Esti aici: Legislatie » Proceduri fiscale » Codul Fiscal

Adreseaza o intrebare

TITLUL VIII - Accize si alte taxe speciale

Raspuns oferit de

Portal Codul Fiscal

06 Aug 2025

TITLUL VIII

Accize si alte taxe speciale

CAP. I

Regimul accizelor armonizate

SECTIUNEA 1

Dispozitii generale

ART. 335

Sfera de aplicare

(1) Accizele armonizate sunt venituri datorate la bugetul statului si care se colecteaza conform prevederilor prezentului capitol.

(2) Accizele armonizate, denumite in continuare accize, sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului urmatoarelor produse:

a) alcool si bauturi alcoolice prevazute la sectiunea a 4-a;

b) tutun prelucrat prevazut la sectiunea a 5-a;

c) produse energetice si energie electrica prevazute la sectiunile a 6-a si a 7-a.

ART. 335^1

Aplicarea Codului vamal al Uniunii Europene in cazul produselor accizabile

(1) Formalitatile stabilite prin dispozitiile vamale ale Uniunii Europene cu privire la intrarea produselor pe teritoriul

vamal al Uniunii Europene se aplica mutatis mutandis intrarii pe teritoriul Uniunii Europene a produselor accizabile care provin din unul dintre teritoriile mentionate la art. 337 alin. (1).

(2) Formalitatile stabilite prin dispozitiile vamale ale Uniunii Europene cu privire la iesirea produselor dinspre teritoriul vamal al Uniunii Europene se aplica mutatis mutandis iesirii de pe teritoriul Uniunii Europene a produselor accizabile care au ca destinatie unul dintre teritoriile mentionate la art. 337 alin. (1).

(3) Articolul 348 sectiunile a 9-a, a 10-a, a 11-a, a 16-a si a 17-a nu se aplica in cazul produselor accizabile care au statutul vamal de marfuri neunionale, astfel cum sunt definite la art. 5 pct. 24 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013.

(la 13-02-2023 Sectiunea 1 din Capitolul I , Titlul VIII a fost completata de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

ART. 336

Definitii

In intelesul prezentului capitol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:

1. accize percepute reprezinta accizele stabilite si inregistrate in evidentele contabile ale platitorului de accize si care urmeaza a fi virate la bugetul de stat in termenele prevazute de prezentul capitol;

2. antrepozitarul autorizat este persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea competenta, in cadrul activitatii sale, sa produca, sa transforme, sa detina, sa depoziteze, sa primeasca sau sa expedieze produse accizabile in regim suspensiv de accize intr-un antrepozit fiscal;

(la 13-02-2023 Punctul 2. din Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

3. antrepozit fiscal reprezinta un loc in care produsele accizabile sunt produse, transformate, detinute, depozitate, primite sau expediate in regim suspensiv de accize de catre un antrepozitar autorizat in cadrul activitatii sale, sub rezerva anumitor conditii stabilite de autoritatile competente din statul membru in care se afla antrepozitul fiscal, respectiv in conditiile prevazute de prezentul capitol, in cazul in care antrepozitul fiscal se afla in Romania;

(la 13-02-2023 Punctul 3. din Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

4. autoritatea competenta reprezinta:

a) directiile generale regionale ale finantelor publice, Directia generala de administrare a marilor contribuabili, denumite in continuare autoritate fiscala teritoriala;

b) structura cu atributii de monitorizare, control si/sau solutionare a contestatiilor din cadrul Ministerului Finantelor Publice - aparat central, denumita in continuare autoritate fiscala centrala;

c) structura cu atributii in elaborarea legislatiei privind regimul accizelor din cadrul Ministerului Finantelor Publice - aparat central, denumita in continuare autoritate fiscala centrala;

d) structurile de specialitate din cadrul Autoritatii Vamale Romane, denumite in continuare autoritate vamala centrala sau teritoriala, dupa caz;

(la 03-02-2022 Litera d) din Punctul 4. , Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 9, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)

e) directiile regionale vamale sau birourile vamale de interior si/sau birourile vamale de frontiera, denumite in continuare autoritate vamala teritoriala;

(la 24-07-2017 Punctul 4. din Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 40, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017)

5. codul NC reprezinta pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar. Trimiterile la codurile NC sunt cele catre Nomenclatura combinata din Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, in vigoare de la 19 octombrie 1992, in cazul produselor energetice, in vigoare de la 1 ianuarie 2002, iar pentru produsele reprezentand alcool si bauturi alcoolice, sunt cele din Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2018/1.602 al Comisiei din 11 octombrie 2018 de modificare a anexei 1 la Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun. Ori de cate ori intervin modificari in nomenclatura combinata a Tarifului Vamal Comun, corespondenta dintre codurile NC prevazute in prezentul capitol si noile coduri NC se realizeaza potrivit prevederilor din normele metodologice.

(la 01-02-2022 Punctul 5. din Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

1. (2) Potrivit art. 336 pct. 5 din Codul fiscal, atunci cand intervin modificari in Nomenclatura combinata, se realizeaza corespondenta dintre codurile NC prevazute in titlul VIII din Codul fiscal si noile coduri din nomenclatura adoptata in temeiul art. 12 din Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun.

(3) In cazul in care Comitetul pentru accize, stabilit prin art. 43 alin. (1) din Directiva 2008/118/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 privind regimul general al accizelor si de abrogare a Directivei 92/12/CEE, adopta o decizie de actualizare in conformitate cu prevederile art. 2 paragraful 5 si art. 27 din Directiva 2003/96/CE a Consiliului privind restructurarea cadrului comunitar de impozitare a produselor energetice si a electricitatii, actualizarea codurilor nomenclaturii combinate pentru produsele energetice se face potrivit prevederilor din decizie, in masura in care acestea nu contravin prevederilor alin. (2).

