conform pct. 67 alin. (3), taxa se calculeaza proportional cu numarul de ore:
Taxa = (taxa teren/365 zile) x (2h/24h).
Locatarul va plati locatorului taxa pe teren, pe care acesta o va varsa la bugetul local pana la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucratoare urmatoare termenului de 25 septembrie 2016.
D. In cazul unui contract care prevede inchirierea unui teren aflat in proprietatea unitatii administrativ-teritoriale, pe o perioada de cate 2 ore in 3 zile pe saptamana, pe durata a 5 saptamani, incepand cu data de 1 octombrie 2016, locatorul trebuie sa depuna la organul fiscal local, pana la data de 25 noiembrie 2016, o declaratie in vederea stabilirii taxei pe teren.
Deoarece contractul se refera la intervale de timp mai mici de o luna, taxa pe teren se calculeaza conform pct. 67 alin. (3):
Taxa = (taxa teren/365 zile) x (3 zile x 5) x (2h/24h).
Locatarul va plati, lunar, locatorului taxa pe teren, pe care acesta o varsa la bugetul local pana la data de 25 noiembrie 2016, respectiv pana la data de 27 decembrie 2016, care este prima zi lucratoare urmatoare termenului de 25 decembrie 2016.
E. O unitate administrativ-teritoriala inchiriaza un teren in suprafata de 100 mp, situat in intravilan zona A, rangul 0 si inregistrat in registrul agricol la categoria de folosinta terenuri cu constructii, unei terte persoane pentru o perioada de 2 ore/zi timp de 3 saptamani.
Prin hotararea consiliului local, in baza prevederilor art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, nivelul impozitului pe teren se stabileste la 9.500 lei/ha.
Conform pct. 67 alin. (3) taxa pe teren se calculeaza astfel:
Taxa = (0,0100 ha x 9.500 lei/ha/365 zile) x (7 zile x 3 saptamani) x (2h/24 h) = 0,2603 x 21 x 0,0833 = 0,4553 = 1 leu
86. Pentru a beneficia in anul urmator de prevederile art. 465 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele juridice trebuie sa aiba inregistrate in evidenta contabila pentru anul respectiv documente privind desfasurarea activitatii de agricultura, respectiv documente privind veniturile si cheltuielile aferente acestei activitati, ca de exemplu: facturi privind procurarea de seminte, facturi privind aprovizionarea cu combustibil, cheltuieli cu salarizarea personalului, facturi privind vanzarea de seminte sau alte produse obtinute din activitatea desfasurata.
87. In cazul terenurilor pe care se afla amplasata o cladire, dintre cele prevazute la art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, cu incaperi care sunt folosite pentru activitati economice, pentru calculul impozitului pe teren se efectueaza urmatoarele operatiuni:
a) se determina cota procentuala din cladire ce corespunde incintelor folosite pentru activitati economice, conform prevederilor art. 456 alin. (1) din Codul fiscal;
b) suprafata terenului se inmulteste cu cota procentuala prevazuta la lit. a) rezultand astfel suprafata terenului aferenta cotei-parti de cladire care corespunde incaperilor folosite pentru activitati economice;
c) se determina impozitul pe teren pentru suprafata terenului aferenta cotei-parti de cladire care corespunde incaperilor folosite pentru activitati economice, prin inmultirea suprafetei determinate la lit. a) cu nivelul impozitului corespunzator, potrivit prevederilor art. 465 din Codul fiscal.
----------------------
ART. 466
Declararea si datorarea impozitului si a taxei pe teren
(1) Impozitul pe teren este datorat pentru intregul an fiscal de persoana care are in proprietate terenul la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior.
(2) In cazul dobandirii unui teren in cursul anului, proprietarul acestuia are obligatia sa depuna o noua declaratie de impunere la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla terenul, in termen de 30 de zile de la data dobandirii, si datoreaza impozit pe teren incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.
(3) In cazul in care dreptul de proprietate asupra unui teren este transmis in cursul unui an fiscal, impozitul este datorat de persoana care detine dreptul de proprietate asupra terenului la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior anului in care se instraineaza.
(4) Daca incadrarea terenului in functie de rangul localitatii si zona se modifica in cursul unui an sau in cursul anului intervine un eveniment care conduce la modificarea impozitului pe teren, impozitul se calculeaza conform noii situatii incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.
(5) In cazul modificarii categoriei de folosinta a terenului, proprietarul acestuia are obligatia sa depuna o noua declaratie de impunere la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla terenul, in termen de 30 de zile de la data modificarii folosintei, si datoreaza impozitul pe teren conform noii situatii incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.
(6) In cazul terenurilor la care se constata diferente intre suprafetele inscrise in actele de proprietate si situatia reala rezultata din masuratorile executate in conditiile Legii nr. 7/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru determinarea sarcinii fiscale se au in vedere suprafetele care corespund situatiei reale, dovedite prin lucrari de cadastru. Datele rezultate din lucrarile de cadastru se inscriu in evidentele fiscale, in registrul agricol, precum si in cartea funciara, iar impozitul se calculeaza conform noii situatii incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care se inregistreaza lucrarea de cadastru la oficiile de cadastru si publicitate imobiliara, ca anexa la declaratia fiscala.
(la 24-12-2020 Alineatul (6) din Articolul 466 , Capitolul III , Titlul IX a fost modificat de Punctul 205, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(7) In cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe intreaga durata a acestuia se aplica urmatoarele reguli:
a) impozitul pe teren se datoreaza de locatar, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a fost incheiat contractul;
b) in cazul in care contractul de leasing financiar inceteaza altfel decat prin ajungerea la scadenta, impozitul pe teren se datoreaza de locator, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care terenul a fost predat locatorului prin incheierea procesului-verbal de predare-primire a bunului sau a altor documente similare care atesta intrarea bunului in posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing;
c) atat locatorul, cat si locatarul au obligatia depunerii declaratiei fiscale la organul fiscal local in a carui raza de competenta se afla terenul, in termen de 30 de zile de la data finalizarii contractului de leasing sau a incheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atesta intrarea bunului in posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing insotita de o copie a acestor documente.
(8) In cazul terenurilor pentru care se datoreaza taxa pe teren, in temeiul unui contract de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta care se refera la perioade mai mari de o luna, titularul dreptului de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta are obligatia depunerii unei declaratii la organul fiscal local pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare intrarii in vigoare a contractului.
(la 03-01-2016 Alin. (8) al art. 466 a fost modificat de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^30.)
(9) In cazul terenurilor pentru care se datoreaza taxa pe teren, in temeiul unor contracte de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta care se refera la perioade mai mici de o luna, persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare intrarii in vigoare a contractelor, la care anexeaza o situatie centralizatoare a acestor contracte.
(la 03-01-2016 Alin. (9) al art. 466 a fost modificat de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^30.)
(9^1) In cazul terenurilor pentru care se datoreaza taxa pe teren, in temeiul unui contract de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta care se refera la perioade mai mari de un an, titularul dreptului de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta are obligatia depunerii unei declaratii la organul fiscal local in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a contractului si datoreaza taxa pe teren incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.
(la 24-12-2020 Articolul 466 din Capitolul III , Titlul IX a fost completat de Punctul 206, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(10) In cazul unei situatii care determina modificarea taxei pe teren datorate, persoana care datoreaza taxa pe teren are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla terenul, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a inregistrat situatia respectiva.
(11) Declararea terenurilor in scop fiscal nu este conditionata de inregistrarea acestor terenuri la oficiile de cadastru si publicitate imobiliara.
(12) Depunerea declaratiilor fiscale reprezinta o obligatie si in cazul persoanelor care beneficiaza de scutiri sau reduceri de la plata impozitului sau a taxei pe teren.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
88. Impozitul pe teren, precum si obligatiile de plata accesorii acestuia, datorate pana la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior celui in care se realizeaza instrainarea intre vii a terenurilor, se datoreaza de partea care instraineaza.
89. (1) Ori de cate ori intervin modificari in registrul agricol, referitoare la terenurile detinute in proprietate sau in folosinta, dupa caz, de natura sa conduca la modificarea impozitului/taxei pe teren, functionarii publici cu atributii privind completarea, tinerea la zi si centralizarea datelor in registrele agricole au obligatia de a comunica aceste modificari organului fiscal local, in termen de 3 zile lucratoare de la data modificarii.
(2) Inregistrarea in registrul agricol a datelor privind terenurile, precum si a schimbarii categoriei de folosinta a terenurilor, se realizeaza de catre contribuabili prin depunerea unor declaratii la care se anexeaza copii dupa acte, certificate de conformitate cu originalul, conform prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, prin care se atesta proprietatea persoanelor asupra terenurilor in cauza sau schimbarea respectiva, dupa caz.
(3) Impozitul pe teren se datoreaza si in cazul contribuabililor pentru terenurile dobandite prin hotarari judecatoresti definitive si irevocabile/definitive si executorii prin care li s-a constituit sau reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, dupa caz, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui punerii in posesie constatate prin procese-verbale, fise sau orice alte documente de punere in posesie intocmite de comisiile locale, potrivit dispozitiilor legale in vigoare.
(4) Referitor la registrele agricole se au in vedere reglementarile in vigoare privind registrul agricol, precum si normele tehnice de completare a registrului agricol.
90. (1) In sensul prevederilor art. 466 alin. (2) din Codul fiscal obligatia de depunere a declaratiei revine si contribuabililor care instraineaza terenul. (2) Declaratiile se depun in termen de 30 de zile de la data dobandirii sau de la data aparitiei oricareia dintre urmatoarele situatii:
a) intervin schimbari privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b) se realizeaza modificari ce conduc la recalcularea impozitului pe teren datorat;
c) intervin schimbari privind situatia juridica a contribuabilului, de natura sa conduca la modificarea impozitului pe teren.
91. Autoritatile administratiei publice locale de la nivelul comunei, al orasului, al municipiului sau al sectoarelor municipiului Bucuresti, dupa caz, stabilesc, pentru anul fiscal 2016, pana la data de 31 martie 2016, suprafata de teren care este acoperita de o cladire, respectiv de un apartament, pe baza datelor cuprinse in actele de proprietate sau in alte documente care atesta aceasta suprafata, depuse de contribuabili in vederea stabilirii impozitului pe cladiri, sau a datelor furnizate de compartimentele de specialitate din cadrul autoritatilor administratiei publice locale sau alte institutii care detin aceste date.
92. (1) Declaratia privind taxa pe teren se depune la organul fiscal in a carui raza de competenta este amplasat terenul, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care intra in vigoare contractul prin care se acorda dreptul de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta.
(2) Obligatia depunerii declaratiei in scopul stabilirii taxei pe teren apartine persoanei care are calitatea de concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare, chiar daca aceasta transmite ulterior altor persoane dreptul de administrare, inchiriere, folosinta sau concesiune asupra terenului.
(3) La declaratia privind taxa pe teren se anexeaza copii ale documentelor prin care se transmite dreptul de concesiune, inchiriere, dare in administrare sau in folosinta si din care reiese suprafata si categoria de folosinta a terenului pentru care se datoreaza taxa pe teren.
(4) In cazul contractelor de concesiune, inchiriere, dare in administrare sau in folosinta ce se refera la perioade mai mici de o luna, la declaratia privind taxa pe teren se anexeaza o situatie centralizatoare si copiile contractelor de concesiune, inchiriere, dare in administrare sau in folosinta din care reies suprafata si categoria de folosinta a terenului.
----------------------
ART. 467
Plata impozitului si a taxei pe teren
(1) Impozitul pe teren se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv.
??????????
Potrivit art. V alin. (1) din ORDONANTA DE URGENTA nr. 29 din 18 martie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 230 din 21 martie 2020, in anul 2020, termenul de 31 martie inclusiv, prevazut la art. 462 alin. (1), art. 467 alin. (1) si la art. 472 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 30 iunie inclusiv.
??????????
(2) Pentru plata cu anticipatie a impozitului/taxei pe teren, datorat/e pentru intregul an de catre contribuabili, pana la data de 31 martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10% inclusiv, stabilita prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 467 , Capitolul III , Titlul IX a fost modificat de Punctul 207, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Potrivit art. V alin. (2) din ORDONANTA DE URGENTA nr. 29 din 18 martie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 230 din 21 martie 2020, in anul 2020, termenul de 31 martie inclusiv, prevazut la art. 462 alin. (2), art. 467 alin. (2) si art. 472 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru acordarea bonificatiei stabilite de consiliul local, se proroga pana la data de 30 iunie inclusiv.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
93. In sensul aplicarii art. 467 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu anticipatie se intelege stingerea obligatiei de plata a impozitului pe teren datorat aceluiasi buget local in anul fiscal respectiv, pana la data de 31 martie, inclusiv.
----------------------
(3) Impozitul pe teren, datorat aceluiasi buget local de catre contribuabili, persoane fizice si juridice, de pana la 50 lei inclusiv, se plateste integral pana la primul termen de plata.
(4) In cazul in care contribuabilul detine in proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleiasi unitati administrativ-teritoriale, prevederile alin. (2) si (3) se refera la impozitul pe teren cumulat.
(4^1) In cazul contractelor de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta, care se refera la o perioada mai mare de un an, taxa pe teren se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie, inclusiv.
(la 24-12-2020 Articolul 467 din Capitolul III , Titlul IX a fost completat de Punctul 208, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(5) In cazul contractelor de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta, care se refera la perioade mai mari de o luna, taxa pe teren se plateste lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarei luni din perioada de valabilitate a contractului, de catre concesionar, locatar, titularul dreptului de administrare sau de folosinta.
(la 03-01-2016 Alin. (5) al art. 467 a fost modificat de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^31.)
(6) In cazul contractelor care se refera la perioade mai mici de o luna, persoana juridica de drept public care transmite dreptul de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta colecteaza taxa pe teren de la concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare sau de folosinta si o varsa lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarei luni din perioada de valabilitate a contractului.
(la 03-01-2016 Alin. (6) al art. 467 a fost introdus de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^32.)
CAP. IV
Impozitul pe mijloacele de transport
ART. 468
Reguli generale
(1) Orice persoana care are in proprietate un mijloc de transport care trebuie inmatriculat/inregistrat in Romania datoreaza un impozit anual pentru mijlocul de transport, cu exceptia cazurilor in care in prezentul capitol se prevede altfel.
(2) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaza pe perioada cat mijlocul de transport este inmatriculat sau inregistrat in Romania.
(3) Impozitul pe mijloacele de transport se plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde persoana isi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz.
(4) In cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe intreaga durata a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaza de locatar.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA 1
Reguli generale
94. Potrivit prevederilor art. 468 din Codul fiscal, impozitul pe mijloacele de transport este datorat de:
a) persoana care are in proprietate un mijloc de transport inmatriculat/inregistrat in Romania la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior;
b) locatar, in cazul in care mijlocul de transport face obiectul unui contract de leasing, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior;
c) proprietarii navelor fluviale de pasageri, ai barcilor si luntrelor folosite in alte scopuri decat pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul in unitatile administrativ-teritoriale din Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior;
d) fiduciarul, in cazul in care mijlocul de transport face parte dintr-un patrimoniu fiduciar, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, conform art. 488 din Codul fiscal.
95. Contribuabilii ale caror mijloace de transport fac obiectul inregistrarii, din punct de vedere fiscal, se supun acelorasi obligatii ca si cei ale caror mijloace de transport fac obiectul inmatricularii si, implicit acelorasi sanctiuni.
96. In cazul contractelor de leasing financiar, locatarul, persoana fizica sau persoana juridica, dupa caz, are obligatia depunerii declaratiei fiscale la organele fiscale locale in a caror raza este inregistrat mijlocul de transport, in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului de leasing, insotita de o copie a acestuia.
97. (1) In cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaza, impozitul pe mijloacele de transport este datorat de locator incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator incheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atesta intrarea bunului in posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing.
(2) In cazul contractelor de leasing financiar care se finalizeaza cu transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport, locatarul are obligatia declararii acestuia la organul fiscal local competent, in termen de 30 de zile si datoreaza impozit pe mijlocul de transport incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmator celui in care a avut loc predarea-primirea mijlocului de transport.
98. Pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de transport, navele fluviale de pasageri sunt asimilate vapoarelor prevazute la pct. 7 din tabelul de la art. 470 alin. (8) din Codul fiscal.
99. Prin sintagma "folosite pentru transportul persoanelor fizice", prevazuta la art. 469 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, se intelege folosirea atat pentru activitati ce privesc necesitatile familiale, cat si pentru activitati de agrement.
100. Impozitul pe mijloacele de transport se face venit la bugetul local al unitatii/subdiviziune administrativ-teritoriale unde contribuabilul are domiciliul, sediul/punctul de lucru.
101. (1) La nivelul fiecarui organ fiscal al comunei, al orasului, al municipiului, dupa caz, se instituie si se conduce Registrul de evidenta a mijloacelor de transport supuse inmatricularii/inregistrarii, denumit in continuare registru. Registrul, formular tipizat, se tine in format letric sau in format electronic, potrivit capacitatii administrative de care dispune organul fiscal local. La nivelul municipiului Bucuresti, registrul se instituie si se conduce la nivelul organului fiscal local al sectorului.
(2) In cazul unui proprietar, persoana fizica sau persoana juridica, de mijloc de transport care face obiectul inmatricularii/ inregistrarii in Romania si care instraineaza/dobandeste mijlocul de transport prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, organul fiscal are obligatia inregistrarii actului de instrainare-dobandire in registrul prevazut la alin. (1).
Documentele translative ale dreptului de proprietate asupra mijloacelor de transport incheiate anterior datei de 1 ianuarie 2016 se utilizeaza si dupa aceasta data in relatia cu autoritatile/institutiile/serviciile publice centrale sau locale, dupa caz.
(3) Actul de instrainare-dobandire a mijlocului de transport, in cazul in care ambele parti au domiciliul fiscal in Romania, se prezinta de persoana care instraineaza, in original, precum si 4 fotocopii ale acestuia, cu mentiunea «Conform cu originalul». Cele 5 exemplare sunt utilizate dupa cum urmeaza:
a) exemplarul original ramane la persoana care dobandeste;
b) un exemplar ramane in arhiva organului fiscal local la care este luata in evidenta fiscala persoana care instraineaza;
c) un exemplar ramane la persoana care instraineaza proprietatea;
d) un exemplar, pe care se inscrie si de catre organul fiscal de la domiciliul dobanditorului numarul de inregistrare din registrul prevazut la alin. (1), se depune la organul competent privind inmatricularea/inregistrarea/radierea mijloacelor de transport;
e) un exemplar se depune la organul fiscal local unde isi are domiciliul fiscal persoana care dobandeste proprietatea.