----------------------

6. consumator final de gaz natural/energie electrica reprezinta persoana fizica sau juridica care nu este supusa obligatiei de licentiere de catre autoritatea de reglementare competenta si care utilizeaza aceste produse;

7. denaturarea reprezinta operatiunea/procesul prin care alcoolului etilic sau produselor alcoolice li se adauga substantele prevazute prin normele metodologice astfel incat acestea sa devina improprii consumului uman;

7^1. destinatar certificat reprezinta o persoana fizica sau juridica inregistrata la autoritatea competenta din statul membru de destinatie in scopul de a receptiona produse accizabile, in cadrul activitatii desfasurate de respectiva persoana, care au fost eliberate pentru consum pe teritoriul unui stat membru si care sunt apoi deplasate pe teritoriul unui alt stat membru;

(la 13-02-2023 Articolul 336 din Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

(10) Operatorii prevazuti la art. 336 pct. 7^1 si 8^1 din Codul fiscal, altii decat cei infiintati in temeiul Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, vor anexa cererilor privind acordarea atestatelor prevazute pentru fiecare categorie in parte, in locul certificatului constatator eliberat de Oficiul National al Registrului Comertului din care sa rezulte valoarea capitalului social, documentele prevazute de legislatia specifica prin care acestia au fost infiintati din care sa rezulte valoarea patrimoniului de afectatiune si/sau altele asemenea, astfel cum sunt prevazute in legislatia specifica respectiva.
----------------------

8. destinatar inregistrat reprezinta persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea competenta din statul membru de destinatie sa primeasca, in conditiile stabilite de autoritatea competenta si in cadrul activitatii sale, produse accizabile care se deplaseaza in regim suspensiv de accize de pe teritoriul unui alt stat membru;

(la 13-02-2023 Punctul 8. din Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

8^1. expeditor certificat reprezinta o persoana fizica sau juridica inregistrata la autoritatea competenta din statul membru de expeditie in scopul de a expedia produse accizabile, in cadrul activitatii desfasurate de respectiva persoana, care au fost eliberate pentru consum pe teritoriul unui stat membru si care sunt ulterior deplasate catre teritoriul altui stat membru;

(la 13-02-2023 Articolul 336 din Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

9. expeditor inregistrat reprezinta persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea competenta din statul membru in care are loc importul, exclusiv sa expedieze in regim suspensiv de accize produsele accizabile puse in libera circulatie in conformitate cu prevederile art. 201 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 in cadrul activitatii desfasurate de respectiva persoana si in conditiile stabilite de autoritatea competenta;

(la 13-02-2023 Punctul 9. din Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

10. grad alcoolic reprezinta proportia de alcool absolut, exprimata in procente volumetrice masurata la temperatura de 20°C, continuta intr-o solutie hidroalcoolica;

11. gradul Plato reprezinta cantitatea de zaharuri exprimata in grame, continuta in 100 g de solutie masurata la origine la temperatura de 20°/4°C aferenta berii, respectiv bazei de bere din amestecul cu bauturi nealcoolice;

12. hectolitru alcool pur reprezinta 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentratia alcoolica de 100% in volum, masurati la temperatura de 20°C, continut intr-o cantitate data de produs alcoolic;

13. importator autorizat inseamna persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea competenta sa importe, in cadrul activitatii sale, produse accizabile supuse marcarii prin banderole sau timbre;

14. import reprezinta punerea in libera circulatie a marfurilor in conformitate cu prevederile art. 201 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013;

(la 13-02-2023 Punctul 14. din Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

14^1. intrare neregulamentara reprezinta intrarea pe teritoriul Uniunii Europene a unor produse care nu au fost puse in libera circulatie in conformitate cu prevederile art. 201 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 si pentru care a luat nastere o datorie vamala in temeiul art. 79 alin. (1) din regulamentul mentionat sau ar fi luat nastere daca produsele ar fi fost supuse taxelor vamale;

(la 13-02-2023 Articolul 336 din Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

15. marcajele reprezinta hartii de valoare cu regim special, respectiv timbre si banderole, care se tiparesc de catre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A.;

16. marcatori si coloranti reprezinta substantele utilizate pentru marcarea si colorarea produselor energetice;

16^1. mic producator independent reprezinta producatorul de bere, vinuri, bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, si produse intermediare, independent din punct de vedere juridic si economic de orice alt producator, care foloseste cladiri separate din punct de vedere fizic de cele ale oricarui alt producator, nu lucreaza sub licenta, iar productia realizata in ultimele 12 luni consecutive nu depaseste nivelurile cantitative prevazute la art. 342 alin. (1^2);

(la 01-02-2022 Articolul 336 din Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

17. operator economic reprezinta persoana fizica sau juridica ce desfasoara activitati cu produse care intra sub incidenta acestui capitol;

(la 01-07-2024 Punctul 17. , Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 1. , Litera B. , Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 78 din 21 iunie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 596 din 26 iunie 2024)

18. Abrogat.

(la 13-02-2023 Punctul 18. din Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

19. productia si transformarea produselor accizabile reprezinta orice operatiune prin care aceste produse sunt fabricate, procesate sau transformate sub orice forma, inclusiv operatiunile de imbuteliere si ambalare a produselor accizabile in vederea eliberarii pentru consum, precum si operatiunile de extractie a produselor energetice;

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

(11) In sensul art. 336 pct. 19 din Codul fiscal, operatiunile de ambalare nu cuprind si activitatile de postambalare a produselor accizabile, in vederea eliberarii pentru consum. "Activitatile de postambalare" reprezinta realizarea unei ambalari suplimentare a produselor accizabile care sunt deja ambalate individual.

Exemplu: Un antrepozit fiscal pentru depozitare produse din grupa tutunului prelucrat poate realiza, inainte de eliberarea pentru consum, o postambalare suplimentara a tigarilor de foi receptionate in regim suspensiv de accize care sunt ambalate deja individual. Pe ambalajul cu care produsele accizabile sunt eliberate pentru consum se aplica marcaje fiscale.

----------------------

20. produsele accizabile sunt produsele prevazute la art. 335 alin. (2), supuse reglementarilor privind accizele potrivit prezentului capitol;

21. regim suspensiv de accize reprezinta un regim fiscal aplicat producerii, transformarii, detinerii, depozitarii sau deplasarii de produse accizabile, prin care accizele sunt suspendate;

(la 13-02-2023 Punctul 21. din Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 13, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

21^1. restituire reprezinta restituirea unor accize care au fost platite;

(la 13-02-2023 Articolul 336 din Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

21^2. stat membru de destinatie reprezinta statul membru in care produsele accizabile urmeaza sa fie livrate sau utilizate in conformitate cu dispozitiile prezentului capitol;

22. teritoriul unui stat membru reprezinta teritoriul unui stat membru caruia i se aplica tratatele, in conformitate cu prevederile art. 349 si 355 din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene, cu exceptia teritoriilor terte;

(la 13-02-2023 Punctul 22. din Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 15, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