(4) In cazul unui mijloc de transport instrainat de catre o persoana fizica cu domiciliul fiscal in Romania unei persoane fizice sau unei persoane juridice, dupa caz, care nu are domiciliul fiscal in Romania, persoana care instraineaza prezinta actul de instrainare-dobandire a mijlocului de transport, in original, precum si 3 fotocopii ale acestuia, cu mentiunea «Conform cu originalul», sub semnatura ambelor parti, mentionand, lizibil si olograf, identitatea fiecarei persoane semnatare, pe fiecare din acestea inscriindu-se numarul de inregistrare din registrul prevazut la alin. (1) de catre organul fiscal de la domiciliul fiscal al persoanei care instraineaza. Cele 4 exemplare sunt utilizate dupa cum urmeaza:
a) exemplarul original ramane la persoana care dobandeste;
b) un exemplar ramane in arhiva organului fiscal local la care este luata in evidenta fiscala persoana care instraineaza;
c) un exemplar ramane la persoana care instraineaza proprietatea;
d) un exemplar se depune la organul competent privind inmatricularea/inregistrarea/radierea mijloacelor de transport.
(5) In cazul in care un mijloc de transport a fost preluat de catre un operator economic in conditiile Legii nr. 212/2015 privind modalitatea de gestionare a vehiculelor si a vehiculelor scoase din uz, in registrul prevazut la alin. (1) se inregistreaza certificatul de distrugere emis de operatorul economic respectiv, iar proprietarul care preda mijlocul de transport are obligatia sa furnizeze organului fiscal local o copie certificata "Conform cu originalul", precum si cu mentiunea "Documentele anexate sunt corecte si complete, conforme cu realitatea" si semnata de catre contribuabil.
(6) In cazul unei hotarari judecatoresti care consfinteste faptul ca o persoana a pierdut dreptul de proprietate, aceasta are obligatia inregistrarii documentului respectiv in registrul prevazut la alin. (1) si sa depuna la organul fiscal o copie certificata "Conform cu originalul" si semnata de catre contribuabil.
(7) Pe baza actului de instrainare-dobandire, organul fiscal local unde se afla inregistrat mijlocul de transport instrainat scoate din evidentele fiscale mijlocul de transport respectiv.
In cazul dobandirii unui mijloc de transport pe baza de factura emisa de un operator economic din Romania sau din alt stat, precum si in cazul dobandirii unui mijloc de transport din alt stat decat Romania pe baza altor documente emise din statul de provenienta, proprietarii dobanditori declara la organul fiscal local de domiciliu mijloacele de transport, anexand copii ale documentelor certificate «Conform cu originalul», precum si cu mentiunea «Documentele anexate sunt corecte si complete, conforme cu realitatea», sub semnatura contribuabilului, iar in cazul documentelor completate in alta limba decat romana, si copii ale documentelor traduse in limba romana de catre un traducator autorizat. Factura este actul de instrainare-dobandire, iar prevederile alin. (3) se aplica in mod corespunzator.
(8) Organul competent cu inmatricularea/inregistrarea/ radierea mijloacelor de transport transmite, anual, in format electronic, organului fiscal local o situatie centralizatoare a radierilor/inmatricularilor/inregistrarilor mijloacelor de transport din unitatea/subdiviziunea administrativ-teritoriala.
Periodicitatea comunicarii informatiilor poate fi lunara, conform intelegerii partilor.
Organele fiscale locale transmit, in conditii de reciprocitate, informatiile inregistrate in evidenta proprie in luna precedenta:
a) conform intelegerii partilor, catre organele competente cu inmatricularea/inregistrarea/radierea mijloacelor de transport;
b) catre organele fiscale in a caror raza teritoriala isi au domiciliul contribuabilii dobanditori de mijloace de transport sau in care si-au schimbat domiciliul sau resedinta contribuabilii proprietari de mijloace de transport.
(9) Pentru realizarea schimbului de informatii dintre organele fiscale locale si organele competente cu inmatricularea/radierea mijloacelor de transport se pot incheia protocoale pentru a optimiza si eficientiza schimbul de informatii. Schimbul de informatii este reciproc. Schimbul de informatii se face utilizand orice canale de comunicare, inclusiv accesul online in bazele de date, in functie de capacitatea tehnica a partilor, cu asigurarea securitatii accesului si informatiilor, precum si cu asigurarea integritatii informatiilor.
(10) Registrul, formularul tipizat privind instrainarea-dobandirea mijloacelor de transport si protocolul-cadru pentru realizarea schimbului de informatii dintre organele fiscale locale si organele competente privind inmatricularea/inregistrarea/ radierea mijloacelor de transport, respectiv instructiunile de aplicare, se aproba prin ordin comun al ministrului dezvoltarii regionale si administratiei publice, al ministrului finantelor publice si al ministrului afacerilor interne.
----------------------
ART. 469
Scutiri
(1) Nu se datoreaza impozitul pe mijloacele de transport pentru:
a) mijloacele de transport aflate in proprietatea sau coproprietatea veteranilor de razboi, vaduvelor de razboi sau vaduvelor nerecasatorite ale veteranilor de razboi, pentru un singur mijloc de transport, la alegerea contribuabilului;
??????????
*) Nota:
Reproducem mai jos prevederile art. II si III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 46 din 31 august 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 5 septembrie 2016:
Articolul II
Scutirile prevazute la art. 456 alin. (1) lit. r) si s), art. 464 alin. (1) lit. r) si s) si art. 469 alin. (1) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum au fost completate prin prezenta ordonanta de urgenta, aferente anului 2016, se aplica de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta. Organele fiscale locale recalculeaza impozitele datorate proportional cu perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2016 si data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
??????????
b) mijloacele de transport aflate in proprietatea sau coproprietatea persoanelor cu handicap grav sau accentuat si a persoanelor incadrate in gradul I de invaliditate, respectiv a reprezentantilor legali, pe perioada in care au in ingrijire, supraveghere si intretinere persoane cu handicap grav sau accentuat si persoane incadrate in gradul I de invaliditate, pentru un singur mijloc de transport, la alegerea contribuabilului;
(la 20-05-2018 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 469 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificata de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 111 din 16 mai 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 422 din 17 mai 2018)
c) mijloacele de transport aflate in proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevazute la art. 1 si art. 5 alin. (1)-(8) din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, si a persoanelor fizice prevazute la art. 1 din Ordonanta Guvernului nr. 105/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru un singur mijloc de transport, la alegerea contribuabilului; scutirea ramane valabila si in cazul transferului mijlocului de transport prin mostenire catre copiii acestora;
(la 20-12-2021 Litera c) din Alineatul (1) , Articolul 469 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificata de Punctul 6, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 301 din 16 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1195 din 17 decembrie 2021)
d) abrogata;
(la 03-09-2021 Litera d) din Alineatul (1) , Articolul 469 , Capitolul IV , Titlul IX a fost abrogata de Punctul 59, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
e) navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul in Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei;
f) mijloacele de transport ale institutiilor publice;
g) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri in regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri in afara unei localitati, daca tariful de transport este stabilit in conditii de transport public;
h) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale in vigoare;
i) mijloacele de transport specializate pentru transportul stupilor in pastoral, astfel cum sunt omologate in acest sens de Registrul Auto Roman, folosite exclusiv pentru transportul stupilor in pastoral.
(la 24-12-2020 Litera i) din Alineatul (1) , Articolul 469 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificata de Punctul 209, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
j) mijloacele de transport folosite exclusiv pentru interventii in situatii de urgenta;
k) mijloacele de transport ale institutiilor sau unitatilor care functioneaza sub coordonarea Ministerului Educatiei si Cercetarii Stiintifice sau a Ministerului Tineretului si Sportului;
l) mijloacele de transport ale fundatiilor infiintate prin testament constituite conform legii, cu scopul de a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;
m) mijloacele de transport ale organizatiilor care au ca unica activitate acordarea gratuita de servicii sociale in unitati specializate care asigura gazduire, ingrijire sociala si medicala, asistenta, ocrotire, activitati de recuperare, reabilitare si reinsertie sociala pentru copil, familie, persoane cu handicap, persoane varstnice, precum si pentru alte persoane aflate in dificultate, in conditiile legii;
n) autovehiculele actionate electric;
o) autovehiculele second-hand inregistrate ca stoc de marfa si care nu sunt utilizate in folosul propriu al operatorului economic, comerciant auto sau societate de leasing;
p) mijloacele de transport detinute de catre organizatiile cetatenilor apartinand minoritatilor nationale.
(2) Consiliile locale pot hotari sa acorde scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport pentru:
a) mijloacele de transport agricole utilizate efectiv in domeniul agricol. In cazul scutirii sau reducerii impozitului pe mijloacele de transport acordate persoanelor juridice se vor avea in vedere prevederile legale in vigoare privind acordarea ajutorului de stat;
b) mijloacele de transport aflate in proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevazute la art. 3 alin. (1) lit. b) si art. 4 alin. (1) din Legea nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru un singur mijloc de transport la alegerea contribuabilului.
(la 03-09-2021 Alineatul (2) din Articolul 469 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificat de Punctul 60, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(3) Scutirea sau reducerea de la plata impozitului pe mijloacele de transport agricole utilizate efectiv in domeniul agricol, stabilita conform alin. (2), se aplica incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care persoana depune documentele justificative.
(4) Impozitul pe mijloacele de transport se reduce cu 50% pentru persoanele fizice care domiciliaza in localitatile precizate in:
a) Hotararea Guvernului nr. 323/1996 privind aprobarea Programului special pentru sprijinirea dezvoltarii economico-sociale a unor localitati din Muntii Apuseni, cu modificarile ulterioare;
b) Hotararea Guvernului nr. 395/1996 pentru aprobarea Programului special privind unele masuri si actiuni pentru sprijinirea dezvoltarii economico-sociale a judetului Tulcea si a Rezervatiei Biosferei "Delta Dunarii", cu modificarile ulterioare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 2-a
Scutiri
102. In aplicarea art. 469 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, scutirea sau reducerea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se acorda pe baza documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atesta situatia respectiva, cu exceptia contribuabililor care sunt deja cuprinsi in baza de date a unitatii/subdiviziunii administrativ-teritoriale.
102^1. In aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. a)-d) din Codul fiscal, in cazul mijloacelor de transport aflate in coproprietate, scutirea de impozit pe mijloacele de transport se acorda corespunzator cotei-parti din dreptul de proprietate asupra respectivului mijloc de transport.
103. In aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, impozitul pe mijlocul de transport nu se datoreaza incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator depunerii documentelor doveditoare, proportional cu numarul de luni mentionate in certificat.
104. Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se aplica incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmator celui in care contribuabilii prezinta organelor fiscale ale administratiei publice locale documentele prin care atesta situatiile prevazute de lege.
105. Intra sub incidenta prevederilor art. 469 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice, aflate in proprietatea atat a persoanelor fizice, cat si a persoanelor juridice cu domiciliul in unitatile administrativ-teritoriale din Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei.
106. (1) Unitatile administrativ-teritoriale prevazute la pct. 105 se stabilesc prin ordine ale prefectilor judetelor respective, in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentelor norme metodologice.
(2) Ordinele prefectilor se aduc la cunostinta publica, se comunica autoritatilor administratiei publice locale interesate, in conditiile Legii administratiei publice locale nr. 215/2001, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si vor fi publicate in monitorul oficial al judetului respectiv, potrivit prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 75/2003 privind organizarea si functionarea serviciilor publice de editare a monitoarelor oficiale ale unitatilor administrativ-teritoriale, aprobata cu modificari prin Legea nr. 534/2003, denumita in continuare Ordonanta Guvernului nr. 75/2003.
107. Intra sub incidenta prevederilor art. 469 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal operatorii de transport public local de calatori a caror activitate este reglementata prin Legea serviciilor de transport public local nr. 92/2007, cu modificarile si completarile ulterioare.
108. Pentru aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal, operatorii economici, comercianti auto sau societati de leasing care au mijloace de transport inregistrate ca stoc de marfa prezinta, dupa caz, urmatoarele:
a) proces-verbal de reintrare in posesie a vehiculului inscris ca marfa pe stoc - in copie;
b) declaratie de inventar;
c) extras din situatiile financiare care dovedesc inscrierea pe stoc;
d) dovada radierii din circulatia pe drumurile publice;
e) o cerere de scoatere din evidentele fiscale;
f) copie a actului de instrainare-dobandire catre un operator economic care are ca obiect de activitate reciclarea/vanzarea pieselor rezultate din dezmembrarea mijlocului de transport si/sau a oricarui alt act doveditor al recunoasterii daunei totale de catre asigurator sau al transferului de proprietate, spre exemplu factura de valorificare a vehiculului avariat catre un operator specializat in dezmembrarea si reciclarea vehiculelor, in cazul mijlocului de transport declarat dauna totala.
109. Pentru aplicarea prevederilor art. 469 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale pot adopta hotarari privind scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport agricole utilizate efectiv in domeniul agricol pe baza de criterii si proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie este indeplinita de consiliile locale ale sectoarelor pe baza unei proceduri cadru aprobata de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti.
110. Scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport stabilita conform art. 469 alin. (2) din Codul fiscal se aplica incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care mijlocul de transport se incadreaza in situatiile respective, cu exceptia celor prevazute la art. 495 lit. d) din Codul fiscal care se acorda incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
----------------------
(5) Scutirile prevazute la alin. (1) lit. a)-c) se acorda integral pentru un singur mijloc de transport, la alegerea contribuabilului, aflat in proprietatea persoanelor mentionate la aceste litere, detinute in comun cu sotul sau sotia. In situatia in care o cota-parte din dreptul de proprietate asupra mijlocului de transport apartine unor terti, scutirea nu se acorda pentru cota-parte detinuta de acesti terti.
(la 01-01-2017 Alineatul (5) din Articolul 469 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificat de Punctul 41, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016)
??????????
*) Nota:
Reproducem mai jos prevederile art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 46 din 31 august 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 5 septembrie 2016:
Articolul II
Scutirile prevazute la art. 456 alin. (1) lit. r) si s), art. 464 alin. (1) lit. r) si s) si art. 469 alin. (1) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum au fost completate prin prezenta ordonanta de urgenta, aferente anului 2016, se aplica de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta. Organele fiscale locale recalculeaza impozitele datorate proportional cu perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2016 si data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
??????????
(6) Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport, stabilita conform alin. (1) lit. b), se aplica incepand cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care persoana depune documentele justificative.
(la 20-05-2018 Articolul 469 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 111 din 16 mai 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 422 din 17 mai 2018)
(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (6), scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport stabilita conform alin. (1) lit. b) in cazul persoanelor cu handicap temporar, care detin un certificat de handicap revizuibil, se acorda incepand cu data emiterii noului certificat de handicap, cu conditia ca acesta sa aiba continuitate si sa fie depus la organul fiscal local in termen de 45 de zile.
(la 24-12-2020 Articolul 469 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 210, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
ART. 470
Calculul impozitului
(1) Impozitul pe mijloacele de transport se calculeaza in functie de tipul mijlocului de transport, conform celor prevazute in prezentul capitol.
(2) In cazul oricaruia dintre urmatoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaza in functie de capacitatea cilindrica a acestuia, prin inmultirea fiecarei grupe de 200 cmc sau fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare din tabelul urmator:
????????????????????????????????????????
? ? ?Lei/200 ?
? ? ?cmc ?
?Nr. ?Mijloace de transport ?sau ?
?crt.?cu tractiune mecanica ?fractiune?
? ? ?din ?
? ? ?aceasta ?
????????????????????????????????????????
?I. Vehicule inmatriculate (lei/200 cmc?
?sau fractiune din aceasta) ?
????????????????????????????????????????
? ?Motociclete, ? ?
? ?tricicluri, ? ?
? ?cvadricicluri si ? ?
?1 ?autoturisme cu ?8 ?
? ?capacitatea cilindrica ? ?
? ?de pana la 1.600 cmc, ? ?
? ?inclusiv ? ?
????????????????????????????????????????
? ?Motociclete, tricicluri? ?
? ?si cvadricicluri cu ? ?
?2 ?capacitatea ?9 ?
? ?cilindrica de peste ? ?
? ?1.600 cmc ? ?
????????????????????????????????????????
? ?Autoturisme cu ? ?
?3 ?capacitatea cilindrica ?18 ?
? ?intre 1.601 cmc si ? ?
? ?2.000 cmc inclusiv ? ?
????????????????????????????????????????
? ?Autoturisme cu ? ?
?4 ?capacitatea cilindrica ?72 ?
? ?intre 2.001 cmc si ? ?
? ?2.600 cmc inclusiv ? ?
????????????????????????????????????????
? ?Autoturisme cu ? ?
?5 ?capacitatea cilindrica ?144 ?
? ?intre 2.601 cmc si ? ?
? ?3.000 cmc inclusiv ? ?
????????????????????????????????????????
? ?Autoturisme cu ? ?
?6 ?capacitatea cilindrica ?290 ?
? ?de peste 3.001 cmc ? ?
????????????????????????????????????????
?7 ?Autobuze, autocare, ?24 ?
? ?microbuze ? ?
????????????????????????????????????????
? ?Alte vehicule cu ? ?
? ?tractiune mecanica cu ? ?
?8 ?masa totala maxima ?30 ?
? ?autorizata de pana la ? ?
? ?12 tone, inclusiv ? ?
????????????????????????????????????????
?9 ?Tractoare inmatriculate?18 ?
????????????????????????????????????????
?II. Vehicule inregistrate ?
????????????????????????????????????????
?1 ?Vehicule cu capacitate ?lei/200 ?
? ?cilindrica ?cmc ?
????????????????????????????????????????
? ?Vehicule inregistrate ? ?
?1.1 ?cu capacitate ?2-4 ?
? ?cilindrica ? ?
? ?< 4.800 cmc ? ?
????????????????????????????????????????
? ?Vehicule inregistrate ? ?
?1.2 ?cu capacitate ?4-6 ?
? ?cilindrica ? ?
? ?> 4.800 cmc ? ?
????????????????????????????????????????
? ?Vehicule fara ?50-150 ?
?2 ?capacitate cilindrica ?lei/an ?
? ?evidentiata ? ?
????????????????????????????????????????
(3) In cazul mijloacelor de transport hibride, impozitul se reduce cu minimum 50%, conform hotararii consiliului local.
(4) In cazul unui atas, impozitul pe mijlocul de transport este de 50% din impozitul pentru motocicletele respective.
(5) In cazul unui autovehicul de transport de marfa cu masa totala autorizata egala sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzatoare prevazuta in tabelul urmator:
????????????????????????????????????????
? ?Impozitul (in lei/an) ?
? ?????????????????????????
?Numarul de axe?Ax(e) motor ?Alte ?
?si greutatea ?(oare) ?sisteme ?
?bruta ?cu sistem de ?de ?
?incarcata ?suspensie ?suspensie?
?maxima admisa ?pneumatica ?pentru ?
? ?sau ?axele ?
? ?echivalentele?motoare ?
? ?recunoscute ? ?
????????????????????????????????????????
?I ?doua axe ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 12? ? ?
? ?1?tone, ?0 ?142 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?13 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 13? ? ?
? ?2?tone, ?142 ?395 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?14 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 14? ? ?
? ?3?tone, ?395 ?555 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?15 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 15? ? ?
? ?4?tone, ?555 ?1257 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?18 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ?5?cel ?555 ?1257 ?
? ? ?putin 18? ? ?
? ? ?tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
?II ?3 axe ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 15? ? ?
? ?1?tone, ?142 ?248 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?17 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 17? ? ?
? ?2?tone, ?248 ?509 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?19 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 19? ? ?
? ?3?tone, ?509 ?661 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?21 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 21? ? ?
? ?4?tone, ?661 ?1019 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?23 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 23? ? ?
? ?5?tone, ?1019 ?1583 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?25 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 25? ? ?
? ?6?tone, ?1019 ?1583 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?26 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ?7?cel ?1019 ?1583 ?
? ? ?putin 26? ? ?
? ? ?tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
?III?4 axe ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 23? ? ?
? ?1?tone, ?661 ?670 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?25 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 25? ? ?
? ?2?tone, ?670 ?1046 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?27 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 27? ? ?
? ?3?tone, ?1046 ?1661 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?29 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 29? ? ?
? ?4?tone, ?1661 ?2464 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?31 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 31? ? ?
? ?5?tone, ?1661 ?2464 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?32 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ?6?cel ?1661 ?2464 ?
? ? ?putin 32? ? ?
? ? ?tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
(la 01-01-2018 Tabelul de la Alineatul (5) din Articolul 470 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificat de Punctul 94, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017
)
(6) In cazul unei combinatii de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier, de transport de marfa cu masa totala maxima autorizata egala sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzatoare prevazuta in tabelul urmator:
????????????????????????????????????????
? ?Impozitul (in lei/an) ?
? ?????????????????????????
?Numarul de axe?Ax(e) motor ?Alte ?
?si greutatea ?(oare) cu ?sisteme ?
?bruta ?sistem de ?de ?
?incarcata ?suspensie ?suspensie?
?maxima admisa ?pneumatica ?pentru ?
? ?sau ?axele ?
? ?echivalentele?motoare ?
? ?recunoscute ? ?
????????????????????????????????????????
?I ?2+1 axe ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 12? ? ?
? ?1?tone, ?0 ?0 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?14 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 14? ? ?
? ?2?tone, ?0 ?0 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?16 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 16? ? ?
? ?3?tone, ?0 ?64 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?18 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 18? ? ?
? ?4?tone, ?64 ?147 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?20 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 20? ? ?
? ?5?tone, ?147 ?344 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?22 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 22? ? ?
? ?6?tone, ?344 ?445 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?23 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 23? ? ?
? ?7?tone, ?445 ?803 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?25 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 25? ? ?
? ?8?tone, ?803 ?1408 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?28 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ?9?cel ?803 ?1408 ?
? ? ?putin 28? ? ?
? ? ?tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
?II ?2+2 axe ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 23? ? ?
? ?1?tone, ?138 ?321 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?25 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 25? ? ?
? ?2?tone, ?321 ?528 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?26 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 26? ? ?
? ?3?tone, ?528 ?775 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?28 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 28? ? ?
? ?4?tone, ?775 ?936 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?29 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 29? ? ?
? ?5?tone, ?936 ?1537 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?31 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 31? ? ?
? ?6?tone, ?1537 ?2133 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?33 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 33? ? ?
? ?7?tone, ?2133 ?3239 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?36 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 36? ? ?
? ?8?tone, ?2133 ?3239 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?38 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ?9?cel ?2133 ?3239 ?
? ? ?putin 38? ? ?
? ? ?tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
?III?2+3 axe ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 36? ? ?
? ?1?tone, ?1698 ?2363 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?38 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 38? ? ?
? ?2?tone, ?2363 ?3211 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?40 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ?3?cel ?2363 ?3211 ?
? ? ?putin 40? ? ?
? ? ?tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
?IV ?3+2 axe ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 36? ? ?
? ?1?tone, ?1500 ?2083 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?38 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 38? ? ?
? ?2?tone, ?2083 ?2881 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?40 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 40? ? ?
? ?3?tone, ?2881 ?4262 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?44 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ?4?cel ?2881 ?4262 ?
? ? ?putin 44? ? ?
? ? ?tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
?V ?3+3 axe ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 36? ? ?
? ?1?tone, ?853 ?1032 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?38 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 38? ? ?
? ?2?tone, ?1032 ?1542 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?40 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ? ?cel ? ? ?
? ? ?putin 40? ? ?
? ?3?tone, ?1542 ?2454 ?
? ? ?dar mai ? ? ?
? ? ?mica de ? ? ?
? ? ?44 tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Masa de ? ? ?
? ?4?cel ?1542 ?2454 ?
? ? ?putin 44? ? ?
? ? ?tone ? ? ?
????????????????????????????????????????
(la 01-01-2018 Tabelul de la Alineatul (6) din Articolul 470 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificat de Punctul 95, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(7) In cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinatie de autovehicule prevazuta la alin. (6), impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzatoare din tabelul urmator:
????????????????????????????????????????
?Masa totala maxima autorizata ?Impozit?
? ?- lei -?
????????????????????????????????????????
?a. Pana la 1 tona, inclusiv ?9 ?
????????????????????????????????????????
?b. Peste 1 tona, dar nu mai ?34 ?
?mult de 3 tone ? ?
????????????????????????????????????????
?c. Peste 3 tone, dar nu mai ?52 ?
?mult de 5 tone ? ?
????????????????????????????????????????
?d. Peste 5 tone ?64 ?
????????????????????????????????????????
(la 01-01-2016 Alin. (7) al art. 470 a fost modificat de pct. 37 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
(8) In cazul mijloacelor de transport pe apa, impozitul pe mijlocul de transport este egal cu suma corespunzatoare din tabelul urmator:
????????????????????????????????????????
?Mijlocul de transport pe apa ?Impozit?
? ?- lei -?
????????????????????????????????????????
?1. Luntre, barci fara motor, ? ?
?folosite pentru pescuit si uz ?21 ?
?personal ? ?
????????????????????????????????????????
?2. Barci fara motor, folosite ?56 ?
?in alte scopuri ? ?
????????????????????????????????????????
?3. Barci cu motor ?210 ?
????????????????????????????????????????
? ?Intre ?
?4. Nave de sport si agrement ?0 si ?
? ?1.119 ?
????????????????????????????????????????
?5. Scutere de apa ?210 ?
????????????????????????????????????????
?6. Remorchere si impingatoare:?X ?
????????????????????????????????????????
?a) pana la 500 CP, inclusiv ?559 ?
????????????????????????????????????????
?b) peste 500 CP si pana la ?909 ?
?2000 CP, inclusiv ? ?
????????????????????????????????????????
?c) peste 2000 CP si pana la ?1398 ?
?4000 CP, inclusiv ? ?
????????????????????????????????????????
?d) peste 4000 CP ?2237 ?
????????????????????????????????????????
?7. Vapoare - pentru fiecare ? ?
?1000 tdw sau fractiune din ?182 ?
?acesta ? ?
????????????????????????????????????????
?8. Ceamuri, slepuri si barje ?X ?
?fluviale: ? ?
????????????????????????????????????????
?a) cu capacitatea de incarcare?182 ?
?pana la 1500 de tone, inclusiv? ?
????????????????????????????????????????
?b) cu capacitatea de incarcare? ?
?de peste 1500 de tone si pana ?280 ?
?la 3000 de tone, inclusiv ? ?
????????????????????????????????????????
?c) cu capacitatea de incarcare?490 ?
?de peste 3000 de tone ? ?
????????????????????????????????????????
(9) In intelesul prezentului articol, capacitatea cilindrica sau masa totala maxima autorizata a unui mijloc de transport se stabileste prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achizitie sau un alt document similar.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 3-a
Calculul impozitului
111. Impozitul pe mijloacele de transport cu tractiune mecanica este anual si se stabileste in suma fixa pentru fiecare tip de mijloc de transport prevazut la art. 470 din Codul fiscal, pentru fiecare 200 cmc sau fractiune din aceasta.
112. Fiecare vehicul care are date de identificare proprii, din punct de vedere fiscal, constituie un obiect impozabil.
113. Prin sintagma document similar, prevazuta la art. 470 alin. (9) din Codul fiscal, se intelege adeverinta eliberata de o persoana fizica sau de o persoana juridica specializata, care este autorizata sa efectueze servicii auto, potrivit legii, prin care se atesta capacitatea cilindrica sau masa totala maxima autorizata.
114. (1) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2016, in cazul unui autoturism avand capacitatea cilindrica de 1.500 cmc:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are capacitatea cilindrica de 1.500 cmc.
B. Explicatii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum rezulta textul art. 470 alin. (2) din Codul fiscal:
1. se determina numarul de fractiuni a 200 cmc: capacitatea cilindrica a autoturismului se imparte la 200 cmc, respectiv: 1.500 cmc: 200 cmc = 7,5; pentru calcul se considera fractiunea de 0,5 din 200 cmc la nivel de unitate, rezulta 8 fractiuni;
2. se determina impozitul pe mijloacele de transport:
2.1. in tabelul prevazut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se identifica suma corespunzatoare unui autoturism cu capacitatea cilindrica de pana la 1.600 cmc inclusiv, respectiv 8 lei/200 cmc;
2.2. numarul de fractiuni prevazut la pct. 1 se inmulteste cu suma prevazuta la subpct. 2.1, respectiv: 8 x 8 lei/200 cmc = 64 lei;
2.3. avand in vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul fiscal si considerand ca in anul fiscal 2015 pentru anul fiscal 2016 autoritatea deliberativa a hotarat majorarea impozitului pe mijloacele de transport cu 15%, suma determinata la subpct. 2.2 se majoreaza cu acest procent sau, pentru usurarea calculului, aceasta suma se inmulteste cu 1,15, respectiv: 64 lei x 1,15 = 73,60 lei; potrivit prevederilor pct. 11 lit. n) din prezentele norme metodologice, fractiunea de 0,60 lei fiind peste 0,50 lei se intregeste la 1 leu, impozitul pe mijloacele de transport se rotunjeste la 74 lei.
(2) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2016, in cazul unui autoturism avand capacitatea cilindrica de 2.500 cmc:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are o capacitate cilindrica de 2.500 cmc.
B. Explicatii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum rezulta din art. 470 alin. (2) din Codul fiscal:
1. se determina numarul de fractiuni a 200 cmc: capacitatea cilindrica a autoturismului se imparte la 200 cmc, respectiv: 2.500 cmc: 200 cmc = 12,50; pentru calcul se considera fractiunea de 0,50 la nivel de unitate, rezulta 13 fractiuni;
2. se determina impozitul asupra mijloacelor de transport:
2.1. in tabelul prevazut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se identifica suma corespunzatoare unui autoturism cu capacitatea cilindrica intre 2.001 cmc si 2.600 cmc inclusiv, respectiv: 72 lei/200 cmc;
2.2. numarul de unitati prevazut la pct. 1 se inmulteste cu suma prevazuta la subpct. 2.1, respectiv: 13 x 72 lei/200 cmc = 936 lei;
2.3. avand in vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul fiscal si considerand ca in anul fiscal 2015 pentru anul fiscal 2016 autoritatea deliberativa a hotarat majorarea impozitului asupra mijloacelor de transport cu 15%, suma determinata la subpct. 2.2 se majoreaza cu acest procent sau, pentru usurarea calculului, aceasta suma se inmulteste cu 1,15, respectiv: 936 lei x 1,15 = 1.076,4 lei;
2.4. avand in vedere prevederile pct. 11 lit. n) din prezentele norme metodologice, suma de la pct. 2.3 se rotunjeste la 1.076 lei.
115. Stabilirea, constatarea, controlul, urmarirea si incasarea impozitului pe mijloacele de transport se efectueaza de catre organele fiscale locale in a caror raza de competenta se afla domiciliul, sediul sau punctul de lucru al contribuabilului.
116. (1) Pentru categoriile de autovehicule de transport marfa prevazute la art. 470 alin. (5) din Codul fiscal, impozitul anual se stabileste in suma fixa in lei/an, in mod diferentiat, in functie de numarul de axe, de masa totala maxima autorizata si de sistemul de suspensie cu care sunt dotate.
(2) Prin masa totala maxima autorizata se intelege masa totala a vehiculului incarcat, declarata admisibila cu prilejul autorizarii de catre autoritatea competenta.
(3) Numarul axelor si masa totala maxima autorizata, avute in vedere la calcularea impozitului, sunt cele inscrise in cartea de identitate a autovehiculului in randul 7 si, respectiv, randul 11.
(4) Daca sistemul de suspensie nu este inscris in caseta libera din cartea de identitate a autovehiculului ca informatie suplimentara, detinatorii vor prezenta o adeverinta eliberata in acest sens de catre Regia Autonoma "Registrul Auto Roman".
(5) In cazul autovehiculelor de pana la 12 tone inclusiv, destinate prin constructie atat transportului de persoane, cat si de bunuri, pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de transport, acestea sunt asimilate vehiculelor prevazute la pct. 8 din tabelul de la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, iar in cazul celor de peste 12 tone, acestea sunt asimilate autovehiculelor prevazute la art. 470 alin. (5) din Codul fiscal. Intra sub incidenta acestui alineat automobilele mixte si automobilele specializate/autospecializate, astfel cum sunt definite de prevederile legale in vigoare.
117. In cazul in care contribuabilii nu depun documentele care sa ateste sistemul suspensiei, impozitul pe mijloacele de transport se determina corespunzator autovehiculelor din categoria "vehicule cu alt sistem de suspensie".
118. Pentru remorci, semiremorci si rulote impozitul anual este stabilit in suma fixa in lei/an, in mod diferentiat, in functie de masa totala maxima autorizata a acestora.
119. In cazul combinatiilor de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier, de transport marfa cu masa totala maxima autorizata egala sau mai mare de 12 tone, omologate ca atare prin cartea de identitate a vehiculului, impozitul datorat este cel prevazut la art. 470 alin. (6) din Codul fiscal.
120. Impozitul pe mijloacele de transport se stabileste pentru fiecare mijloc de transport cu tractiune mecanica, precum si pentru fiecare remorca, semiremorca si rulota care are cartea de identitate a vehiculelor, chiar daca acestea circula in combinatie, intrucat Registrul Auto Roman omologheaza vehiculele rutiere conform Directivei 2007/46/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 5 noiembrie 2007 de stabilirea a unui cadru pentru omologarea autovehiculelor si remorcilor acestora, precum si a sistemelor, componentelor si unitatilor tehnice separate destinate vehiculelor respective.
121. Sub incidenta prevederilor de la pct. 4 din tabelul prevazut la art. 470 alin. (8) din Codul fiscal, respectiv nave de sport si agrement, se include orice ambarcatiune, indiferent de tip si de modul de propulsie, al carei corp are lungimea de 2,5 m pana la 24 m, masurata conform standardelor armonizate aplicabile si care este destinata utilizarii in scopuri sportive si recreative definite de art. 2 alin. (1) lit. a) din Hotararea Guvernului nr. 2.195/2004 privind stabilirea conditiilor de introducere pe piata si/sau punere in functiune a ambarcatiunilor de agrement.
122. (1) Daca mijlocul de transport inregistrat nu are caracteristicile unui autovehicul, nu intra sub incidenta prevederilor art. 470 alin. (2), (4), (5) sau (6) din Codul fiscal, in vederea stabilirii impozitului pe mijloacele de transport, fiind considerat utilaj.
(2) Daca mijlocul de transport inregistrat este prevazut cu roti si axe fara a avea autopropulsie se impoziteaza conform art. 470 alin. (7) din Codul fiscal, pentru categoria remorci, semiremorci sau rulote.
(3) Daca mijlocul de transport inregistrat este prevazut cu roti, axe si autopropulsie, impozitul se stabileste conform art. 470 alin. (2), (5) sau (6) din Codul fiscal, dupa caz.
(4) Daca un mijloc de transport prevazut la alin. (1) si (3) nu are carte de identitate atunci se datoreaza taxa prevazuta la art. 486 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.
----------------------
ART. 471
Declararea si datorarea impozitului pe mijloacele de transport
(1) Impozitul pe mijlocul de transport este datorat pentru intregul an fiscal de persoana care detine dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport inmatriculat sau inregistrat in Romania la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior.
(2) In cazul dobandirii unui mijloc de transport, proprietarul acestuia are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz, in termen de 30 de zile de la data dobandirii si datoreaza impozit pe mijloacele de transport incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator inmatricularii sau inregistrarii mijlocului de transport.
(la 01-01-2016 Alin. (2) al art. 471 a fost modificat de pct. 38 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
(3) In cazul in care mijlocul de transport este dobandit in alt stat decat Romania, proprietarul acestuia are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz, in termen de 30 de zile de la data eliberarii cartii de identitate a vehiculului (CIV) de catre Registrul Auto Roman si datoreaza impozit pe mijloacele de transport incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator inmatricularii sau inregistrarii acestuia in Romania.
(la 24-12-2020 Alineatul (3) din Articolul 471 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificat de Punctul 211, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4) In cazul radierii din circulatie a unui mijloc de transport, proprietarul are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal in a carui raza teritoriala de competenta isi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz, in termen de 30 de zile de la data radierii, si inceteaza sa datoreze impozitul incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.
(5) In cazul oricarei situatii care conduce la modificarea impozitului pe mijloacele de transport, inclusiv schimbarea domiciliului, sediului sau punctului de lucru, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei fiscale cu privire la mijlocul de transport la organul fiscal local pe a carei raza teritoriala isi are domiciliul/sediul/punctul de lucru, in termen de 30 de zile, inclusiv, de la modificarea survenita, si datoreaza impozitul pe mijloacele de transport stabilit in noile conditii incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.
(6) In cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe intreaga durata a acestuia se aplica urmatoarele reguli:
a) impozitul pe mijloacele de transport se datoreaza de locatar incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator incheierii contractului de leasing financiar, pana la sfarsitul anului in cursul caruia inceteaza contractul de leasing financiar;
b) locatarul are obligatia depunerii declaratiei fiscale la organul fiscal local in a carui raza de competenta se inregistreaza mijlocul de transport, in termen de 30 de zile de la data procesului-verbal de predare-primire a bunului sau a altor documente similare care atesta intrarea bunului in posesia locatarului, insotita de o copie a acestor documente;
c) la incetarea contractului de leasing, atat locatarul, cat si locatorul au obligatia depunerii declaratiei fiscale la consiliul local competent, in termen de 30 de zile de la data incheierii procesului-verbal de predare-primire a bunului sau a altor documente similare care atesta intrarea bunului in posesia locatorului, insotita de o copie a acestor documente.
(7) Depunerea declaratiilor fiscale reprezinta o obligatie si in cazul persoanelor care beneficiaza de scutiri sau reduceri de la plata impozitului pe mijloacele de transport.
(8) Operatorii economici, comercianti auto sau societati de leasing, care inregistreaza ca stoc de marfa mijloace de transport, cumparate de la persoane fizice din Romania si inmatriculate pe numele acestora, au obligatia sa radieze din evidenta Directiei Regim Permise de Conducere si Inmatriculare a Vehiculelor (DRPCIV) mijloacele de transport de pe numele fostilor proprietari.