22^1. teritoriul Romaniei reprezinta teritoriul delimitat de frontiera de stat a Romaniei, in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 105/2001 privind frontiera de stat a Romaniei, aprobata cu modificari prin Legea nr. 243/2002, cu modificarile si completarile ulterioare;

(la 01-07-2024 Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 2. , Litera B. , Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 78 din 21 iunie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 596 din 26 iunie 2024)

23. supraveghere fiscala in domeniul accizelor reprezinta actiunile si/sau procedurile de interventie ale autoritatii competente pentru prevenirea, combaterea si sanctionarea fraudei fiscale;

24. teritorii terte inseamna teritoriile prevazute la art. 337 alin. (1) si (2);

25. Tratat inseamna Tratatul privind Uniunea Europeana si Tratatul privind functionarea Uniunii Europene;

26. tara terta inseamna orice stat sau teritoriu caruia nu i se aplica Tratatul;

27. Uniunea Europeana si teritoriul Uniunii Europene inseamna teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite la pct. 22;

28. utilizator final inseamna persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea competenta, potrivit prevederilor din normele metodologice, sa primeasca, in cadrul activitatii sale, produse accizabile in regim de exceptare/scutire de la plata accizelor destinate a fi utilizate in scopurile prevazute de aceste regimuri.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

(8) Operatorii prevazuti la art. 336 pct. 2, 8, 9, 13 si 28 din Codul fiscal, altii decat cei infiintati in temeiul Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, vor anexa cererilor privind acordarea autorizatiilor prevazute pentru fiecare categorie in parte, in locul certificatului constatator eliberat de Oficiul National al Registrului Comertului din care sa rezulte valoarea capitalului social, documentele prevazute de legislatia specifica prin care acestea au fost infiintate din care sa rezulte valoarea patrimoniului de afectatiune si/sau altele asemenea, astfel cum sunt prevazute in legislatia specifica respectiva.
----------------------

29. remitere reprezinta scutirea de la obligatia de a plati accizele care nu au fost platite, respectiv renuntarea, totala sau partiala, la sumele reprezentand accize datorate.

(la 13-02-2023 Articolul 336 din Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 16, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

(9) In intelesul prezentelor norme, pentru operatorii prevazuti la art. 336 pct. 2, altii decat cei infiintati in temeiul Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, prin valoarea capitalului social minim subscris si varsat se intelege valoarea patrimoniului de afectatiune si/sau altele asemenea prevazute in legislatia specifica prin care acestea au fost infiintate.

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

1. (4) In sensul art. 336 pct. 17 din Codul fiscal, operatorul economic este persoana juridica care desfasoara in mod independent si indiferent de loc activitati economice cu produse accizabile, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestor activitati.

(5) Activitatile economice cuprind toate activitatile producatorilor, profesionistilor si persoanelor care furnizeaza servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora.

(6) Autoritatile si institutiile publice nu sunt considerate ca efectuand activitati economice, in cazul activitatilor sau tranzactiilor in care se angajeaza in calitate de autoritati publice.

(7) In intelesul prezentelor norme, nu se considera a fi operator economic structurile fara personalitate juridica ale unui operator economic sau ale unei institutii publice.

ART. 337

Teritorii terte

(1) Sunt considerate teritorii terte urmatoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene:

a) insulele Canare;

b) teritoriile franceze mentionate la art. 349 si art. 355 alin. (1) din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene;

c) insulele Aland;

d) insulele Anglo-Normande (Channel Islands).

(2) Sunt considerate teritorii terte si teritoriile care intra sub incidenta art. 355 alin. (3) din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene, precum si urmatoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene:

a) insula Helgoland;

b) teritoriul Busingen;

c) Ceuta;

d) Melilla;

e) Livigno;

f) Abrogata.

(la 03-02-2020 Litera f) din Alineatul (2) , Articolul 337 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogata de Punctul 16, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020)

g) Abrogata.

(la 03-02-2020 Litera g) din Alineatul (2) , Articolul 337 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogata de Punctul 16, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020)

(3) Operatiunile cu produse accizabile efectuate provenind din sau avand ca destinatie:

a) Principatul Monaco sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Franta;

b) San Marino sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Italia;

c) zonele Akrotiri si Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Cipru;

d) insula Man sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Regatul Unit;

e) Jungholz si Mittelberg (Kleines Walsertal) sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Germania.

(4) Abrogat.

(la 13-02-2023 Alineatul (4) din Articolul 337 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 17, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(5) Abrogat.

(la 13-02-2023 Alineatul (5) din Articolul 337 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 17, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

ART. 338

Faptul generator

Produsele accizabile sunt supuse regimului accizelor la momentul:

a) producerii acestora, inclusiv, acolo unde este cazul, la momentul extractiei acestora, pe teritoriul Uniunii Europene;

b) importului lor sau al intrarii lor neregulamentare pe teritoriul Uniunii Europene.

(la 13-02-2023 Litera b) din Articolul 338 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 18, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

ART. 339

Exigibilitatea

(1) Accizele devin exigibile in momentul eliberarii pentru consum si in statul membru in care se face eliberarea pentru consum.

(2) Conditiile de exigibilitate si nivelul accizelor aplicabile sunt cele in vigoare la data la care accizele devin exigibile in statul membru in care are loc eliberarea pentru consum.

ART. 340

Eliberarea pentru consum

(1) In intelesul prezentului capitol, eliberarea pentru consum reprezinta:

a) iesirea produselor accizabile, inclusiv neregulamentara, dintr-un regim suspensiv de accize;

b) detinerea sau depozitarea de produse accizabile, inclusiv in cazurile neregulamentare, in afara unui regim suspensiv de accize in cazul in care accizele nu au fost percepute in conformitate cu dispozitiile aplicabile din dreptul Uniunii Europene si din prezentul capitol;

(la 13-02-2023 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 340 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 19, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

c) producerea, inclusiv transformarea de produse accizabile si producerea sau transformarea neregulamentara, in afara unui regim suspensiv de accize;

(la 13-02-2023 Litera c) din Alineatul (1) , Articolul 340 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 19, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

d) importul de produse accizabile, cu exceptia cazului in care produsele accizabile sunt plasate, imediat dupa import, in regim suspensiv de accize, sau intrarea neregulamentara a produselor accizabile, cu exceptia cazului in care datoria vamala s-a stins in temeiul art. 124 alin. (1) lit. (e), (f), (g) sau (k) din Regulamentul (UE) nr. 952/2013;

(la 13-02-2023 Litera d) din Alineatul (1) , Articolul 340 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 19, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

e) utilizarea de produse accizabile in interiorul antrepozitului fiscal altfel decat ca materie prima.