(la 24-12-2020 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 212, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(9) Actul de instrainare-dobandire a mijloacelor de transport se poate incheia si in forma electronica si semna cu semnatura electronica in conformitate cu prevederile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica, republicata, cu completarile ulterioare, intre persoane care au domiciliul fiscal in Romania si se comunica electronic organului fiscal local de la domiciliul persoanei care instraineaza, organului fiscal local de la domiciliul persoanei care dobandeste si organului competent privind radierea/inregistrarea/inmatricularea mijlocului de transport, in scopul radierii/inregistrarii/inmatricularii, de catre persoana care instraineaza, de catre persoana care dobandeste sau de catre persoana imputernicita, dupa caz.
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(10) Organul fiscal local de la domiciliul persoanei care instraineaza mijlocul de transport transmite electronic persoanei care instraineaza si persoanei care dobandeste sau, dupa caz, persoanei imputernicite, respectiv organului fiscal local de la domiciliul dobanditorului, exemplarul actului de instrainare-dobandire a mijloacelor de transport incheiat in forma electronica, completat si semnat cu semnatura electronica, conform prevederilor legale in vigoare.
In situatia in care organul fiscal local nu detine semnatura electronica in conformitate cu prevederile Legii nr. 455/2001, republicata, cu completarile ulterioare, documentul completat se transmite sub forma scanata, in fisier format pdf, cu mentiunea letrica «Conform cu originalul».
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(11) Organul fiscal local de la domiciliul persoanei care dobandeste mijlocul de transport completeaza exemplarul actului de instrainare-dobandire a mijloacelor de transport incheiat in forma electronica, conform prevederilor in vigoare, pe care il transmite electronic persoanelor prevazute la alin. (9), semnat cu semnatura electronica.
In situatia in care organul fiscal local nu detine semnatura electronica in conformitate cu prevederile Legii nr. 455/2001, republicata, cu completarile ulterioare, documentul completat se transmite sub forma scanata, in fisier format pdf, cu mentiunea letrica «Conform cu originalul».
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(12) Persoana care dobandeste/instraineaza mijlocul de transport sau persoana imputernicita, dupa caz, transmite electronic un exemplar completat conform alin. (10) si (11) organului competent privind inmatricularea/inregistrarea/ radierea mijloacelor de transport. Orice alte documente necesare si obligatorii, cu exceptia actului de instrainare-dobandire a mijloacelor de transport intocmit in forma electronica si semnat cu semnatura electronica, se pot depune pe suport hartie sau electronic conform procedurilor stabilite de organul competent.
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(13) Actul de instrainare-dobandire a mijloacelor de transport intocmit, in format electronic, potrivit alin. (9) se utilizeaza de catre:
a) persoana care instraineaza;
b) persoana care dobandeste;
c) organele fiscale locale competente;
d) organul competent privind inmatricularea/inregistrarea/ radierea mijloacelor de transport.
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(14) Orice alte acte, cu exceptia actului de instrainare-dobandire a mijloacelor de transport intocmit in forma electronica si semnat cu semnatura electronica, solicitate de organele fiscale locale pentru scoaterea din evidenta fiscala a bunului, respectiv inregistrarea fiscala a acestuia, se pot depune si electronic la acestea, sub forma scanata, in fisier format pdf, cu mentiunea letrica «Conform cu originalul» insusita de catre vanzator sau de cumparator si semnate cu semnatura electronica de catre contribuabilul care declara.
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(15) Actul de instrainare-dobandire a unui mijloc de transport, intocmit in forma prevazuta la alin. (9), incheiat intre persoane cu domiciliul fiscal in Romania si persoane care nu au domiciliul fiscal in Romania, se comunica electronic de catre persoana care l-a instrainat catre autoritatile implicate in procedura de scoatere din evidenta fiscala a bunului. Prevederile alin. (10) si (11) se aplica in mod corespunzator.
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(16) In cazul unei hotarari judecatoresti care consfinteste faptul ca o persoana a pierdut dreptul de proprietate asupra mijlocului de transport, aceasta se poate depune la organul fiscal local in forma electronica sub forma scanata, in fisier format pdf, cu mentiunea letrica «Conform cu originalul» si semnata electronic in conformitate cu alin. (9) de catre contribuabil.
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 4-a
Declararea si datorarea impozitului pe mijloacele de transport
123. La instrainarea unui mijloc de transport in cursul anului, proprietarul acestuia, potrivit art. 10 alin. (5) din Ordonanta Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de identitate si certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere, in vederea comercializarii, inmatricularii sau inregistrarii acestora in Romania, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 230/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, transmite dobanditorului cartea de identitate a vehiculului, urmand ca apoi cumparatorul sa declare mijlocul de transport la organul fiscal local pe raza caruia are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, in termen de 30 de zile de la data actului de dobandire si sa inmatriculeze/inregistreze pe numele sau mijlocul de transport la autoritatile competente. Actul de instrainare-dobandire se inregistreaza in registrul prevazut la pct. 101.
124. (1) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaza pentru intregul an fiscal de persoana care detine dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport inmatriculat sau inregistrat in Romania la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior si inceteaza de a se mai datora incepand cu 1 ianuarie a anului fiscal urmator in urmatoarele situatii:
a) instrainarea mijlocului de transport;
b) radierea mijlocului de transport din circulatie; ori
c) radierea contribuabililor persoane juridice din evidentele fiscale, inclusiv din Registrul prevazut la pct. 101, ca urmare a pronuntarii unei sentinte de inchidere a procedurii falimentului;
d) schimbarea domiciliului fiscal al contribuabilului intr-o alta unitate administrativ-teritoriala, caz in care acesta are obligatia sa depuna declaratie fiscala in acest sens, atat la organul fiscal unde a avut domiciliul fiscal, cat si la organul fiscal unde isi stabileste noul domiciliu fiscal, in termen de 30 de zile de la aparitia acestei situatii.
(2) Pentru mijloacele de transport dobandite de catre contribuabili pana la 31 decembrie a anului curent, care au fost inmatriculate/inregistrate in Romania anterior dobandirii, contribuabilii dobanditori datoreaza impozitul pe mijloacele de transport incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmator anului curent, chiar daca nu l-au inmatriculat/inregistrat pe numele lor, dupa data de 31 decembrie.
125. Instrainarea priveste pierderea proprietatii prin transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege.
126. (1) Radierea din evidenta a vehiculelor se face de catre autoritatea care a efectuat inmatricularea sau inregistrarea doar in cazul scoaterii definitive din circulatie a acestora, la cererea proprietarului, in urmatoarele cazuri:
a) proprietarul doreste retragerea definitiva din circulatie a vehiculului si face dovada depozitarii acestuia intr-un spatiu adecvat, detinut in conditiile legii, spatiu care nu afecteaza domeniul public sau care afecteaza domeniul public, dar pentru care exista o conventie sau o autorizatie, in acest scop, de la autoritatile competente;
b) proprietarul face dovada dezmembrarii, casarii sau predarii vehiculului la unitati specializate in vederea dezmembrarii;
c) la scoaterea definitiva din Romania a vehiculului respectiv;
d) in cazul furtului vehiculului.
(2) Pentru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face dovada existentei fizice, scaderea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se face prin prezentarea unui certificat de distrugere emis in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 82/2000 privind autorizarea operatorilor economici care desfasoara activitati de reparatii, de reglare, de modificari constructive, de reconstructie a vehiculelor rutiere, precum si de dezmembrare a vehiculelor scoase din uz, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 222/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 19 din Legea nr. 212/2015 privind modalitatea de gestionare a vehiculelor si a vehiculelor scoase din uz.
(3) In lipsa documentului prevazut la alin. (2), contribuabilul care nu mai poate face dovada existentei fizice a mijlocului de transport cu care figureaza inregistrat in evidentele organelor fiscale locale prezinta o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte elementele de identificare a contribuabilului si a mijlocului de transport respectiv, documentul prin care a dobandit acel mijloc de transport, imprejurarile care au condus la pierderea acestuia si opereaza, in ceea ce priveste scaderea de la plata obligatiilor fiscale datorate, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care depune aceasta declaratie la organul fiscal la care figureaza inregistrat, numai daca are achitate integral orice obligatii fiscale datorate de natura impozitului asupra mijloacelor de transport stabilite pana la data de 31 decembrie a anului fiscal in care depune declaratia.
(4) Scoaterea din evidenta a vehiculelor inregistrate, la trecerea acestora in proprietatea altei persoane, se face de catre autoritatea care a efectuat inregistrarea, la cererea proprietarului, in conditiile legii.
(5) Vehiculele declarate, potrivit legii, prin dispozitie a autoritatii administratiei publice locale, fara stapan sau abandonate se radiaza din oficiu in termen de 30 de zile de la primirea dispozitiei respective.
127. In baza situatiei centralizatoare prevazute la pct. 101 alin. (8), organele fiscale locale constata care din mijloacele de transport declarate sunt inmatriculate, devenind astfel bunuri impozabile, si care nu sunt inmatriculate, caz pentru care nu se datoreaza impozit.
128. Orice persoana fizica sau persoana juridica ce a dobandit/instrainat dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport are obligatia sa depuna declaratia fiscala la organul fiscal al autoritatilor administratiei publice locale in a carui raza de competenta isi are domiciliul fiscal, indiferent de durata detinerii mijlocului de transport respectiv, chiar si in cazul in care, in aceeasi zi, imediat dupa dobandire, are loc instrainarea acestui obiect impozabil.
129. In cazul mijloacelor de transport cu tractiune mecanica, sunt aplicabile prevederile Ordonantei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de identitate si certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere in vederea comercializarii, inmatricularii sau inregistrarii acestora in Romania, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 230/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si ale Ordinului ministrului administratiei si internelor nr. 1.501/2006 privind procedura inmatricularii, inregistrarii, radierii si eliberarea autorizatiei de circulatie provizorie sau pentru probe a vehiculelor, cu completarile ulterioare.
130. (1) Pentru definirea categoriilor de folosinta ale vehiculelor rutiere se au in vedere prevederile Ordinului ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003 pentru aprobarea Reglementarilor privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, cu modificarile ulterioare. (2) Pentru inregistrarea mijloacelor de transport in evidentele organelor fiscale ale autoritatilor administratiei publice se utilizeaza declaratiile stabilite conform modelului aprobat prin ordin al ministrului dezvoltarii regionale si administratiei publice, cu avizul ministrului finantelor publice, in conformitate cu prevederile art. 342 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa cum contribuabilul este persoana fizica sau persoana juridica.
(3) La declaratia fiscala prevazuta la alin. (2) se anexeaza o copie de pe cartea de identitate, precum si copia certificata "pentru conformitate cu originalul" de pe contractul de vanzare-cumparare, sub semnatura privata, contractul de schimb, factura, actul notarial de donatie, certificatul de mostenitor etc., hotararea judecatoreasca ramasa definitiva si irevocabila/definitiva si executorie, dupa caz, sau orice alt document similar. Intreaga raspundere pentru veridicitatea celor declarate, precum si pentru autenticitatea actelor depuse apartine contribuabilului.
131. Impozitul pe mijloacele de transport nu se da la scadere pentru anul fiscal urmator daca la 31 decembrie a anului fiscal in curs acestea se afla in reparatii curente, reparatii capitale sau nu sunt utilizate din oricare alt motiv, inclusiv din lipsa unor piese de schimb din reteaua comerciala sau de la unitatile de reparatii de profil.
132. Detinerea unor piese sau a unor caroserii de autovehicule nu inseamna ca acel contribuabil are un autovehicul taxabil.
133. In caz de transformare a autoturismului prin schimbarea caroseriei, nu se stabileste un nou impozit, deoarece capacitatea cilindrica a motorului nu se modifica.
134. (1) In aplicarea prevederilor art. 471 alin. (5) din Codul fiscal, organul fiscal local in ale carui evidente era inregistrat mijlocul de transport transmite dosarul, cu confirmare de primire, in vederea impunerii, in termen de 15 zile, organului fiscal local de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru. (2) Organul fiscal local de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru, dupa caz, verifica exactitatea datelor privind impunerea la noua adresa.
135. (1) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaza de catre locatar incepand cu data 1 ianuarie a anului urmator incheierii contractului de leasing financiar, pana la sfarsitul anului in care inceteaza contractul de leasing financiar.
(2) La incheierea contractului de leasing financiar locatarul are obligatia depunerii declaratiei fiscale la organul fiscal local competent pentru a inregistra mijlocul de transport pe rolul sau fiscal in baza procesului-verbal de predare-primire a vehiculului, in original si copie, insotit de o copie a contractului de leasing care atesta identitatea locatarului, persoana fizica sau juridica.
(3) La incetarea contractului de leasing financiar la termenul scadent in contract, locatarul care opteaza pentru achizitionarea vehiculului are obligatia depunerii la organul fiscal competent a documentelor aferente transferului proprietatii, respectiv dovada platii facturii valorii reziduale si o dovada a achitarii tuturor eventualelor debite restante emisa de locator. Anualitatea impozitarii ia in considerare data facturii reziduale si a documentelor care dovedesc transferul proprietatii.
(4) In cazul in care contractele de leasing financiar ce au ca obiect mijloace de transport inceteaza, ca urmare a rezilierii din vina locatarului, acesta solicita radierea autovehiculelor din rolul fiscal deschis pe numele sau si transmite locatorului o copie a certificatului fiscal. In termen de 30 de zile, locatorul depune declaratia fiscala la autoritatea fiscala prevazuta de lege.
136. In cazul contribuabililor proprietari de mijloace de transport supuse impozitului, plecati din localitatea unde au declarat ca au domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz, fara sa incunostinteze despre modificarile intervenite, impozitele aferente se debiteaza in evidentele fiscale, urmand ca ulterior sa se faca cercetari pentru a fi urmariti la plata, potrivit reglementarilor legale.
----------------------
ART. 472
Plata impozitului
(1) Impozitul pe mijlocul de transport se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv.
??????????
Potrivit art. V alin. (1) din ORDONANTA DE URGENTA nr. 29 din 18 martie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 230 din 21 martie 2020, in anul 2020, termenul de 31 martie inclusiv, prevazut la art. 462 alin. (1), art. 467 alin. (1) si la art. 472 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 30 iunie inclusiv.
??????????
(2) Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru intregul an de catre contribuabili, pana la data de 31 martie a anului respectiv inclusiv, se acorda o bonificatie de pana la 10% inclusiv, stabilita prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.??????????
Potrivit art. V alin. (2) din ORDONANTA DE URGENTA nr. 29 din 18 martie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 230 din 21 martie 2020, in anul 2020, termenul de 31 martie inclusiv, prevazut la art. 462 alin. (2), art. 467 alin. (2) si art. 472 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru acordarea bonificatiei stabilite de consiliul local, se proroga pana la data de 30 iunie inclusiv.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
137. In sensul aplicarii art. 472 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu anticipatie se intelege stingerea obligatiei de plata a impozitului pe mijloacele de transport datorat aceluiasi buget local in anul fiscal respectiv, pana la data de 31 martie, inclusiv.
----------------------
(3) Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluiasi buget local de catre contribuabili, persoane fizice si juridice, de pana la 50 lei inclusiv, se plateste integral pana la primul termen de plata. In cazul in care contribuabilul detine in proprietate mai multe mijloace de transport, pentru care impozitul este datorat bugetului local al aceleiasi unitati administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refera la impozitul pe mijlocul de transport cumulat al acestora.
CAP. V
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si a autorizatiilor
ART. 473
Reguli generale
Orice persoana care trebuie sa obtina un certificat, un aviz sau o autorizatie mentionata in prezentul capitol trebuie sa plateasca o taxa la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale inainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autorizatia necesara.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
138. Se datoreaza taxa conform art. 473 din Codul fiscal pentru:
a) eliberarea certificatului de urbanism;
b) prelungirea certificatului de urbanism;
c) avizarea certificatului de urbanism;
d) eliberarea autorizatiei de construire;
e) prelungirea autorizatiei de construire;
f) eliberarea autorizatiei de desfiintare, totala sau partiala a unei constructii;
g) eliberarea autorizatiei de foraje sau excavari;
h) eliberarea autorizatiei necesare pentru lucrarile de organizare de santier in vederea realizarii unei constructii;
i) eliberarea autorizatiei de amenajare de tabere, de corturi, casute sau rulote ori campinguri;
j) autorizarea amplasarii de chioscuri, containere, tonete, cabine, spatii de expunere, corturi si panouri, firme si reclame situate pe caile si in spatiile publice;
k) eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri si bransamente la retele publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie si televiziune prin cablu;
l) eliberarea certificatului de nomenclatura stradala si adresa.
----------------------
ART. 474
Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizatiilor de construire si a altor avize si autorizatii
(1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, in mediul urban, este egala cu suma stabilita conform tabelului urmator:
????????????????????????????????????????
?Suprafata pentru care se ? ?
?obtine certificatul ?- lei - ?
?de urbanism ? ?
????????????????????????????????????????
?a) pana la 150 mp, ?5-6 ?
?inclusiv ? ?
????????????????????????????????????????
?b) intre 151 si 250 mp, ?6-7 ?
?inclusiv ? ?
????????????????????????????????????????
?c) intre 251 si 500 mp, ?7-9 ?
?inclusiv ? ?
????????????????????????????????????????
?d) intre 501 si 750 mp, ?9-12 ?
?inclusiv ? ?
????????????????????????????????????????
?e) intre 751 si 1.000 mp,?12-14 ?
?inclusiv ? ?
????????????????????????????????????????
? ?14 + 0,01 ?
? ?lei/mp, ?
? ?pentru ?
?f) peste 1.000 mp ?fiecare mp ?
? ?care ?
? ?depaseste ?
? ?1.000 mp ?
????????????????????????????????????????
(2) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zona rurala este egala cu 50% din taxa stabilita conform alin. (1).
(3) Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism este egala cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autorizatiei initiale.
(4) Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de catre comisia de urbanism si amenajarea teritoriului, de catre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judetean se stabileste de consiliul local in suma de pana la 15 lei, inclusiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
139. (1) In sensul aplicarii art. 474 alin. (1)-(4) din Codul fiscal, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al comunei, al orasului sau al municipiului, dupa caz, unde este amplasat terenul, cu exceptia certificatului de urbanism emis de catre consiliul judetean, caz in care un procent de 50% se constituie venit la bugetul local al judetului. La nivelul municipiului Bucuresti, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al sectoarelor acestuia. (2) In cazul in care prin cerere se indica numai adresa, potrivit nomenclaturii stradale, suprafata de teren la care se raporteaza calculul taxei este suprafata intregii parcele, iar in cazul in care printr-un plan topografic sau de situatie solicitantul individualizeaza o anumita suprafata din parcela, taxa se aplica doar la aceasta.
140. Calculul taxei pentru eliberarea autorizatiei de construire se face de catre structurile de specialitate ale autoritatii administratiei publice locale.
----------------------
(5) Taxa pentru eliberarea unei autorizatii de construire pentru o cladire rezidentiala sau cladire-anexa este egala cu 0,5% din valoarea autorizata a lucrarilor de constructii.
(6) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de construire pentru alte constructii decat cele mentionate la alin. (5) este egala cu 1% din valoarea autorizata a lucrarilor de constructie, inclusiv valoarea instalatiilor aferente.