(2) Eliberare pentru consum se considera si detinerea in scopuri comerciale de catre o persoana a produselor accizabile care au fost eliberate in consum in alt stat membru si pentru care accizele nu au fost percepute in Romania.

(3) Momentul iesirii dintr-un regim suspensiv de accize mentionate la alin. (1) lit. a) este considerat a fi:

(la 13-02-2023 Partea introductiva a alineatului (3) din Articolul 340 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 19, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

a) in situatiile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 2, momentul primirii produselor accizabile de catre destinatarul inregistrat;

b) in situatiile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 4, momentul primirii produselor accizabile de catre beneficiarul scutirii prevazute la art. 395;

c) in situatiile prevazute la art. 401 alin. (3), momentul primirii produselor accizabile la locul de livrare directa.

(4) In cazul unui produs accizabil care are dreptul de a fi scutit sau exceptat de la plata accizelor, utilizarea in orice scop care nu este in conformitate cu scutirea, respectiv exceptarea atrage obligatia de plata a accizelor.

(5) In cazul unui produs energetic, pentru care accizele nu au fost anterior exigibile, eliberare pentru consum se considera atunci cand produsul energetic este oferit spre vanzare ori este utilizat drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru incalzire.

(6) In cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibila, se considera eliberare pentru consum atunci cand produsul accizabil este detinut intr-un antrepozit fiscal pentru care s-a revocat ori s-a anulat autorizatia. Acciza devine exigibila la data la care decizia de revocare a autorizatiei de antrepozit fiscal produce efecte ori la data comunicarii deciziei de anulare a autorizatiei de antrepozit fiscal, pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum.

(6^1) In cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibila, se considera eliberare pentru consum atunci cand produsul accizabil obtinut in urma probelor tehnologice este detinut de un antrepozitar propus intr-un loc de productie pentru care s-a respins cererea de autorizare ca antrepozit fiscal. Acciza devine exigibila la data la care decizia de respingere a cererii de autorizare ca antrepozit fiscal produce efecte, pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum.

(la 24-12-2020 Articolul 340 din Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 171, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)

(7) In cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibila, se considera eliberare pentru consum atunci cand produsul accizabil este detinut intr-un antrepozit fiscal pentru care autorizatia a expirat si nu a fost emisa o noua autorizatie, sub rezerva art. 365 alin. (8).

(8) In sensul prevederilor alin. (6), prin produse accizabile ce pot fi eliberate pentru consum se intelege produse accizabile care indeplinesc conditiile legale de comercializare.

(9) Nu se considera eliberare pentru consum miscarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, in conditiile prevazute in sectiunea a 16-a, catre:

a) un alt antrepozit fiscal in Romania sau in alt stat membru;

b) un destinatar inregistrat din alt stat membru;

c) un teritoriu din afara teritoriului Uniunii Europene.

(10) Distrugerea totala sau pierderea iremediabila, totala sau partiala, a produselor accizabile aflate sub regim suspensiv de accize, ca urmare a unui caz fortuit ori de forta majora sau ca o consecinta a unei autorizatii de a distruge produsele din partea autoritatii competente, nu sunt considerate ca eliberare pentru consum.

(la 13-02-2023 Alineatul (10) din Articolul 340 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 19, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

SUBSECTIUNEA a 2-a

Eliberarea pentru consum

2. (1) Pentru produsele accizabile aflate in una dintre situatiile prevazute la art. 340 alin. (10) din Codul fiscal nu se datoreaza accize in urmatoarele situatii, atunci cand sunt dovedite prin procese-verbale:

a) in cazul in care distrugerea totala sau pierderea iremediabila intervine ca urmare a unui caz fortuit ori fortei majore, daca se prezinta autoritatii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs, emise de autoritatea vamala, Ministerul Afacerilor Interne sau autoritatea competenta in domeniu din Romania sau din alt stat membru, dupa caz, precum si informatii precise cu privire la tipul si cantitatea produselor accizabile distruse total ori pierdute iremediabil;

b) in cazul pierderilor iremediabile aparute ca urmare a unor cauze care tin de natura produselor accizabile, daca se incadreaza in limitele prevazute in normele tehnice ale utilajelor si instalatiilor sau in coeficientii maximi de pierderi specifice activitatilor de depozitare, manipulare, distributie si transport, dupa caz, prevazuti in studiile realizate la solicitarea antrepozitarului, destinatarului inregistrat ori expeditorului inregistrat, de catre institute/societati care au inscris in obiectul de activitate una dintre activitatile cu codurile CAEN 7112, 7120 sau 7490 si au implementate standardele de calitate ISO 9001, ISO 14001 si OHSAS 18001;

c) in cazul in care distrugerea totala este autorizata de catre autoritatea vamala teritoriala. Distrugerea se autorizeaza daca produsele accizabile nu indeplinesc conditiile de comercializare si nici nu pot fi procesate ori transformate in vederea obtinerii unor produse care pot fi comercializate, cu conditia ca operatorul economic sa prezinte autoritatii vamale teritoriale documente doveditoare in acest sens.

(2) Pierderile se evidentiaza in cazul de la alin. (1) lit. a):

a) in contabilitatea operatorului economic, in cazul produselor accizabile din antrepozitul fiscal;

b) in raportul de eveniment prevazut in ordinul presedintelui Autoritatii Vamale Romane in cazul produselor deplasate in regim suspensiv de accize.

(3) In cazul pierderilor iremediabile aparute ca urmare a unor cauze care tin de natura produselor accizabile, acestea se evidentiaza dupa cum urmeaza:

a) in situatiile de raportare prevazute in prezentul titlu, in cazul produselor accizabile din antrepozitul fiscal. Stabilirea regimului pierderilor se efectueaza cu ocazia inventarierii anuale a patrimoniului, utilizand studiile realizate la solicitarea antrepozitarului autorizat;

b) in raportul de primire, in cazul produselor deplasate in regim suspensiv de accize. Stabilirea regimului pierderilor se realizeaza utilizand studiile realizate la solicitarea platitorilor de accize prevazuti la pct. 3 alin. (2) sau (3), dupa caz.

In ambele situatii responsabilitatea fata de corectitudinea coeficientilor maximi de pierderi revine persoanei care a intocmit studiile respective.

Antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati si expeditorii inregistrati depun o copie de pe studiile prevazute la alin. (1) lit. b), inainte de stabilirea regimului pierderilor, la autoritatea vamala teritoriala.

(4) In cazul unui produs accizabil pentru care in anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal

se prevad niveluri diferite ale accizelor, accizele datorate pentru pierderile care intervin in antrepozitul fiscal, care nu pot individualizate pe produs si care sunt impozabile, se determina prin utilizarea celui mai ridicat nivel al accizelor aplicabil pentru respectivul produs.

(5) In cazul pierderilor de produse energetice care se regasesc la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, dar nu se regasesc si la alin. (3) de la acelasi articol, aflate sub regim suspensiv de accize care sunt impozabile, se datoreaza accize dupa cum urmeaza:

a) la nivelul prevazut pentru produsul cu care acesta a fost asimilat din punct de vedere al nivelului accizelor;

b) la nivelul prevazut pentru motorina, in cazul in care pentru respectivul produs antrepozitarul autorizat nu a obtinut asimilarea din punctul de vedere al nivelului accizelor.

(6) In cazul pierderilor de bioetanol aflat sub regim suspensiv de accize, destinat utilizarii in productia de produse energetice, pe care autoritatea vamala teritoriala le considera impozabile, se datoreaza accize la nivelul prevazut pentru benzina fara plumb, daca acesta este denaturat potrivit pct. 78, respectiv la nivelul prevazut pentru alcoolul etilic, daca acesta este nedenaturat.

(7) In toate situatiile in care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite ca neimpozabila, accizele devin exigibile la data emiterii deciziei de impunere de catre autoritatea vamala centrala sau teritoriala, dupa caz, si se platesc in termen de 5 zile de la aceasta data. Autoritatea vamala centrala sau teritoriala, dupa caz, stabileste cuantumul accizelor datorate si emite decizia de impunere potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Autoritatii Vamale Romane.

(8) Abrogat.
----------------------

(11) In sensul prezentului capitol, produsele sunt considerate distruse total sau pierdute iremediabil atunci cand devin inutilizabile ca produse accizabile. Distrugerea totala sau pierderea iremediabila, totala sau partiala, a produselor accizabile mentionata la alin. (10) este dovedita intr-un mod considerat satisfacator de autoritatile competente din statul membru in care a avut loc distrugerea totala sau pierderea iremediabila, totala sau partiala, sau, in cazul in care nu este posibil sa se determine unde a avut loc, de cele din statul membru in care aceasta a fost constatata.

(la 13-02-2023 Alineatul (11) din Articolul 340 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 19, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(11^1) Pierderea partiala care are loc din cauza naturii produselor, in cursul unei deplasari in regim suspensiv de accize intre statele membre, nu este considerata drept eliberare pentru consum in masura in care valoarea pierderii se situeaza sub pragul comun de pierdere partiala pentru respectivele produse accizabile, cu exceptia cazului in care autoritatea competenta are motive rezonabile sa suspecteze o frauda sau o neregula. Acea parte dintr-o pierdere partiala care depaseste pragul comun de pierdere partiala pentru respectivele produse accizabile este considerata drept eliberare pentru consum.

(la 13-02-2023 Articolul 340 din Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 20, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(11^2) Pierderea partiala care are loc din cauza naturii produselor, in cursul unei deplasari in regim suspensiv de accize pe teritoriul national, nu este considerata drept eliberare pentru consum in masura in care valoarea pierderii se situeaza sub pragul comun de pierdere partiala pentru respectivele produse accizabile, cu exceptia cazului in care autoritatea competenta are motive rezonabile sa suspecteze o frauda sau o neregula. Acea parte dintr-o pierdere partiala care depaseste pragul de pierdere partiala pentru respectivele produse accizabile este considerata drept eliberare pentru consum.

(11^3) In cazul in care distrugerea totala sau pierderea iremediabila, totala sau partiala, a produselor accizabile este stabilita, garantia depusa in conformitate cu prevederile art. 348 se elibereaza, integral sau partial, dupa caz, la prezentarea unor dovezi corespunzatoare.

(12) Nu se considera eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepozitul fiscal in vederea alimentarii navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului Uniunii Europene, fiind asimilata unei operatiuni de export. De asemenea, operatiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului Uniunii Europene este asimilata unei operatiuni de export.

ART. 341

Platitori de accize

(1) Persoana platitoare de accize care au devenit exigibile este:

a) in ceea ce priveste iesirea unor produse accizabile dintr-un regim suspensiv de accize, potrivit prevederilor art. 340 alin. (1) lit. a):

1. antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau orice alta persoana care elibereaza produsele accizabile din regimul suspensiv de accize sau in numele careia se efectueaza aceasta eliberare si, in cazul iesirii neregulamentare din antrepozitul fiscal, orice alta persoana care a participat la aceasta iesire;

2. in cazul unei nereguli in cursul unei deplasari a produselor accizabile in regim suspensiv de accize, astfel cum este definita la art. 412 alin. (1), (2) si (4): antrepozitarul autorizat, expeditorul inregistrat sau orice alta persoana care a garantat plata accizelor in conformitate cu prevederile art. 348 alin. (1) si (3) si orice persoana care a participat la iesirea neregulamentara si care avea cunostinta sau care ar fi trebuit sa aiba cunostinta in mod normal de caracterul neregulamentar al acestei iesiri;

b) in ceea ce priveste detinerea sau depozitarea unor produse accizabile, astfel cum se mentioneaza la art. 340 alin. (1) lit. b): persoana care detine sau depoziteaza produsele accizabile sau orice alta persoana implicata in detinerea sau depozitarea acestora sau orice combinatie a acestor persoane, in conformitate cu principiul raspunderii personale si solidare;

c) in ceea ce priveste producerea, inclusiv transformarea, unor produse accizabile, potrivit prevederilor art. 340 alin. (1) lit. c): persoana care produce produsele accizabile si, in cazul unei produceri neregulamentare, orice alta persoana implicata in producerea acestora;

d) in ceea ce priveste importul sau intrarea neregulamentara a unor produse accizabile, potrivit prevederilor art. 340 alin. (1) lit. d): declarantul astfel cum este definit la art. 5 pct. 15 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013, denumit in continuare declarantul, sau orice alta persoana potrivit prevederilor art. 77 alin. (3) din regulamentul respectiv si, in cazul intrarii neregulamentare, orice alta persoana implicata in intrarea neregulamentara respectiva;

e) in cazurile prevazute la art. 340 alin. (4)-(7), persoana care determina eliberarea pentru consum;

f) in ceea ce priveste produsele accizabile care au fost eliberate pentru consum intr-un stat membru si sunt deplasate catre teritoriul Romaniei pentru a fi livrate in Romania in scopuri comerciale sau pentru a fi utilizate in Romania, astfel cum este prevazut la art. 414 alin. (1), destinatarul certificat.