(7) Pentru taxele prevazute la alin. (5) si (6) stabilite pe baza valorii autorizate a lucrarilor de constructie se aplica urmatoarele reguli:
a) taxa datorata se stabileste pe baza valorii lucrarilor de constructie declarate de persoana care solicita autorizatia si se plateste inainte de emiterea acesteia;
(la 01-01-2016 Lit. a) a alin. (7) al art. 474 a fost modificata de pct. 39 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
b) pentru taxa prevazuta la alin. (5), valoarea reala a lucrarilor de constructie nu poate fi mai mica decat valoarea impozabila a cladirii stabilita conform art. 457;
c) in termen de 15 zile de la data finalizarii lucrarilor de constructie, dar nu mai tarziu de 15 zile de la data la care expira autorizatia respectiva, persoana care a obtinut autorizatia trebuie sa depuna o declaratie privind valoarea lucrarilor de constructie la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale;
d) pana in cea de-a 15-a zi, inclusiv, de la data la care se depune situatia finala privind valoarea lucrarilor de constructii, compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale are obligatia de a stabili taxa datorata pe baza valorii reale a lucrarilor de constructie;
e) pana in cea de-a 15-a zi, inclusiv, de la data la care compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale a comunicat valoarea stabilita pentru taxa, trebuie platita orice diferenta de taxa datorata de catre persoana care a primit autorizatia sau orice diferenta de taxa care trebuie rambursata de autoritatea administratiei publice locale.
(8) Taxa pentru prelungirea unei autorizatii de construire este egala cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autorizatiei initiale.
(9) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de desfiintare, totala sau partiala, a unei constructii este egala cu 0,1% din valoarea impozabila stabilita pentru determinarea impozitului pe cladiri, aferenta partii desfiintate.
(10) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de foraje sau excavari necesare lucrarilor de cercetare si prospectare a terenurilor in etapa efectuarii studiilor geotehnice si a studiilor privind ridicarile topografice, sondele de gaze, petrol si alte excavari se datoreaza de catre titularii drepturilor de prospectiune si explorare si se calculeaza prin inmultirea numarului de metri patrati de teren ce vor fi efectiv afectati la suprafata solului de foraje si excavari cu o valoare cuprinsa intre 0 si 15 lei.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
144. (1) Abrogat.
(2) Autorizatia de foraje si excavari nu este de natura autorizatiei de construire si nici nu o inlocuieste pe aceasta.
(3) Cererea pentru eliberarea autorizatiei de foraje si excavari are elementele constitutive ale declaratiei fiscale si se depune la structura de specialitate in a carei raza de competenta teritoriala se realizeaza oricare dintre operatiunile prevazute la art. 474 alin (10) din Codul fiscal, cu cel putin 30 de zile inainte de data inceperii operatiunilor.
----------------------
(11) In termen de 30 de zile de la finalizarea fazelor de cercetare si prospectare, contribuabilii au obligatia sa declare suprafata efectiv afectata de foraje sau excavari, iar in cazul in care aceasta difera de cea pentru care a fost emisa anterior o autorizatie, taxa aferenta se regularizeaza astfel incat sa reflecte suprafata efectiv afectata.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
144. (1) Abrogat.
(2) Autorizatia de foraje si excavari nu este de natura autorizatiei de construire si nici nu o inlocuieste pe aceasta.
(3) Cererea pentru eliberarea autorizatiei de foraje si excavari are elementele constitutive ale declaratiei fiscale si se depune la structura de specialitate in a carei raza de competenta teritoriala se realizeaza oricare dintre operatiunile prevazute la art. 474 alin (10) din Codul fiscal, cu cel putin 30 de zile inainte de data inceperii operatiunilor.
----------------------
(12) Taxa pentru eliberarea autorizatiei necesare pentru lucrarile de organizare de santier in vederea realizarii unei constructii, care nu sunt incluse in alta autorizatie de construire, este egala cu 3% din valoarea autorizata a lucrarilor de organizare de santier.
(13) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de amenajare de tabere de corturi, casute sau rulote ori campinguri este egala cu 2% din valoarea autorizata a lucrarilor de constructie.
(14) Taxa pentru autorizarea amplasarii de chioscuri, containere, tonete, cabine, spatii de expunere, corpuri si panouri de afisaj, firme si reclame situate pe caile si in spatiile publice este de pana la 8 lei, inclusiv, pentru fiecare metru patrat de suprafata ocupata de constructie.
(15) Taxa pentru eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri si bransamente la retele publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie si televiziune prin cablu se stabileste de consiliul local si este de pana la 13 lei, inclusiv, pentru fiecare racord.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
145. (1) In aplicarea art. 474 alin. (15) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea autorizatiilor privind lucrarile de racorduri si bransamente la retelele publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie si televiziune prin cablu se datoreaza de catre furnizorii serviciilor respective pentru fiecare instalatie/beneficiar, inainte de efectuarea lucrarilor.
(2) In aplicarea art. 474 alin. (16) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala si adresa se datoreaza pentru fiecare certificat eliberat de catre primari in conditiile Ordonantei Guvernului nr. 33/2002 privind reglementarea eliberarii certificatelor si adeverintelor de catre autoritatile publice centrale si locale, aprobata cu modificari prin Legea nr. 223/2002, prin care se confirma realitatea existentei domiciliului/resedintei persoanei fizice sau a sediului persoanei juridice la adresa respectiva, potrivit nomenclaturii stradale aprobate la nivelul localitatii.
(3) Nivelurile taxelor prevazute in suma fixa la art. 474 alin (1) si (2) din Codul fiscal se stabilesc de catre consiliile locale sau consiliile judetene, dupa caz, intre limitele si in conditiile prevazute in Codul fiscal. In cazul municipiului Bucuresti aceasta atributie se indeplineste de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti.
----------------------
(16) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala si adresa se stabileste de catre consiliile locale in suma de pana la 9 lei, inclusiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
141. In aplicarea art. 474 alin (5)-(16) din Codul fiscal se stabilesc urmatoarele reguli:
a) Pentru eliberarea autorizatiei de construire, in cazul unei cladiri rezidentiale, atat persoanele fizice, cat si persoanele juridice solicitante datoreaza o taxa, reprezentand 0,5% din valoarea de proiect declarata in cererea pentru eliberarea autorizatiei, in conformitate cu proiectul prezentat, in conditiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, valoare care include instalatiile aferente si nu include T.V.A.
b) In cazul lucrarilor de construire a cladirilor rezidentiale, proprietate a persoanelor fizice, daca valoarea de proiect declarata in cererea pentru eliberarea autorizatiei de construire este mai mica decat valoarea impozabila determinata in conditiile art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, taxa se calculeaza prin aplicarea cotei de 0,5% asupra valorii impozabile, daca valoarea declarata a lucrarilor de constructie este mai mica decat valoarea impozabila stabilita in conditiile art. 457 din Codul fiscal, pentru determinarea taxei se are in vedere aceasta din urma valoare.
c) In situatia in care se apreciaza ca valoarea declarata a lucrarilor este subevaluata in raport cu alte lucrari similare, compartimentul de specialitate al organului fiscal local din raza de competenta unde se realizeaza lucrarile de construire, la sesizarea structurii de specialitate, are obligatia sa efectueze cel putin inspectia fiscala partiala, in conditiile Codului de procedura fiscala, pentru verificarea concordantei dintre valoarea reala a lucrarilor declarate pentru regularizarea taxei si inregistrarile efectuate in evidenta contabila. Notiunea situatia finala corespunde procesului-verbal de receptie.
d) In cazul in care beneficiarul autorizatiei de construire nu efectueaza inceperea lucrarilor pentru care autorizatia de construire s-a emis in termenul stabilit si nu solicita prelungirea acesteia, organul fiscal local are obligatia de a restitui suma reprezentand taxa pentru eliberarea autorizatiei de construire.
In acest scop, beneficiarul are obligatia de a depune o cerere de restituire a taxei pentru eliberarea autorizatiei de construire, in termen de 30 de zile de la data expirarii autorizatiei de construire, la autoritatea publica locala competenta.
Compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale are obligatia de a constata neinceperea lucrarilor in baza unui proces-verbal de constatare.
e) Atat in cazul persoanelor fizice, cat si al persoanelor juridice, taxa pentru eliberarea autorizatiei de desfiintare partiala sau totala a unei constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 0,1% asupra valorii impozabile a cladirii rezidentiale sau nerezidentiale, dupa caz.
f) In cazul oricaror constructii si amenajari care nu sunt de natura cladirilor, ca de exemplu: gard, constructie fara acoperis, taxa pentru eliberarea autorizatiei de desfiintare partiala sau totala se calculeaza prin aplicarea unei cote de 0,1% asupra valorii reale a constructiilor sau amenajarii supuse desfiintarii, declarata de beneficiarul autorizatiei.
142. Prin grija structurilor de specialitate ale autoritatii administratiei publice locale, in termen de cel mult 15 zile de la data terminarii lucrarilor de desfiintare, se intocmeste procesul-verbal, formular tipizat, in care se mentioneaza, pe langa elementele de identificare a contribuabilului si a autorizatiei de desfiintare, data de la care intervin modificari asupra impozitului pe cladiri si/sau asupra impozitului pe terenul aferent constructiilor/amenajarilor supuse desfiintarii, precum si elementele care determina modificarile respective, cum ar fi: suprafata construita la sol a cladirilor, suprafata construita desfasurata a cladirilor, suprafata terenului, valoarea impozabila a cladirilor si altele care se apreciaza ca fiind necesare pentru fundamentarea modificarilor.
143. Prin termenul desfiintare se intelege demolarea ori dezmembrarea partiala sau totala a constructiei si a instalatiilor aferente, precum si a oricaror altor amenajari.
145. (1) In aplicarea art. 474 alin. (15) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea autorizatiilor privind lucrarile de racorduri si bransamente la retelele publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie si televiziune prin cablu se datoreaza de catre furnizorii serviciilor respective pentru fiecare instalatie/beneficiar, inainte de efectuarea lucrarilor.
(2) In aplicarea art. 474 alin. (16) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala si adresa se datoreaza pentru fiecare certificat eliberat de catre primari in conditiile Ordonantei Guvernului nr. 33/2002 privind reglementarea eliberarii certificatelor si adeverintelor de catre autoritatile publice centrale si locale, aprobata cu modificari prin Legea nr. 223/2002, prin care se confirma realitatea existentei domiciliului/resedintei persoanei fizice sau a sediului persoanei juridice la adresa respectiva, potrivit nomenclaturii stradale aprobate la nivelul localitatii.
(3) Nivelurile taxelor prevazute in suma fixa la art. 474 alin (1) si (2) din Codul fiscal se stabilesc de catre consiliile locale sau consiliile judetene, dupa caz, intre limitele si in conditiile prevazute in Codul fiscal. In cazul municipiului Bucuresti aceasta atributie se indeplineste de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti.
----------------------
ART. 475
Taxa pentru eliberarea autorizatiilor pentru desfasurarea unor activitati
(1) Taxa pentru eliberarea autorizatiilor sanitare de functionare se stabileste de consiliul local si este de pana la 20 lei, inclusiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
146. Pentru aplicarea art. 475 alin. (1) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea autorizatiilor sanitare de functionare are in vedere urmatoarele reguli:
a) taxa se refera la autorizatiile sanitare de functionare eliberate de directiile de sanatate publica teritoriale in temeiul Legii nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata, cu modificarile ulterioare;
b) nivelul taxei se stabileste prin hotarare a consiliului local al municipiilor, oraselor si comunelor. In cazul municipiului Bucuresti se stabileste de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti;
c) taxa este anuala;
d) taxa se achita integral, anticipat eliberarii sale, indiferent de perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal respectiv;
e) taxa constituie venit la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde se afla situat obiectivul sau unde se desfasoara activitatea pentru care se solicita autorizarea. In cazul municipiului Bucuresti, aceste taxe se fac venit la bugetul local al sectorului unde se afla situat obiectivul sau unde se desfasoara activitatea pentru care se solicita autorizarea;
f) taxa nu se restituie daca autorizatia a fost suspendata temporar sau definitiv;
g) directiile de sanatate publica teritoriale vor solicita beneficiarilor autorizatiei respective dovada efectuarii platii taxei in contul unitatii administrativ-teritoriale unde se afla situate obiectivele si/sau unde se desfasoara activitatile pentru care se solicita autorizarea.
----------------------
(2) Taxele pentru eliberarea atestatului de producator, respectiv pentru eliberarea carnetului de comercializare a produselor din sectorul agricol se stabilesc de catre consiliile locale si sunt de pana la 80 lei, inclusiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
147. (1) Pentru aplicarea art. 475 alin. (2) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea atestatelor de producator, respectiv pentru eliberarea carnetului de comercializare a produselor din sectorul agricol se achita integral, anticipat eliberarii atestatului de producator, indiferent de perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal respectiv, fara a substitui orice alta autorizatie/aviz/acord/licenta prevazuta ca obligatie legala pentru organizarea si functionarea unor astfel de activitati comerciale.
(2) Taxa se face venit la bugetele locale ai caror ordonatori principali de credite sunt primarii care au eliberat certificatele de producator respective.
(3) Taxa se incaseaza de la persoanele fizice, producatori, care intra sub incidenta Legii nr. 145/2014 pentru stabilirea unor masuri de reglementare a pietei produselor din sectorul agricol.
(4) Taxa se face venit la bugetele locale ai caror ordonatori principali de credite sunt primarii care au eliberat certificatele de producator respective.
(5) Nivelul taxei se stabileste prin hotarari adoptate de consiliile locale. In cazul municipiului Bucuresti, nivelul taxei se stabileste prin hotarare adoptata de Consiliul General al Municipiului Bucuresti.
----------------------
(3) Persoanele a caror activitate este inregistrata in grupele CAEN 561 - Restaurante, 563 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor si 932 - Alte activitati recreative si distractive, potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, actualizata prin Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, datoreaza bugetului local al comunei, orasului sau municipiului, dupa caz, in a carui raza administrativ-teritoriala se desfasoara activitatea, o taxa pentru eliberarea/vizarea anuala a autorizatiei privind desfasurarea acestor activitati, in functie de suprafata aferenta activitatilor respective, in suma de:
a) pana la 4.000 lei, pentru o suprafata de pana la 500 mp, inclusiv;
b) pana la 8.000 lei pentru o suprafata mai mare de 500 mp.
(la 01-01-2016 Alin. (3) al art. 475 a fost modificat de pct. 40 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
(4) Nivelul taxei prevazute la alin. (3) se stabileste prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta taxa se stabileste de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti si se face venit la bugetul local al sectorului in a carui raza teritoriala se desfasoara activitatea.
(5) Autorizatia privind desfasurarea activitatilor prevazute la alin. (3), in cazul in care persoana indeplineste conditiile prevazute de lege, se emite de catre primarul in a carui raza de competenta se afla sediul sau punctul de lucru.
(la 01-01-2016 Alin. (5) al art. 475 a fost modificat de pct. 40 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
ART. 476
Scutiri
(1) Sunt scutite de taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor urmatoarele:
a) certificatele, avizele si autorizatiile ai caror beneficiari sunt veterani de razboi, vaduve de razboi sau vaduve nerecasatorite ale veteranilor de razboi;
b) certificatele, avizele si autorizatiile ai caror beneficiari sunt persoanele prevazute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, si a persoanelor fizice prevazute la art. 1 din Ordonanta Guvernului nr. 105/1999, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 189/2000, cu modificarile si completarile ulterioare;
(la 02-06-2016 Lit. b) a alin. (1) al art. 476 a fost modificata de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 112 din 27 mai 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 408 din 30 mai 2016, care modifica art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 41 din 30 septembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 733 din 30 septembrie 2015.)
c) certificatele de urbanism si autorizatiile de construire pentru lacasuri de cult sau constructii-anexa;
d) certificatele de urbanism si autorizatiile de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care apartin domeniului public al statului;
e) certificatele de urbanism si autorizatiile de construire pentru lucrarile de interes public national, judetean sau local;
f) certificatele de urbanism si autorizatiile de construire, daca beneficiarul constructiei este o institutie publica;
g) autorizatiile de construire pentru autostrazile si caile ferate atribuite prin concesionare, conform legii;
h) certificatele de urbanism si autorizatiile de construire, daca beneficiarul constructiei este o institutie sau o unitate care functioneaza sub coordonarea Ministerului Educatiei si Cercetarii Stiintifice sau a Ministerului Tineretului si Sportului;
i) certificat de urbanism sau autorizatie de construire, daca beneficiarul constructiei este o fundatie infiintata prin testament, constituita conform legii, cu scopul de a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;
j) certificat de urbanism sau autorizatie de construire, daca beneficiarul constructiei este o organizatie care are ca unica activitate acordarea gratuita de servicii sociale in unitati specializate care asigura gazduire, ingrijire sociala si medicala, asistenta, ocrotire, activitati de recuperare, reabilitare si reinsertie sociala pentru copil, familie, persoane cu handicap, persoane varstnice, precum si pentru alte persoane aflate in dificultate, in conditiile legii;
k) certificat de urbanism sau autorizatie de construire, in cazul unei calamitati naturale.
(2) Consiliile locale pot hotari sa acorde scutirea sau reducerea taxei pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor pentru:
a) lucrari de intretinere, reparare, conservare, consolidare, restaurare, punere in valoare a monumentelor istorice astfel cum sunt definite in Legea nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicata, cu modificarile ulterioare, datorate de proprietarii persoane fizice care realizeaza, integral sau partial, aceste lucrari pe cheltuiala proprie;
b) lucrari destinate pastrarii integritatii fizice si a cadrului construit sau natural al monumentelor istorice definite in Legea nr. 422/2001, republicata, cu modificarile ulterioare, finantate de proprietarii imobilelor din zona de protectie a monumentelor istorice, in concordanta cu reglementarile cuprinse in documentatiile de urbanism intocmite potrivit legii;
c) lucrari executate in conditiile Ordonantei Guvernului nr. 20/1994 privind masuri pentru reducerea riscului seismic al constructiilor existente, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
d) lucrari executate in zone de regenerare urbana, delimitate in conditiile Legii nr. 350/2001 privind amenajarea teritoriului si urbanismul, cu modificarile si completarile ulterioare, lucrari in care se desfasoara operatiuni de regenerare urbana coordonate de administratia locala, in perioada derularii operatiunilor respective.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
148. (1) Scutirile sau reducerile de taxe prevazute la art. 476 alin. (2) din Codul fiscal pot fi acordate prin hotarari ale consiliilor locale, adoptate in cursul anului pe baza criteriilor si procedurilor stabilite de catre acestea. La nivelul municipiului Bucuresti, scutirile sau reducerile de taxe se adopta prin hotarari ale consiliilor locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate prin hotarare a Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
(2) Hotararile adoptate conform alin. (1) care se pot aplica monumentelor istorice, imobilelor din zonele construite protejate, din zonele de protectie ale monumentelor istorice si din siturile arheologice si industriale trebuie sa respecte avizul directiilor judetene de cultura sau, dupa caz, al Directiei de Cultura a Municipiului Bucuresti.
----------------------
CAP. VI
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate
ART. 477
Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate
(1) Orice persoana care beneficiaza de servicii de reclama si publicitate in Romania in baza unui contract sau a unui alt fel de intelegere incheiata cu alta persoana datoreaza plata taxei prevazute in prezentul articol, cu exceptia serviciilor de reclama si publicitate realizate prin mijloacele de informare in masa scrise si audiovizuale.
(2) Publicitatea realizata prin mijloace de informare in masa scrise si audiovizuale, in sensul prezentului articol, corespunde activitatilor agentilor de publicitate potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, cu modificarile ulterioare, respectiv publicitatea realizata prin ziare si alte tiparituri, precum si prin radio, televiziune si internet.
(3) Taxa prevazuta in prezentul articol, denumita in continuare taxa pentru servicii de reclama si publicitate, se plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia persoana presteaza serviciile de reclama si publicitate.
(4) Taxa pentru servicii de reclama si publicitate se calculeaza prin aplicarea cotei taxei respective la valoarea serviciilor de reclama si publicitate.
(5) Cota taxei se stabileste de consiliul local, fiind cuprinsa intre 1% si 3%.
(6) Valoarea serviciilor de reclama si publicitate cuprinde orice plata obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta pentru serviciile de reclama si publicitate, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata.
(7) Taxa pentru servicii de reclama si publicitate prevazuta la alin. (1) se declara si se plateste de catre prestatorul serviciului de reclama si publicitate la bugetul local, lunar, pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care a intrat in vigoare contractul de prestari de servicii de reclama si publicitate.
(la 02-06-2016 Alin. (7) al art. 477 a fost modificat de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 112 din 27 mai 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 408 din 30 mai 2016, care modifica art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 41 din 30 septembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 733 din 30 septembrie 2015.)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
149. In aplicarea prevederilor art. 477 din Codul fiscal, serviciile de decorare si intretinere se includ in valoarea serviciului de reclama si publicitate.
150. (1) Prestatorul de servicii de reclama si publicitate evidentiaza in conturi analitice, in mod distinct, taxa de servicii de reclama si publicitate datorata pe fiecare municipiu, oras, comuna, sector in parte, pe raza caruia se realizeaza serviciul de publicitate, situatie pe care o transmite persoanei care beneficiaza de servicii de reclama si publicitate.
(2) Pe baza situatiei primite de la prestatorul de servicii de reclama si publicitate, beneficiarul serviciilor de reclama si publicitate depune declaratia de impunere si varsa taxa pentru servicii de reclama si publicitate la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia persoana presteaza serviciile de reclama si publicitate, lunar, pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care a intrat in vigoare contractul de prestari de servicii de reclama si publicitate.
----------------------
ART. 478
Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate
(1) Orice persoana care utilizeaza un panou, un afisaj sau o structura de afisaj pentru reclama si publicitate, cu exceptia celei care intra sub incidenta art. 477, datoreaza plata taxei anuale prevazute in prezentul articol catre bugetul local al comunei, al orasului sau al municipiului, dupa caz, in raza careia/caruia este amplasat panoul, afisajul sau structura de afisaj respectiva. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta taxa revine bugetului local al sectorului in raza caruia este amplasat panoul, afisajul sau structura de afisaj respectiva.
(2) Valoarea taxei pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se calculeaza anual prin inmultirea numarului de metri patrati sau a fractiunii de metru patrat a suprafetei afisajului pentru reclama sau publicitate cu suma stabilita de consiliul local, astfel:
a) in cazul unui afisaj situat in locul in care persoana deruleaza o activitate economica, suma este de pana la 32 lei, inclusiv;
b) in cazul oricarui altui panou, afisaj sau oricarei altei structuri de afisaj pentru reclama si publicitate, suma este de pana la 23 lei, inclusiv.
(3) Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se recalculeaza pentru a reflecta numarul de luni sau fractiunea din luna dintr-un an calendaristic in care se afiseaza in scop de reclama si publicitate.
(4) Taxa pentru afisajul in scop de reclama si publicitate se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv. Taxa pentru afisajul in scop de reclama si publicitate, datorata aceluiasi buget local de catre contribuabili, persoane fizice si juridice, de pana la 50 lei inclusiv, se plateste integral pana la primul termen de plata.
(5) Persoanele care datoreaza taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate sunt obligate sa depuna o declaratie la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale in termen de 30 de zile de la data amplasarii structurii de afisaj.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
151. (1) In sensul prevederilor art. 478 din Codul fiscal, taxa pentru utilizarea unui panou, afisaj sau structura de afisaj pentru reclama si publicitate intr-un loc public, care nu are la baza un contract de publicitate, este stabilita prin hotarare a consiliilor locale, pe metru patrat de afisaj. La nivelul municipiului Bucuresti aceasta taxa se stabileste prin hotarare de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti.
(2) Taxa este platita de utilizatorul final si se face venit la bugetul local. In cazul municipiului Bucuresti, taxa constituie venit la bugetul local al sectorului pe raza caruia este amplasat panoul, afisajul sau structura de afisaj.
(3) Taxa datorata se calculeaza prin inmultirea numarului de metri patrati sau a fractiunii de metru patrat a afisajului cu suma pe metru patrat stabilita prin hotararea consiliului local.
152. (1) Suprafata pentru care se datoreaza taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate, asa cum este prevazuta la art. 478 din Codul fiscal, este determinata de dreptunghiul imaginar in care se inscriu toate elementele ce compun afisul, panoul sau firma, dupa caz.
(2) Firma instalata la locul in care o persoana deruleaza o activitate economica este asimilata afisului.
(3) Exemplu de calcul in cazul expunerii unui afis, panou sau sigla:
Suprafata pentru care se datoreaza taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se determina prin inmultirea L x l, respectiv 5,73 m x 4,08 m = 23,38 mp.
153. Taxa se calculeaza pentru un an fiscal in functie de numarul de luni in care se afiseaza in scop de reclama si publicitate. Fractiunile mai mici de o luna se rotunjesc la luna.
----------------------
ART. 479
Scutiri
(1) Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate si taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate nu se aplica institutiilor publice, cu exceptia cazurilor cand acestea fac reclama unor activitati economice.
(2) Taxa prevazuta in prezentul articol, denumita in continuare taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate, nu se aplica unei persoane care inchiriaza panoul, afisajul sau structura de afisaj unei alte persoane, in acest caz taxa prevazuta la art. 477 fiind platita de aceasta ultima persoana.
(3) Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate nu se datoreaza pentru afisele, panourile sau alte mijloace de reclama si publicitate amplasate in interiorul cladirilor.
(4) Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate nu se aplica pentru panourile de identificare a instalatiilor energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de circulatie, precum si alte informatii de utilitate publica si educationale.
(5) Nu se datoreaza taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate pentru afisajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin constructia lor, realizarii de reclama si publicitate.
CAP. VII
Impozitul pe spectacole
ART. 480
Reguli generale
(1) Orice persoana care organizeaza o manifestare artistica, o competitie sportiva sau alta activitate distractiva in Romania are obligatia de a plati impozitul prevazut in prezentul capitol, denumit in continuare impozitul pe spectacole.
(2) Impozitul pe spectacole se plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia are loc manifestarea artistica, competitia sportiva sau alta activitate distractiva.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
154. In sensul prevederilor art. 480 din Codul fiscal, impozitul pe spectacole se plateste lunar, la bugetele locale ale comunelor, ale oraselor sau ale municipiilor, dupa caz, in a caror raza de competenta se desfasoara. La nivelul municipiului Bucuresti impozitul pe spectacole se face venit la bugetul local al sectoarelor in a caror raza de competenta se desfasoara manifestarea artistica, competitia sportiva sau alta activitate distractiva.
----------------------
ART. 481
Calculul impozitului
(1) Impozitul pe spectacole se calculeaza prin aplicarea cotei de impozit la suma incasata din vanzarea biletelor de intrare si a abonamentelor, exclusiv taxa pe valoarea adaugata.
(la 03-09-2021 Alineatul (1) din Articolul 481 , Capitolul VII , Titlul IX a fost modificat de Punctul 62, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(2) Consiliile locale hotarasc cota de impozit dupa cum urmeaza:
a) pana la 2% pentru spectacolul de teatru, balet, opera, opereta, concert filarmonic sau alta manifestare muzicala, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice competitie sportiva interna sau internationala;
(la 01-01-2016 Lit. a) a alin. (2) al art. 481 a fost modificata de pct. 41 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
b) pana la 5% in cazul oricarei altei manifestari artistice decat cele enumerate la lit. a).
(3) Suma primita din vanzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele platite de organizatorul spectacolului in scopuri caritabile, conform contractului scris intrat in vigoare inaintea vanzarii biletelor de intrare sau a abonamentelor.
(4) Persoanele care datoreaza impozitul pe spectacole stabilit in conformitate cu prezentul articol au obligatia de:
a) a inregistra biletele de intrare si/sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale care isi exercita autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul;
b) a anunta tarifele pentru spectacol in locul unde este programat sa aiba loc spectacolul, precum si in orice alt loc in care se vand bilete de intrare si/sau abonamente;
c) a preciza tarifele pe biletele de intrare si/sau abonamente si de a nu incasa sume care depasesc tarifele precizate pe biletele de intrare si/sau abonamente;
d) a emite un bilet de intrare si/sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori;
e) a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autoritatii administratiei publice locale, documentele justificative privind calculul si plata impozitului pe spectacole;
f) a se conforma oricaror altor cerinte privind tiparirea, inregistrarea, avizarea, evidenta si inventarul biletelor de intrare si a abonamentelor, care sunt precizate in normele elaborate in comun de Ministerul Finantelor Publice si Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice, contrasemnate de Ministerul Culturii si Ministerul Tineretului si Sportului.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 2-a
Calculul impozitului
155. In sensul art. 481 din Codul fiscal, persoanele fizice si persoanele juridice care organizeaza manifestari artistice, competitii sportive sau orice alta activitate distractiva, cu caracter permanent sau ocazional, datoreaza impozitul pe spectacole, calculat in cote procentuale asupra incasarilor din vanzarea abonamentelor si biletelor de intrare.
156. In aplicarea art. 481 alin. (4) din Codul fiscal, persoanelor care datoreaza impozitul pe spectacole le revine obligatia de a inregistra la compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale in a caror raza teritoriala isi au domiciliul sau sediul atat abonamentele, cat si biletele de intrare si de a afisa tarifele la casele de vanzare a biletelor, precum si la locul de desfasurare a spectacolelor, interzicanduli-se sa incaseze sume care depasesc tarifele precizate pe biletele de intrare si/sau abonamente.
157. In cazul in care contribuabilii prevazuti la pct. 156 organizeaza aceste spectacole in raza teritoriala de competenta a altor autoritati ale administratiei publice locale decat cele de la domiciliul sau sediul lor, dupa caz, acestora le revine obligatia de a inregistra abonamentele si biletele de intrare la compartimentele de specialitate ale autoritatilor publice locale in a caror raza teritoriala se desfasoara spectacolele.
158. Persoanele care datoreaza impozit pe spectacole pot emite bilete si abonamente de intrare la spectacole prin sistem propriu de inseriere si numerotare, folosind programul informatic propriu, care sa contina informatii minime obligatorii conform Hotararii Guvernului nr. 846/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind tiparirea, inregistrarea, evidenta si gestionarea abonamentelor si biletelor de intrare la spectacole.
----------------------
ART. 482
Scutiri
Spectacolele organizate in scopuri umanitare sunt scutite de la plata impozitului pe spectacole.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 3-a
Scutiri
159. In sensul art. 482 din Codul fiscal, contractele incheiate intre organizatorii spectacolelor si beneficiarii sumelor cedate in scopuri umanitare se vor inregistra la compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale in a caror raza teritoriala se desfasoara aceste manifestari, prealabil organizarii acestora. Pentru aceste sume nu se datoreaza impozit pe spectacol.
160. Contractele care intra sub incidenta prevederilor art. 482 din Codul fiscal sunt cele ce fac obiectul prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare.
----------------------
ART. 483
Plata impozitului
(1) Impozitul pe spectacole se plateste lunar pana la data de 10, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care a avut loc spectacolul.
(2) Orice persoana care datoreaza impozitul pe spectacole are obligatia de a depune o declaratie la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale, pana la data stabilita pentru fiecare plata a impozitului pe spectacole. Formatul declaratiei se precizeaza in normele elaborate in comun de Ministerul Finantelor Publice si Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice.
(3) Persoanele care datoreaza impozitul pe spectacole raspund pentru calculul corect al impozitului, depunerea la timp a declaratiei si plata la timp a impozitului.
CAP. VIII
Taxe speciale
ART. 484
Taxe speciale
(1) Pentru functionarea unor servicii publice locale create in interesul persoanelor fizice si juridice, precum si pentru promovarea turistica a localitatii, consiliile locale, judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz, pot adopta taxe speciale.
(2) Domeniile in care consiliile locale, judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz, pot adopta taxe speciale pentru serviciile publice locale, precum si cuantumul acestora se stabilesc in conformitate cu prevederile Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) Taxele speciale se incaseaza numai de la persoanele fizice si juridice care beneficiaza de serviciile oferite de institutia sau serviciul public de interes local, potrivit regulamentului de organizare si functionare al acestora, sau de la cele care sunt obligate, potrivit legii, sa efectueze prestatii ce intra in sfera de activitate a acestui tip de serviciu.
(4) Taxa speciala pentru promovarea turistica a localitatii la nivelul municipiului Bucuresti se face venit la bugetul local al municipiului Bucuresti.
(la 30-03-2018 Articolul 484 din Capitolul VIII , Titlul IX a fost completat de Punctul 31, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA 1
Taxe speciale
161. In sensul art. 484 din Codul fiscal, se stabilesc urmatoarele reguli:
a) consiliile locale, consiliile judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz, prin proceduri aprobate, vor stabili conditiile si sectoarele de activitate in conformitate cu Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si modul de organizare si functionare a serviciilor publice pentru care se propun taxele respective si modalitatile de consultare si de obtinere a acordului persoanelor fizice si juridice beneficiare ale serviciilor respective. Hotararile acestora vor fi afisate la sediul autoritatilor administratiei publice locale si vor fi publicate, potrivit legii;
b) in vederea asigurarii resurselor financiare pentru promovarea turistica, consiliile locale, judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz, pot institui taxe speciale, ca de exemplu: pentru cazarea in structuri de cazare, de agrement sau pentru alte activitati turistice, stabilite prin hotarare a consiliului local, in limitele si in conditiile legii;
c) taxele speciale, instituite potrivit prevederilor art. 484 din Codul fiscal, se fac venit la bugetul local, fiind utilizate in scopurile pentru care au fost infiintate. La nivelul municipiului Bucuresti se fac venit la bugetul local al sectoarelor, cu exceptia taxei speciale pentru promovarea turistica a localitatii care la nivelul municipiului Bucuresti se face venit la bugetul local al municipiului Bucuresti.
----------------------
ART. 485
Scutiri
(1) Autoritatile deliberative pot acorda reduceri sau scutiri de la plata taxelor speciale instituite conform art. 484, pentru urmatoarele persoane fizice sau juridice:
a) veteranii de razboi, vaduvele de razboi si vaduvele nerecasatorite ale veteranilor de razboi;
b) persoanele prevazute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, si persoanele fizice prevazute la art. 1 din Ordonanta Guvernului nr. 105/1999, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 189/2000, cu modificarile si completarile ulterioare;
(la 02-06-2016 Lit. b) a alin. (1) al art. 485 a fost modificata de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 112 din 27 mai 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 408 din 30 mai 2016, care modifica art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 41 din 30 septembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 733 din 30 septembrie 2015.)
c) institutiile sau unitatile care functioneaza sub coordonarea Ministerului Educatiei si Cercetarii Stiintifice sau a Ministerului Tineretului si Sportului, cu exceptia incintelor folosite pentru activitati economice;
d) fundatiile infiintate prin testament, constituite conform legii, cu scopul de a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;
e) organizatiile care au ca unica activitate acordarea gratuita de servicii sociale in unitati specializate care asigura gazduire, ingrijire sociala si medicala, asistenta, ocrotire, activitati de recuperare, reabilitare si reinsertie sociala pentru copil, familie, persoane cu handicap, persoane varstnice, precum si pentru alte persoane aflate in dificultate, in conditiile legii;
f) persoanele cu handicap grav sau accentuat, persoanele incadrate in gradul I de invaliditate si reprezentantii legali ai minorilor cu handicap grav sau accentuat si ai minorilor incadrati in gradul I de invaliditate.
(la 01-01-2016 Lit. f) a alin. (1) al art. 485 a fost modificata de pct. 42 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
(2) Taxele speciale instituite conform art. 484 se reduc cu 50% pentru persoanele fizice care domiciliaza in localitatile precizate in:
a) Hotararea Guvernului nr. 323/1996, cu modificarile ulterioare;
b) Hotararea Guvernului nr. 395/1996, cu modificarile ulterioare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 2-a
Scutiri
162. Pentru acordarea scutirilor prevazute la art. 485 din Codul fiscal, se au in vedere urmatoarele:
a) prin autoritati deliberative se intelege consiliul local, consiliul judetean, Consiliul General al Municipiului Bucuresti, consiliile locale ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor, potrivit Legii administratiei publice locale nr. 215/2001, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
b) prin reprezentant legal se intelege parintele sau persoana desemnata, potrivit legii, sa exercite drepturile si sa indeplineasca obligatiile fata de persoana cu handicap potrivit Legii nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
163. Scutirile pot fi acordate prin hotarari ale consiliilor locale, adoptate in cursul anului pe baza criteriilor si procedurilor stabilite de catre acestea. La nivelul municipiului Bucuresti, scutirile se adopta prin hotararile consiliilor locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate de Consiliul General al Municipiului Bucuresti.
----------------------
CAP. IX
Alte taxe locale
ART. 486
Alte taxe locale
(1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucuresti sau consiliile judetene, dupa caz, pot institui taxe pentru utilizarea temporara a locurilor publice si pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice de arhitectura si arheologice si altele asemenea.
(2) Consiliile locale pot institui taxe pentru detinerea sau utilizarea echipamentelor si utilajelor destinate obtinerii de venituri care folosesc infrastructura publica locala, pe raza localitatii unde acestea sunt utilizate, precum si taxe pentru activitatile cu impact asupra mediului inconjurator.
(3) Taxele prevazute la alin. (1) si (2) se calculeaza si se platesc in conformitate cu procedurile aprobate de autoritatile deliberative interesate.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
164. In sensul aplicarii prevederilor art. 486 alin. (3) din Codul fiscal, procedurile vor fi aprobate de consiliile locale interesate pentru anul fiscal urmator; in municipiul Bucuresti aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
----------------------
(4) Taxa pentru indeplinirea procedurii de divort pe cale administrativa este in cuantum de 500 lei si poate fi majorata prin hotarare a consiliului local, fara ca majorarea sa poata depasi 50% din aceasta valoare. Taxa se face venit la bugetul local.
(5) Pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, detinute de consiliile locale, consiliul local stabileste o taxa de pana la 32 lei, inclusiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
165. Nivelul taxei pentru eliberarea de copii heliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri detinute de consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucuresti/consiliile judetene, prevazuta la art. 486 alin. (5) din Codul fiscal, se aproba de consiliile locale interesate pentru anul fiscal urmator, in lei/mp sau fractiune de mp. In municipiul Bucuresti nivelul taxei se aproba de Consiliul General al Municipiului Bucuresti.