(la 13-02-2023 Alineatul (1) din Articolul 341 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

SUBSECTIUNEA a 3-a

Platitori de accize

3. (1) In aplicarea art. 341 alin. (1) lit. a) pct. 2 din Codul fiscal, persoana platitoare de accize este destinatarul din Romania, in situatiile prevazute la art. 412 alin. (2) si (4) din Codul fiscal, cand pierderile au fost depistate la momentul receptiei efectuate de catre destinatarul din Romania, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) autoritatile din statul membru de expeditie aduc dovezi potrivit carora neregula nu s-a produs in statul membru de expeditie; si

b) nu exista dovezi care sa ateste ca neregula s-a produs pe parcursul deplasarii in regim suspensiv de la plata accizelor.

(2) In cazul in care pe parcursul unei deplasari a produselor accizabile in regim suspensiv de accize, care se desfasoara pe teritoriul Romaniei, a fost depistata o neregula care a condus la eliberarea pentru consum a produselor accizabile in conformitate cu art. 340 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, precum si in cazul in care produsele accizabile nu au ajuns la destinatie in termen de 4 luni de la inceperea deplasarii, persoana platitoare de accize este antrepozitarul autorizat expeditor sau expeditorul inregistrat.

(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), in cazul deplasarilor in regim suspensiv de accize care se desfasoara pe teritoriul Romaniei, persoana platitoare de accize este antrepozitarul autorizat primitor atunci cand neregula a fost depistata la momentul receptiei si daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) sunt aduse dovezi certificate de autoritatea vamala teritoriala in a carei raza de competenta se afla expeditorul, potrivit carora neregula nu s-a produs la expeditor; si

b) nu exista dovezi care sa ateste ca neregula s-a produs pe parcursul deplasarii in regim suspensiv de la plata accizelor.

----------------------

(2) Atunci cand mai multe persoane sunt obligate sa plateasca aceeasi datorie privind accizele, acestea sunt obligate sa plateasca in solidar acea datorie, iar fiecare dintre aceste persoane poate fi urmarita pentru intreaga datorie.

SECTIUNEA a 2-a

Nivelul si calculul accizelor

ART. 342

Nivelul accizelor

(1) Nivelul accizelor aplicabil de la data de 1 ianuarie a fiecarui an este nivelul prevazut in anexa nr. 1, actualizat cu cresterea preturilor de consum din ultimele 12 luni, calculata in luna septembrie a anului anterior celui de aplicare, fata de perioada octombrie 2014 - septembrie 2015, comunicata oficial de Institutul National de Statistica pana la data de 15 octombrie. Nivelul accizelor actualizat se publica pe site-ul Ministerului Finantelor Publice, de regula pana la data de 20 octombrie, dar nu mai tarziu de data de 31 decembrie a fiecarui an.

(la 09-01-2020 Alineatul (1) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Articolul XXX din ORDONANTA DE URGENTA nr. 1 din 6 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 11 din 09 ianuarie 2020)

Conform alineatului (1) al articolului V din LEGEA nr. 141 din 25 iulie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 699 din 25 iulie 2025, prin derogare de la prevederile art. 342 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in perioada 1 ianuarie 2026-31 decembrie 2026 inclusiv, pentru produsele prevazute la nr. crt. 10-12 din anexa nr. 1 la titlul VIII - „Accize si alte taxe speciale“ din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, nivelul prevazut in coloana nr. 5 din aceasta anexa nu se actualizeaza cu cresterea preturilor de consum din ultimele 12 luni, calculata in luna septembrie a anului 2025, fata de perioada octombrie 2014-septembrie 2015.

Potrivit art. XXXI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 1 din 6 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 11 din 09 ianuarie 2020, prevederile art. XXX se aplica incepand cu anul 2020.

Potrivit alin. (1) al art. VI din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 27 octombrie 2023, prin derogare de la prevederile art. 342 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2024 inclusiv, pentru produsele prevazute la nr. crt. 1-5 din anexa nr. 1 la titlul VIII „Accize si alte taxe speciale“ din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, nivelul prevazut in coloana nr. 3 din aceasta anexa nu se actualizeaza cu cresterea preturilor de consum.

(1^1) Pentru micii producatori independenti de bere se aplica nivelul de accize prevazut la punctul 1.1 din anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu, pentru micii producatori independenti de vinuri spumoase, precum si pentru micii producatori independenti de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, nivelul accizelor prevazut in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu este redus cu 50% din nivelul standard, doar daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) respecta cerintele prevazute la art. 336 pct. 16^1;

b) produce doar o singura categorie de produse, respectiv bere sau bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri;

c) productia realizata in ultimele 12 luni consecutive de functionare nu depaseste limitele cantitative maxime prevazute la alin. (1^2).

(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 22, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(1^2) Limitele cantitative maxime realizate de micii producatori independenti in ultimele 12 luni consecutive de functionare pentru mentinerea in categoria micilor producatori independenti, pentru fiecare categorie de produse in parte, sunt urmatoarele:

a) bere: 200.000 hl de produs;

b) vinuri: 1.000 hl de produs;

c) bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri: 15.000 hl de produs;

d) produse intermediare: 250 hl de produs.

(1^3) In situatia in care doi sau mai multi mici producatori independenti coopereaza, iar productia lor cumulata realizata in ultimele 12 luni consecutive de functionare nu depaseste limitele cantitative prevazute la alin. (1^2), se considera ca productia este realizata de un singur mic producator independent.

(1^4) Pentru produsele realizate de catre micii producatori independenti prevazuti la alin. (1^1) care depasesc limitele cantitative maxime prevazute la alin. (1^2) in ultimele 12 luni consecutive de functionare, nivelul redus al accizelor prevazut la alin. (1^1) nu se aplica pentru produsele eliberate pentru consum sau livrate in regim suspensiv de plata accizelor, dupa caz, din luna imediat urmatoare celei in care limitele cantitative maxime au fost depasite.