166. Taxa prevazuta la pct. 165 se achita integral, anticipat eliberarii copiilor heliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, si se face venit la bugetul local administrat de catre consiliul local care detine planurile respective.
----------------------
(6) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucuresti si consiliile locale ale sectoarelor municipiului Bucuresti, dupa caz, pot institui taxa pentru reabilitare termica a blocurilor de locuinte si locuintelor unifamiliale, pentru care s-au alocat sume aferente cotei de contributie a proprietarilor, in conditiile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 18/2009, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 158/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.
ART. 487
Scutiri
Autoritatile deliberative pot acorda reduceri sau scutiri de la plata taxelor instituite conform art. 486 urmatoarelor persoane fizice sau juridice:
a) veteranii de razboi, vaduvele de razboi si vaduvele nerecasatorite ale veteranilor de razboi;
b) persoanele fizice prevazute la art. 1 din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare;
c) institutiile sau unitatile care functioneaza sub coordonarea Ministerului Educatiei si Cercetarii Stiintifice sau a Ministerului Tineretului si Sportului, cu exceptia incintelor folosite pentru activitati economice;
d) fundatiile infiintate prin testament, constituite conform legii, cu scopul de a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;
e) organizatiile care au ca unica activitate acordarea gratuita de servicii sociale in unitati specializate care asigura gazduire, ingrijire sociala si medicala, asistenta, ocrotire, activitati de recuperare, reabilitare si reinsertie sociala pentru copil, familie, persoane cu handicap, persoane varstnice, precum si pentru alte persoane aflate in dificultate, in conditiile legii.
ART. 487^1
Termenul de depunere a documentelor
Scutirile sau reducerile de la plata impozitului/taxei pe cladiri, a impozitului/taxei pe teren, a impozitului pe mijloacele de transport prevazute la art. 456, 464 si 469 se aplica, incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal, persoanelor care detin documente justificative emise pana la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior si care sunt depuse la compartimentele de specialitate ale autoritatilor publice locale, pana la data de 31 martie, inclusiv.
(la 24-07-2017 Capitolul IX din Titlul IX a fost completat de Punctul 60, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017)
ART. 488
Contracte de fiducie
In cazul persoanelor fizice si juridice care incheie contracte de fiducie conform Codului civil, impozitele si taxele locale aferente masei patrimoniale fiduciare transferate in cadrul operatiunii de fiducie sunt platite de catre fiduciar la bugetele locale ale unitatilor administrativ-teritoriale unde sunt inregistrate bunurile care fac obiectul operatiunii de fiducie, cu respectarea prevederilor prezentului titlu, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a fost incheiat contractul de fiducie.
(la 24-12-2020 Articolul 488 din Capitolul IX , Titlul IX a fost modificat de Punctul 213, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
CAP. X
Alte dispozitii comune
ART. 489
Majorarea impozitelor si taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judetene
(1) Autoritatea deliberativa a administratiei publice locale, la propunerea autoritatii executive, poate stabili cote aditionale la impozitele si taxele locale prevazute in prezentul titlu, in functie de urmatoarele criterii: economice, sociale, geografice, urbanistice, precum si de necesitatile bugetare locale, cu exceptia taxelor prevazute la art. 494 alin. (10) lit. b).
(la 24-12-2020 Alineatul (1) din Articolul 489 , Capitolul X , Titlul IX a fost modificat de Punctul 214, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Incepand cu data de 01-01-2025, potrivit pct. 114 al art. I coroborat cu litera i) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse de pct. 19 al art. I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, la articolul 489, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(1) Autoritatea deliberativa a administratiei publice locale, la propunerea autoritatii executive, poate majora impozitele si taxele locale, in functie de urmatoarele criterii: economice, sociale, geografice, urbanistice, precum si de necesitatile bugetare locale, cu exceptia taxelor prevazute la art. 494 alin. (10) lit. b).
??????????
(2) Cotele aditionale stabilite conform alin. (1) nu pot fi mai mari de 50% fata de nivelurile maxime stabilite in prezentul titlu.
??????????
Incepand cu data de 01-01-2025, potrivit pct. 115 al art. I coroborat cu litera i) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse de pct. 19 al art. I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022
, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, la articolul 489, alineatul (2) se abroga.
??????????
(3) Criteriile prevazute la alin. (1) se hotarasc de catre autoritatea deliberativa a administratiei publice locale.
(4) Pentru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv, consiliul local poate majora impozitul pe teren cu pana la 500%, incepand cu al treilea an, in conditiile stabilite prin hotarare a consiliului local.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
167. (1) Pentru punerea in aplicare a prevederilor art. 489 alin. (4) din Codul fiscal se au in vedere urmatoarele:
a) in categoria terenurilor agricole intra cele care corespund urmatoarelor categorii de folosinta:
(i) arabil;
(ii) pasuni;
(iii) fanete;
(iv) vii;
(v) livezi;
b) terenul agricol corespunde incadrarii ca nelucrat daca, in fapt, nu este utilizat/exploatat/lucrat/intretinut potrivit categoriei de folosinta cu care figureaza inregistrat in registrul agricol.
(2) Prin hotarare a consiliului local se stabilesc:
a) majorarea intre 0% si 500%, inclusiv, pentru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv, indiferent ca acesta se afla in intravilan sau in extravilan; majorarea poate fi diferita in functie de conditiile stabilite prin aceasta hotarare;
b) conditiile care trebuie avute in vedere pentru majorarea impozitului pe teren, in cazul terenurilor agricole nelucrate timp de 2 ani consecutiv.
(3) Constatarea starii de fapt se face prin proces-verbal intocmit de catre persoana/persoanele anume imputernicita/ imputernicite prin dispozitie de catre primarul comunei/orasului/ municipiului/sectorului municipiului Bucuresti.
(4) Procesul-verbal privind starea de fapt a terenului agricol nelucrat, contrasemnat de contribuabil ori de imputernicitul acestuia sau, in lipsa oricaruia dintre acestia, de persoana din cadrul aparatului de specialitate al primarului, alta decat cea care intocmeste si semneaza acest proces-verbal, se inmaneaza sau se transmite contribuabilului, prin oricare dintre modalitatile prevazute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare. In acest proces-verbal se prezinta elementele de fapt si de drept ale situatiei ce conduce la majorarea impozitului pe teren.
(5) La propunerea primarului, prin hotarare a consiliului local, cu caracter individual, se majoreaza impozitul pe teren pentru contribuabilii carora pe parcursul a doi ani consecutivi li s-au transmis procesele-verbale prevazute la alin. (3) si (4). Majorarea impozitului pe teren se aplica numai pentru terenurile agricole nelucrate, identificate, dupa cum urmeaza:
a) pentru cele amplasate in intravilan, prin strada si numar administrativ, potrivit nomenclaturii stradale;
b) pentru cele din extravilan, conform titlului de proprietate si procesului-verbal de punere in posesie sau oricarui alt document, in baza carora a fost deschis rolul fiscal.
(6) Majorarea impozitului pe teren in cazul terenului agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv, se aplica pentru anul fiscal urmator celui in care se adopta hotararea consiliului local prevazuta la alin. (5).
(7) In preambulul hotararii consiliul local este obligatoriu sa se cuprinda procesele-verbale prevazute la alin. (3) si (4).
----------------------
(5) Consiliul local poate majora impozitul pe cladiri si impozitul pe teren cu pana la 500% pentru cladirile si terenurile neingrijite, situate in intravilan.
(6) Criteriile de incadrare in categoria cladirilor si terenurilor prevazute la alin. (5) se adopta prin hotarare a consiliului local.
(7) Cladirile si terenurile care intra sub incidenta alin. (5) se stabilesc prin hotarare a consiliului local conform elementelor de identificare potrivit nomenclaturii stradale.
(8) Hotararile consiliului local stabilite potrivit alin. (7) au caracter individual.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
168. Pentru punerea in aplicare a prevederilor art. 489 alin. (5)-(8) din Codul fiscal, privind cladirile/terenurile neingrijite situate in intravilan, se au in vedere urmatoarele:
a) in cazul cladirilor: stare avansata de degradare, stare de paragina, insalubre, fatade nereparate/necuratate/netencuite/ nezugravite, geamuri sparte sau alte situatii de asemenea natura;
b) in cazul terenurilor: stare de paragina, acoperit de buruieni, parasit/abandonat, insalubre, neefectuarea curateniei in curti, neintretinerea/nerepararea imprejmuirilor sau alte situatii de asemenea natura;
c) fac exceptie de la majorarea impozitului pentru cladirile/terenurile neingrijite proprietarii care detin autorizatie de construire/desfiintare valabila, in vederea construirii/renovarii/ demolarii/amenajarii terenului si au anuntat la Inspectoratul de Stat in Constructii si la autoritatea publica locala inceperea lucrarilor;
d) in vederea identificarii cladirilor/terenurilor neingrijite de pe raza unitatii administrativ-teritoriale, se imputernicesc angajatii din cadrul aparatului de specialitate al primarului, cu atributii in acest sens, sa efectueze verificari pe raza unitatii administrativ-teritoriale si sa intocmeasca fisa de evaluare si nota de constatare;
e) dupa identificarea si evaluarea cladirii/terenului neingrijite/neingrijit, prin grija compartimentului de resort din cadrul aparatului de specialitate al primarului, proprietarul va fi somat ca pe parcursul anului fiscal prin care s-a constatat starea cladirii/terenului, dupa caz, sa efectueze lucrarile de intretinere/ingrijire necesare pana la sfarsitul anului respectiv si sa mentina in continuare cladirea/terenul in stare de intretinere/ingrijire;
f) daca pe parcursul anului respectiv proprietarul cladirii/terenului s-a conformat somatiei, se incheie proces-verbal de conformitate. In cazul interventiilor pe monumente istorice, cladiri si terenuri din zonele de protectie a monumentelor istorice si din zonele construite protejate, procesul-verbal face referire la conformarea lucrarilor cu avizul Ministerului Culturii, respectiv al serviciilor deconcentrate ale acestuia, potrivit prevederilor legii;
g) daca, dupa expirarea termenului acordat, se constata ca proprietarul nu a efectuat lucrarile de intretinere/ingrijire necesare, persoanele prevazute la lit. d) vor incheia o nota de constatare in care va fi consemnata mentinerea cladirii/terenului in categoria celor considerate, conform prezentei proceduri, ca fiind neingrijite. In acest caz, la sesizarea compartimentului de specialitate, primarul unitatii administrativ-teritoriale va propune spre adoptare consiliului local proiectul de hotarare de majorare a impozitului pentru imobilul respectiv. In municipiul Bucuresti, aceasta atributie revine consiliilor locale ale sectoarelor. Hotararea are caracter individual, va cuprinde elementele de identificare privind zona in cadrul localitatii, respectiv elementele de identificare potrivit nomenclaturii stradale, precum si datele de identificare ale contribuabilului. Organul fiscal local va opera majorarea in evidentele fiscale, va emite si va comunica actul administrativ fiscal in baza hotararii consiliului local;
h) in cazul in care proprietarul unei cladiri sau al unui teren neingrijit instraineaza imobilul respectiv inaintea termenului la care trebuia sa efectueze lucrarile de intretinere/ingrijire necesare, se reia procedura de la lit. d), pe numele noului proprietar;
i) majorarea impozitului pe cladiri/teren in cazul cladirii neingrijite si/sau al terenului neingrijit nu inlocuieste sanctiunile si nici nu exonereaza de raspundere in ceea ce priveste aplicarea prevederilor:
(i) Ordonantei Guvernului nr. 21/2002 privind gospodarirea localitatilor urbane si rurale, aprobate cu modificari si completari prin Legea nr. 515/2002;
(ii) art. 75 din Legea fondului funciar nr. 18/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
(iii) oricaror altor reglementari in aceasta materie.
----------------------
ART. 490
Controlul si colectarea impozitelor si taxelor locale
Autoritatile administratiei publice locale si organele speciale ale acestora, dupa caz, sunt responsabile pentru stabilirea, controlul si colectarea impozitelor si taxelor locale, precum si a amenzilor si penalizarilor aferente.
ART. 491
Indexarea impozitelor si taxelor locale
(1) In cazul oricarui impozit sau oricarei taxe locale, care consta intr-o anumita suma in lei sau care este stabilita pe baza unei anumite sume in lei, sumele respective se indexeaza anual, pana la data de 30 aprilie, de catre consiliile locale, tinand cont de rata inflatiei pentru anul fiscal anterior, comunicata pe site-urile oficiale ale Ministerului Finantelor Publice si Ministerului Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice.
??????????
Incepand cu data de 01-01-2025, potrivit pct. 116 al art. I coroborat cu litera i) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse de pct. 19 al art. I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, la articolul 491, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(1) In cazul oricarui impozit sau oricarei taxe locale, care consta intr-o anumita suma in lei sau care este stabilita pe baza unei anumite sume in lei, sumele respective se indexeaza anual, pana la data de 30 aprilie, de catre consiliile locale, tinand cont de rata inflatiei pentru anul fiscal anterior, comunicata pe site-urile oficiale ale Ministerului Finantelor si Ministerului Dezvoltarii, Lucrarilor Publice si Administratiei, cu exceptia impozitului/taxei pe cladiri care se actualizeaza anual in baza valorilor cladirilor si terenurilor acoperite de acestea, cuprinse in Studiile de piata referitoare la valorile orientative privind proprietatile imobiliare din Romania, administrate de Uniunea Nationala a Notarilor Publici din Romania.
??????????
(1^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), sumele prevazute in tabelul prevazut la art. 470 alin. (5) si (6) se indexeaza anual in functie de rata de schimb a monedei euro in vigoare in prima zi lucratoare a lunii octombrie a fiecarui an si publicata in Jurnalul Uniunii Europene si de nivelurile minime prevazute in Directiva 1999/62/CE de aplicare la vehiculele grele de marfa pentru utilizarea anumitor infrastructuri. Cursul de schimb a monedei euro si nivelurile minime, exprimate in euro, prevazute in Directiva 1999/62/CE de aplicare la vehiculele grele de marfa pentru utilizarea anumitor infrastructuri se comunica pe site-urile oficiale ale Ministerului Finantelor Publice si Ministerului Lucrarilor Publice, Dezvoltarii si Administratiei.
(la 24-12-2020 Articolul 491 din Capitolul X , Titlul IX a fost completat de Punctul 215, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(2) Sumele indexate conform alin. (1) si (1^1) se aproba prin hotarare a consiliului local si se aplica in anul fiscal urmator. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 491 , Capitolul X , Titlul IX a fost modificat de Punctul 216, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(3) Daca hotararea consiliului local nu a fost adoptata cu cel putin 3 zile lucratoare inainte de expirarea exercitiului bugetar, in anul fiscal urmator, in cazul oricarui impozit sau oricarei taxe locale, care consta intr-o anumita suma in lei sau care este stabilita pe baza unei anumite sume in lei ori se determina prin aplicarea unei cote procentuale, se aplica de catre compartimentul de resort din aparatul de specialitate al primarului, nivelurile maxime prevazute de prezentul cod, indexate potrivit prevederilor alin. (1).
(la 29-12-2018 Articolul 491 din Capitolul X , Titlul IX a fost completat de Punctul 28, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
ART. 492
Elaborarea normelor
Elaborarea normelor pentru prezentul titlu se face de catre Ministerul Finantelor Publice si Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice.
CAP. XI
Sanctiuni
ART. 493
Sanctiuni
(1) Nerespectarea prevederilor prezentului titlu atrage raspunderea disciplinara, contraventionala sau penala, potrivit dispozitiilor legale in vigoare.
(2) Constituie contraventii urmatoarele fapte, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate, potrivit legii, infractiuni:
a) depunerea peste termen a declaratiilor de impunere prevazute la art. 461 alin. (2), (6), (7), alin. (10) lit. c), alin. (12) si (13), art. 466 alin. (2), (5), alin. (7) lit. c), alin. (9) si (10), art. 471 alin. (2), (4), (5) si alin. (6) lit. b) si c), art. 474 alin. (7) lit. c), alin. (11), art. 478 alin. (5) si art. 483 alin. (2);
b) nedepunerea declaratiilor de impunere prevazute la art. 461 alin. (2), (6), (7), alin. (10) lit. c), alin. (12) si (13), art. 466 alin. (2), (5) si alin. (7) lit. c), alin. (9) si (10), art. 471 alin. (2), (4), (5) si alin. (6) lit. b) si c), art. 474 alin. (7) lit. c), alin. (11), art. 478 alin. (5) si art. 483 alin. (2).
(3) Contraventia prevazuta la alin. (2) lit. a) se sanctioneaza cu amenda de la 70 lei la 279 lei, iar cele de la alin. (2) lit. b) cu amenda de la 279 lei la 696 lei.
(4) Incalcarea normelor tehnice privind tiparirea, inregistrarea, vanzarea, evidenta si gestionarea, dupa caz, a abonamentelor si a biletelor de intrare la spectacole constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 325 lei la 1.578 lei.
(4^1) Necomunicarea informatiilor si a documentelor de natura celor prevazute la art. 494 alin. (12) in termen de cel mult 15 zile lucratoare de la data primirii solicitarii constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 500 la 2.500 lei.
(la 01-01-2016 Alin. (4^1) al art. 493 a fost introdus de pct. 43 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
(5) In cazul persoanelor juridice, limitele minime si maxime ale amenzilor prevazute la alin. (3) si (4) se majoreaza cu 300%.
(6) Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se fac de catre primari si persoane imputernicite din cadrul autoritatii administratiei publice locale.
(7) Limitele amenzilor prevazute la alin. (3) si (4) se actualizeaza prin hotarare a consiliilor locale conform procedurii stabilite la art. 491.
(8) Contraventiilor prevazute in prezentul capitol li se aplica dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.
(la 24-12-2020 Alineatul (8) din Articolul 493 , Capitolul XI , Titlul IX a fost modificat de Punctul 217, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
CAP. XII
Dispozitii finale
ART. 494
Implicatii bugetare ale impozitelor si taxelor locale
(1) Impozitele si taxele locale, majorarile de intarziere, precum si amenzile aferente acestora constituie integral venituri la bugetele locale ale unitatilor administrativ-teritoriale.
(2) Impozitul pe cladiri, precum si amenzile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia este situata cladirea respectiva.
(3) Impozitul pe teren, precum si amenzile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia este situat terenul respectiv.
(4) Cu exceptiile prevazute la alin. (5), impozitul pe mijlocul de transport, majorarile de intarziere, precum si amenzile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia trebuie inmatriculat sau inregistrat mijlocul de transport respectiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
169. In vederea aplicarii art. 494 alin (2)-(4) si (7)-(9) din Codul fiscal, in municipiul Bucuresti impozitul/taxa pe cladiri, precum si amenzile aferente acestora, impozitul/taxa pe teren, precum si amenzile aferente acestora, impozitul asupra mijloacelor de transport, precum si amenzile aferente acestora, taxa pentru serviciile de reclama si publicitate, pentru afisaj in scop de reclama si publicitate, precum si amenzile aferente acestora, impozitul pe spectacole, precum si amenzile aferente acestora, precum si celelalte taxe locale prevazute la art. 486 din Codul fiscal se fac venit la bugetul local al sectorului.