(1^5) Se excepteaza de la plata accizelor berea, vinul, bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, linistite sau spumoase, produse de persoane fizice si consumate de catre acestea, de catre membrii familiei acestora sau de catre musafiri, cu conditia ca niciun fel de vanzare sa nu aiba loc.

(1^6) Este scutit de la plata accizelor alcoolul din fructe, in limita a 50 de litri anual, consumat de o persoana fizica, de catre membrii familiei acesteia sau de catre musafiri, cu conditia ca niciun fel de vanzare sa nu aiba loc, iar alcoolul din fructe, indiferent de concentratia acestuia, sa fie:

a) produs de respectiva persoana fizica din fructe detinute, cultivate si furnizate de respectiva persoana fizica de pe o suprafata de teren detinuta in temeiul unui drept real, utilizand un dispozitiv de distilare simplu, de mici dimensiuni, inregistrat la autoritatea competenta, si/sau

b) produs pentru respectiva persoana fizica in distilerii autorizate din fructele detinute, cultivate si furnizate de respectiva persoana fizica de pe o suprafata de teren detinuta in temeiul unui drept real.

(1^7) In intelesul prezentului articol, termenul familie desemneaza sotul si sotia sau sotul, sotia si copiii lor necasatoriti, care locuiesc sau gospodaresc impreuna. Este asimilata termenului familie si situatia persoanei necasatorite care locuieste impreuna cu copiii aflati in intretinerea sa, precum si barbatul si femeia necasatoriti, cu copiii lor si al fiecaruia dintre ei, care locuiesc si gospodaresc impreuna. Prin termenul copil se intelege copilul in varsta de pana la 18 ani sau tinerii majori, cu conditia ca acestia sa frecventeze cursurile invatamantului liceal sau profesional, proveniti din casatoria sotilor, copilul unuia dintre soti, copilul adoptat, precum si copilul incredintat unuia sau ambilor soti ori dat in plasament familial sau pentru care s-a instituit tutela sau curatela potrivit legii.

(1^8) Prin exceptie de la alin. (1), pentru bere, nivelul accizelor este cel prevazut in anexa nr. 1.

(la 01-01-2025 Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 1. , Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 123 din 23 octombrie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1070 din 24 octombrie 2024)

(1^9) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), pentru vinuri, bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, produse intermediare si alcool etilic, nivelul accizelor este cel prevazut in anexa nr. 1.

(la 01-01-2025 Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 1. , Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 132 din 21 noiembrie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1169 din 22 noiembrie 2024)

(2) Prin exceptie de la alin. (1) pentru tigarete, tutun fin taiat, destinat rularii in tigarete, tigari si tigari de foi si alte tutunuri de fumat, nivelul accizelor se aplica de la data de 1 aprilie a fiecarui an si este cel prevazut in anexa nr. 1.

(la 01-08-2022 Alineatul (2) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 100, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

Potrivit alin. (2) al art. VI din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 27 octombrie 2023, prin derogare de la prevederile art. 342 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, nivelul accizelor aplicabil in perioada 1 ianuarie 2024-31 martie 2025 inclusiv, pentru produsele prevazute la nr. crt. 6-9 din anexa nr. 1 la titlul VIII - „Accize si alte taxe speciale“ din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, este nivelul prevazut in coloana nr. 3 din aceasta anexa.

(2^1) Abrogat.

(la 01-01-2024 Alineatul (2^1), Articolul 342, Sectiunea a 2-a, Capitolul I, Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 53., Articolul III, Capitolul II din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 27 octombrie 2023)

(2^2) Abrogat.

(la 01-01-2024 Alineatul (2^2), Articolul 342, Sectiunea a 2-a, Capitolul I, Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 53., Articolul III, Capitolul II din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 27 octombrie 2023)

(3) Prevederile alin. (1) nu se aplica in cazul in care in ultimele 12 luni are loc scaderea preturilor de consum, calculata in luna septembrie a anului anterior celui de aplicare, fata de perioada octombrie 2014-septembrie 2015, comunicata oficial de Institutul National de Statistica pana la data de 15 octombrie.

(la 03-02-2022 Alineatul (3) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 10, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)

(4) Nivelul in lei al accizelor, obtinut dupa efectuarea actualizarii prevazute la alin. (1), se rotunjeste la nivel de doua zecimale, prin reducere, atunci cand a treia zecimala este mai mica decat 5, si prin majorare atunci cand a treia zecimala este mai mare sau egala cu 5.

(la 03-02-2022 Alineatul (4) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 10, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)

(5) Abrogat.

(la 01-01-2019 Alineatul (5) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 24, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)

(6) Abrogat.

(la 01-01-2019 Alineatul (6) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 24, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)

(7) Pentru produsele energetice pentru care nivelul accizelor este stabilit la 1.000 litri, volumul se masoara la o temperatura de 15°C.

(8) Pentru motorina destinata utilizarii in agricultura se poate aplica un nivel redus de accize. Nivelul si conditiile privind aplicarea accizei reduse se stabilesc prin hotarare a Guvernului, la propunerea Ministerului Agriculturii si Dezvoltarii Rurale.

(9) Pentru motorina se poate aplica un nivel redus al accizelor atunci cand este utilizata drept carburant pentru motor in urmatoarele scopuri:

a) transport rutier de marfuri in cont propriu sau pentru alte persoane, cu autovehicule ori ansambluri de vehicule articulate destinate exclusiv transportului rutier de marfuri si cu o greutate bruta maxima autorizata de cel putin 7,5 tone;

b) transportul de persoane, regulat sau ocazional, cu exceptia transportului public local de persoane, cu un autovehicul din categoria M2 ori M3, definit in Directiva 2007/46/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 5 septembrie 2007 de stabilire a unui cadru pentru omologarea autovehiculelor si remorcilor acestora, precum si a sistemelor, componentelor si unitatilor tehnice separate destinate vehiculelor respective («Directiva-cadru»).

(la 03-02-2022 Alineatul (9) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 10, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)

(10) Nivelul redus al accizelor prevazut la alin. (9) se stabileste prin hotarare a Guvernului si nu poate fi mai mic decat nivelul minim prevazut in Directiva 2003/96/CE a Consiliului din 27 octombrie 2003 privind restructurarea cadrului comunitar de impozitare a produselor energetice si a electricitatii. Reducerea nivelului accizelor se realizeaza prin restituirea sumelor reprezentand diferenta dintre nivelul standard al accizelor si nivelul redus al accizelor catre operatorii economici licentiati in Uniunea Europeana. Conditiile, procedura si termenele de restituire se stabilesc prin hotarare a Guvernului.