----------------------
(5) Veniturile provenite din impozitul pe mijlocul de transport stabilit in concordanta cu prevederile art. 470 alin. (5) si (6), majorarile de intarziere, precum si amenzile aferente se pot utiliza exclusiv pentru lucrari de intretinere, modernizare, reabilitare si construire a drumurilor locale si judetene, din care 60% constituie venituri la bugetul local si 40% constituie venituri la bugetul judetean. In cazul municipiului Bucuresti, impozitul constituie venituri in proportie de 60% la bugetele sectoarelor si 40% la bugetul municipiului Bucuresti.
(6) Taxele locale prevazute la cap. V din prezentul titlu constituie venituri ale bugetelor locale ale unitatilor administrativ-teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de urbanism si a autorizatiilor de construire de catre presedintii consiliilor judetene, cu avizul primarilor comunelor, taxele datorate constituie venit in proportie de 50% la bugetul local al comunelor si de 50% la bugetul local al judetului.
(la 01-01-2016 Alin. (6) al art. 494 a fost modificat de pct. 44 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
(7) Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate, precum si amenzile aferente constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde este situat afisajul, panoul sau structura pentru afisajul in scop de reclama si publicitate.
(8) Impozitul pe spectacole, precum si amenzile aferente constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde are loc manifestarea artistica, competitia sportiva sau alta activitate distractiva.
(9) Celelalte taxe locale prevazute la art. 486, precum si amenzile aferente constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde este situat locul public sau echipamentul respectiv ori unde trebuie inmatriculat vehiculul lent.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
169. In vederea aplicarii art. 494 alin (2)-(4) si (7)-(9) din Codul fiscal, in municipiul Bucuresti impozitul/taxa pe cladiri, precum si amenzile aferente acestora, impozitul/taxa pe teren, precum si amenzile aferente acestora, impozitul asupra mijloacelor de transport, precum si amenzile aferente acestora, taxa pentru serviciile de reclama si publicitate, pentru afisaj in scop de reclama si publicitate, precum si amenzile aferente acestora, impozitul pe spectacole, precum si amenzile aferente acestora, precum si celelalte taxe locale prevazute la art. 486 din Codul fiscal se fac venit la bugetul local al sectorului.
----------------------
(10) Constituie venit la bugetul local sumele provenite din:
a) majorarile pentru plata cu intarziere a impozitelor si taxelor locale;
b) taxele judiciare de timbru si alte taxe de timbru prevazute de lege;
c) abrogata.
(la 24-12-2020 Litera c) din Alineatul (10) , Articolul 494 , Capitolul XII , Titlul IX a fost abrogata de Punctul 218, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(11) Abrogat.
(la 24-12-2020 Alineatul (11) din Articolul 494 , Capitolul XII , Titlul IX a fost abrogat de Punctul 218, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(12) In vederea clarificarii si stabilirii reale a situatiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale au competenta de a solicita informatii si documente cu relevanta fiscala sau pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dupa caz, iar notarii, avocatii, executorii judecatoresti, organele de politie, organele vamale, serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere si inmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea pasapoartelor simple, serviciile publice comunitare de evidenta a persoanelor, precum si orice alta entitate care detine informatii sau documente cu privire la bunurile impozabile sau taxabile, dupa caz, ori la persoanele care au calitatea de contribuabil au obligatia furnizarii acestora fara plata, in termen de 15 zile lucratoare de la data primirii solicitarii.
(la 01-01-2016 Alin. (12) al art. 494 a fost modificat de pct. 44 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
170. In vederea aplicarii art. 494 alin. (12) din Codul fiscal, pentru stabilirea reala a situatiei fiscale a contribuabililor, organele fiscale ale autoritatilor administratiei publice locale au competenta de a solicita informatii si documente cu relevanta fiscala contribuabililor in cauza, iar in cazul in care informatiile nu sunt concludente, autoritatile administratiei publice locale pot solicita registrului comertului, Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, notarilor, avocatilor, executorilor judecatoresti, organelor de politie, organelor vamale, serviciilor publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere si inmatriculare a vehiculelor, serviciilor publice comunitare pentru eliberarea pasapoartelor simple, serviciilor publice comunitare de evidenta a persoanelor, precum si oricarei altei entitati care detine informatii sau documente cu privire la bunuri impozabile ori taxabile sau pentru identificarea contribuabililor ori a materiei impozabile ori taxabile, dupa caz, mentionand corect denumirea persoanei fizice/juridice, codul numeric personal/codul de identificare fiscala, domiciliul/sediul acestora sau orice alte informatii.
----------------------
ART. 495
Dispozitii tranzitorii
In vederea stabilirii impozitelor si taxelor locale pentru anul fiscal 2016, se stabilesc urmatoarele reguli:
a) persoanele fizice care la data de 31 decembrie 2015 au in proprietate cladiri nerezidentiale sau cladiri cu destinatie mixta au obligatia sa depuna declaratii pana la data de 31 mai 2016 inclusiv, conform modelului aprobat prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului dezvoltarii regionale si administratiei publice, in termen de 60 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentului cod;
(la 25-03-2016 Lit. a) a art. 495 a fost modificata de pct. 1 al art. 6 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 8 din 23 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 225 din 25 martie 2016.)
b) persoanele juridice au obligatia sa depuna declaratii privind cladirile pe care le detin in proprietate la data de 31 decembrie 2015, destinatia si valoarea impozabila a acestora, pana la data de 31 mai 2016 inclusiv;
(la 25-03-2016 Lit. b) a art. 495 a fost modificata de pct. 1 al art. 6 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 8 din 23 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 225 din 25 martie 2016.)
c) persoanele fizice si juridice care la data de 31 decembrie 2015 detin mijloace de transport radiate din circulatie conform prevederilor legale din domeniul circulatiei pe drumurile publice au obligatia sa depuna o declaratie in acest sens, insotita de documente justificative, la compartimentele de specialitate ale autoritatii publice locale, pana la data de 31 mai 2016 inclusiv;
(la 25-03-2016 Lit. c) a art. 495 a fost modificata de pct. 1 al art. 6 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 8 din 23 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 225 din 25 martie 2016.)
d) scutirile sau reducerile de la plata impozitului/taxei pe cladiri, a impozitului/taxei pe teren, a impozitului pe mijloacele de transport prevazute la art. 456, 464 si 469 se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2016 persoanelor care detin documente justificative emise pana la data de 31 decembrie 2015 si care sunt depuse la compartimentele de specialitate ale autoritatilor publice locale, pana la data de 31 martie 2016 inclusiv;
(la 01-01-2016 Lit. d) a art. 495 a fost modificata de pct. 45 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
e) prevederile art. 491 se aplica incepand cu 1 ianuarie 2017, pentru stabilirea nivelurilor impozitelor si taxelor locale pentru anul 2018, utilizand rata pozitiva a inflatiei inregistrata pentru anul 2016;
(la 25-03-2016 Lit. e) a art. 495 a fost modificata de pct. 1 al art. 6 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 8 din 23 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 225 din 25 martie 2016.)
f) consiliile locale adopta hotarari privind nivelurile impozitelor si taxelor locale pentru anul 2016, in termen de 60 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentului cod. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
g) prin exceptie de la prevederile lit. f), nivelurile impozitelor si taxelor locale se aproba prin dispozitie a primarului, pana la expirarea termenului prevazut la lit. f), in cazul in care consiliul local este dizolvat, sau prin decizie emisa de catre secretarul unitatii administrativ-teritoriale ori de catre persoana desemnata in conditiile art. 55 alin. (8^1) din Legea administratiei publice locale nr. 215/2001, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, cu avizul administratiei judetene a finantelor publice pana la expirarea termenului prevazut la lit. f), in cazul in care consiliul local este dizolvat si primarul nu isi poate exercita atributiile ca urmare a incetarii sau suspendarii mandatului in conditiile legii, ori in situatia in care fata de acesta au fost dispuse potrivit legii penale masuri preventive, altele decat cele care determina suspendarea mandatului si care fac imposibila exercitarea de catre acesta a atributiilor prevazute de lege. Dispozitia primarului, respectiv decizia secretarului sau persoanei desemnate se aduc la cunostinta publica.
(la 02-06-2016 Lit. g) a art. 495 a fost modificata de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 112 din 27 mai 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 408 din 30 mai 2016, care modifica art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 41 din 30 septembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 733 din 30 septembrie 2015.)
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
171. (1) In aplicarea art. 495 din Codul fiscal, pentru stabilirea impozitelor si taxelor locale pentru anul fiscal 2016, se stabilesc urmatoarele reguli:
a) persoanele fizice care au in proprietate cladiri nerezidentiale sau cladiri cu destinatie mixta au obligatia sa depuna declaratii pana la 31 martie 2016. Depun declaratii si persoanele fizice care au in proprietate cladiri cu destinatie mixta la adresa carora nu se desfasoara nicio activitate economica;
b) declaratiile depuse de persoanele mentionate la lit. a) vor fi insotite de unul dintre urmatoarele documente:
(i) raportul de evaluare intocmit de un evaluator autorizat, in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, care reflecta valoarea cladirii ulterioara datei de 1 ianuarie 2011;
(ii) procesul-verbal de receptie finala, din care reiese valoarea cladirii, in cazul unei cladiri finalizate in ultimii 5 ani;
(iii) actul de dobandire a dreptului de proprietate asupra unei cladiri, in ultimii 5 ani, din care reiese valoarea cladirii; in cazul in care valoarea cladirii nu se evidentiaza distinct, impozitul pe cladiri se va stabili la valoarea totala din actul respectiv;
c) nu se depun documentele prevazute la lit. b) in cazul cladirilor cu destinatie mixta:
(i) daca la adresa cladirii nu se desfasoara nicio activitate economica;
(ii) daca la adresa cladirii se desfasoara activitate economica, suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential nu pot fi evidentiate distinct si cheltuielile cu utilitatile nu sunt inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica;
d) persoanele juridice care detin in proprietate cladiri au obligatia sa depuna declaratii, pana la 31 martie 2016, in care se mentioneaza destinatia cladirii, la care pot anexa unul din urmatoarele documente:
(i) raportul de evaluare intocmit de un evaluator autorizat, in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, care reflecta valoarea cladirii la data de 31 decembrie 2015;
(ii) procesul-verbal de receptie finala, din care reiese valoarea cladirii, in cazul unei cladiri finalizate in ultimii 3 ani;
(iii) actul de dobandire a dreptului de proprietate asupra unei cladiri, in ultimii 3 ani, din care reiese valoarea cladirii; in cazul in care valoarea cladirii nu se evidentiaza distinct, impozitul pe cladiri se va stabili la valoarea totala din actul respectiv;
e) in cazul in care persoanele juridice nu depun declaratia mentionata la lit. d), se aplica prevederile art. 493 din Codul fiscal, iar cladirile vor fi considerate ca au destinatie nerezidentiala, valoarea impozabila a acestora fiind ultima valoare impozabila inregistrata in evidentele organului fiscal.
(2) Formularele tipizate pentru activitatea de administrare a impozitelor si taxelor locale, aflate in stocul autoritatilor administratiei publice locale pana la data de 31 decembrie 2015, se vor utiliza pana la epuizarea acestora.
(3) Potrivit prevederilor art. V din Ordonanta Guvernului nr. 17/2015 privind reglementarea unor masuri fiscal-bugetare si modificarea si completarea unor acte normative, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 316/2015, se aplica in mod corespunzator, in sensul ca atat persoanele fizice, cat si persoanele juridice de drept privat, precum si entitatile fara personalitate juridica nu au obligatia de a aplica stampila pe declaratii, inclusiv pe cele fiscale, pe cereri sau pe orice alte documente depuse la organele fiscale locale.
----------------------
??????????
*) Nota:
Potrivit art. 8 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 8 din 23 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 225 din 25 martie 2016, prin exceptie de la prevederile art. 4 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dispozitiile art. 6 intra in vigoare la data publicarii prezentei ordonante de urgenta in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
171. (1) In aplicarea art. 495 din Codul fiscal, pentru stabilirea impozitelor si taxelor locale pentru anul fiscal 2016, se stabilesc urmatoarele reguli:
a) persoanele fizice care au in proprietate cladiri nerezidentiale sau cladiri cu destinatie mixta au obligatia sa depuna declaratii pana la 31 martie 2016. Depun declaratii si persoanele fizice care au in proprietate cladiri cu destinatie mixta la adresa carora nu se desfasoara nicio activitate economica;
b) declaratiile depuse de persoanele mentionate la lit. a) vor fi insotite de unul dintre urmatoarele documente:
(i) raportul de evaluare intocmit de un evaluator autorizat, in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, care reflecta valoarea cladirii ulterioara datei de 1 ianuarie 2011;
(ii) procesul-verbal de receptie finala, din care reiese valoarea cladirii, in cazul unei cladiri finalizate in ultimii 5 ani;
(iii) actul de dobandire a dreptului de proprietate asupra unei cladiri, in ultimii 5 ani, din care reiese valoarea cladirii; in cazul in care valoarea cladirii nu se evidentiaza distinct, impozitul pe cladiri se va stabili la valoarea totala din actul respectiv;
c) nu se depun documentele prevazute la lit. b) in cazul cladirilor cu destinatie mixta:
(i) daca la adresa cladirii nu se desfasoara nicio activitate economica;
(ii) daca la adresa cladirii se desfasoara activitate economica, suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential nu pot fi evidentiate distinct si cheltuielile cu utilitatile nu sunt inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica;
d) persoanele juridice care detin in proprietate cladiri au obligatia sa depuna declaratii, pana la 31 martie 2016, in care se mentioneaza destinatia cladirii, la care pot anexa unul din urmatoarele documente:
(i) raportul de evaluare intocmit de un evaluator autorizat, in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, care reflecta valoarea cladirii la data de 31 decembrie 2015;
(ii) procesul-verbal de receptie finala, din care reiese valoarea cladirii, in cazul unei cladiri finalizate in ultimii 3 ani;
(iii) actul de dobandire a dreptului de proprietate asupra unei cladiri, in ultimii 3 ani, din care reiese valoarea cladirii; in cazul in care valoarea cladirii nu se evidentiaza distinct, impozitul pe cladiri se va stabili la valoarea totala din actul respectiv;
e) in cazul in care persoanele juridice nu depun declaratia mentionata la lit. d), se aplica prevederile art. 493 din Codul fiscal, iar cladirile vor fi considerate ca au destinatie nerezidentiala, valoarea impozabila a acestora fiind ultima valoare impozabila inregistrata in evidentele organului fiscal.
??????????
*) Nota:
Potrivit art. II din HOTARAREA nr. 159 din 11 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 208 din 21 martie 2016, contraventia prevazuta la pct. 171 alin. (1) lit. b), precum si limitele contraventiilor prevazute la pct. 171 alin. (1), din titlul VIII al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum au fost modificate prin prezenta hotarare, se aplica in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei hotarari.
??????????
(2) Formularele tipizate pentru activitatea de administrare a impozitelor si taxelor locale, aflate in stocul autoritatilor administratiei publice locale pana la data de 31 decembrie 2015, se vor utiliza pana la epuizarea acestora.
(3) Potrivit prevederilor art. V din Ordonanta Guvernului nr. 17/2015 privind reglementarea unor masuri fiscal-bugetare si modificarea si completarea unor acte normative, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 316/2015, se aplica in mod corespunzator, in sensul ca atat persoanele fizice, cat si persoanele juridice de drept privat, precum si entitatile fara personalitate juridica nu au obligatia de a aplica stampila pe declaratii, inclusiv pe cele fiscale, pe cereri sau pe orice alte documente depuse la organele fiscale locale.
----------------------
ART. 495^1
(1) Pentru anul 2016, primul termen de plata a impozitului pe cladiri, impozitului pe teren, respectiv a impozitului pe mijloacele de transport, prevazut la art. 462 alin. (1), art. 467 alin. (1) si la art. 472 alin. (1), se proroga de la 31 martie 2016 la 30 iunie 2016.
(2) Prin exceptie de la prevederile art. 462 alin. (2), art. 467 alin. (2) si art. 472 alin. (2), pentru anul 2016, contribuabilii care achita integral, pana la 30 iunie 2016, impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, respectiv impozitul pe mijloacele de transport beneficiaza de bonificatia stabilita de consiliul local.
(la 25-03-2016 Art. 495^1 a fost introdus de pct. 2 al art. 6 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 8 din 23 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 225 din 25 martie 2016.)
??????????
*) Nota:
Potrivit art. 8 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 8 din 23 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 225 din 25 martie 2016, prin exceptie de la prevederile art. 4 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dispozitiile art. 6 intra in vigoare la data publicarii prezentei ordonante de urgenta in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
??????????
ART. 495^2
In vederea stabilirii impozitului pe cladirile cu destinatie mixta aflate in proprietatea persoanelor fizice, potrivit art. 459 din prezentul Cod, pentru anul 2021 se stabilesc urmatoarele reguli:
a) persoanele fizice care la data de 31 decembrie 2020 au in proprietate cladiri cu destinatie mixta au obligatia sa depuna o declaratie pe propria raspundere, pana la data de 15 martie 2021 inclusiv, privind suprafata folosita in scop nerezidential;
b) fac exceptie de la prevederile lit. a) persoanele fizice ale caror suprafete folosite in scop nerezidential au fost declarate la organul fiscal pana la data 31 decembrie 2020, in conformitate cu modelul ITL 001-2016.
(la 24-12-2020 Capitolul XII din Titlul IX a fost completat de Punctul 219, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Potrivit pct. 14 al art. I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, se abroga pct. 117 al art. I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, ce ar fi introdus articolul 495^3 incepand cu 01.01.2023.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Codul Fiscal
Ian082024
TITLUL I - Dispozitii generale
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL I
Dispozitii generale
CAP. I
Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
ART. 1
Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
(1) Prezentul cod stabileste: cadrul legal privind impozitele, taxele si contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. ...
Ian082024
TITLUL II - Impozitul pe profit
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL II
Impozitul pe profit
CAP. I
Dispozitii generale
ART. 13
Contribuabili
(1) Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmatoarele persoane, denumite in continuare contribuabili:
a) persoanele juridice romane, cu exceptiile prevazute ...
Ian082024
TITLUL III - Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL III
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
ART. 47
Definitia microintreprinderii
(1) In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) ...
Ian082024
TITLUL IV - Impozitul pe venit
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL IV
Impozitul pe venit
CAP. I
Dispozitii generale
ART. 58
Contribuabili
Urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului conform prezentului titlu si sunt numite in continuare contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice ...
Ian082024
TITLUL V - Contributii sociale obligatorii
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL V
Contributii sociale obligatorii
CAP. I
Dispozitii generale
ART. 135
Sfera contributiilor sociale
In sensul prezentului titlu, contributiile sociale definite la art. 2 alin. (2) sunt contributii sociale obligatorii.
ART. ...
Ian082024
TITLUL VI - Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL VI
Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania
CAP. I
Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
ART. 221
Contribuabili
Nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania ...