(la 03-02-2022 Alineatul (10) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 10, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)

(11) Abrogat.

(la 01-01-2019 Alineatul (11) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 24, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)

(12) Abrogat.

(la 01-01-2019 Alineatul (12) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 24, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)

(13) Abrogat.

(la 01-01-2019 Alineatul (13) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 24, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)

(14) Micii producatori independenti astfel cum sunt definiti la art. 336 pct. 16^1, precum si operatorii prevazuti la art. 353 alin. (2), care indeplinesc cerintele prevazute in prezentul titlu pentru mentinerea in aceste categorii, pot solicita, printr-o cerere, autoritatilor vamale teritoriale eliberarea unui certificat anual care sa ateste statutul de mic producator independent, incadrarea productiei acestora in limitele cantitative anuale maxime si respectarea de catre acestia a celorlalte conditii pentru incadrarea in categoria de mic producator independent sau mica distilerie, dupa caz.

(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(15) Micii producatori independenti pentru productia de vin, precum si antrepozitarii autorizati pentru productia de produse intermediare, odata cu cererea prevazuta la alin. (14), depun si o declaratie pe propria raspundere prin care sa certifice ca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii pentru incadrarea in categoria micilor producatori independenti de vin sau de produse intermediare:

a) sunt independenti din punct de vedere juridic si economic de orice alt producator, folosesc cladiri separate din punct de vedere fizic de cele ale oricarui alt producator si nu lucreaza sub licenta;

b) productia realizata in anul precedent nu depaseste 1.000 hl de vin, respectiv 250 hl de produse intermediare, dupa caz. Pentru antrepozitarii autorizati pentru productia de vin, precum si antrepozitarii autorizati pentru productia de produse intermediare a caror activitate nu depaseste 12 luni consecutive de functionare sau nou-infiintati, in declaratie se va inscrie productia realizata pana la data cererii prevazute la alin. (14) sau ca productia estimata a fi realizata in urmatoarele 12 luni nu depaseste limitele cantitative maxime prevazute pentru fiecare categorie de produs in parte.

(la 29-04-2022 Litera b) din Alineatul (15) , Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 2, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 112 din 21 aprilie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 395 din 26 aprilie 2022)

(16) Micii producatori independenti si micile distilerii fac trimitere la certificatul prevazut la alin. (14) in documentul administrativ care insoteste deplasarea produselor respective in regim suspensiv de accize sau care insoteste deplasarea produselor respective dupa eliberarea pentru consum, dupa caz.

(17) Nivelul accizelor prevazut pentru vinuri linistite, pentru produsele realizate de micii producatori de vinuri spumoase, pentru produsele realizate de micii producatori independenti de bere, de micii producatori independenti de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, linistite sau spumoase, precum si de micile distilerii se aplica si pentru produsele realizate de mici producatori independenti sau de micile distilerii din alte state membre, care detin certificatul care atesta incadrarea in aceste categorii de producatori eliberat de autoritatile competente din statele membre in care au fost produse sau, potrivit legislatiei acelui stat membru, incadrarea in aceste categorii de producatori este autocertificata de catre respectivul producator, doar in situatia in care documentul administrativ care insoteste deplasarea produselor respective in regim suspensiv de accize sau care insoteste deplasarea produselor respective dupa eliberarea pentru consum, dupa caz, face trimitere la certificatul acordat de autoritatea din statul membru de origine care atesta acest statut sau, potrivit legislatiei acelui stat membru, incadrarea in aceste categorii de producatori este autocertificata de catre respectivul producator.

(18) Nivelul accizelor prevazut pentru vinuri, pentru produsele realizate de micii producatori de vinuri spumoase, pentru produsele realizate de micii producatori independenti de bere, de micii producatori independenti de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, linistite sau spumoase, precum si de micile distilerii nu se aplica in situatia in care nu sunt respectate prevederile alin. (17) sau, in cazuri justificate, in situatia in care autoritatile teritoriale competente nu pot stabili cu exactitate respectarea conditiilor prevazute la alin. (17).

(19) Modelul de cerere prevazut la alin. (14), declaratia pe propria raspundere prevazuta la alin. (15), forma certificatului care atesta statutul de mic producator independent, forma trimiterii la acest certificat in cadrul documentului administrativ care insoteste deplasarea produselor respective, precum si cerintele pentru completarea documentului administrativ care insoteste deplasarea produselor se stabilesc prin normele metodologice.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

SUBSECTIUNEA 1

Nivelul accizelor

4. (1) In aplicarea art. 342 din Codul fiscal, nivelul accizelor pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. f)-h) din Codul fiscal si pentru energia electrica difera in functie de scopul in care sunt utilizate aceste produse, respectiv comercial sau necomercial. Utilizare in scop comercial reprezinta utilizarea acestor produse de catre un operator economic in cadrul activitatii sale economice, astfel cum este definit la pct. 1 alin. (4), precum si utilizarea energiei electrice pentru iluminatul public.

(2) Cand are loc o utilizare combinata intre utilizarea in scop comercial si utilizarea in scop necomercial, nivelul accizelor pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. f)-h) din Codul fiscal si pentru energia electrica se aplica proportional, corespunzator fiecarui tip de utilizare.

(3) Pentru produsele realizate de micii producatori independenti care depasesc limitele cantitative maxime prevazute la art. 342 alin. (1^2) din Codul fiscal pentru fiecare categorie de produse accizabile in parte, micii producatori independenti au obligatia declararii si platii accizelor aferente la nivelul prevazut in anexa nr. 1 la titlul VIII „Accize si alte taxe speciale“ din Codul fiscal, actualizat potrivit art. 342 alin. (1),(3) si (4) din Codul fiscal. Pentru producatorii de vinuri linistite, precum si pentru micii producatori independenti de vinuri spumoase, prin limite cantitative maxime anuale se intelege productia realizata in anul vitivinicol prevazut la pct. 5 alin. (1^1).

(4) Modelul de cerere privind eliberarea certificatului anual care atesta statutul de mic producator independent este prevazut in anexa nr. 2^1, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.

(5) Modelul certificatului anual care atesta statutul de mic producator independent este prevazut in Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 2.266/2021 al Comisiei de stabilire a normelor de aplicare a Directivei 92/83/CEE a Consiliului in ceea ce priveste certificarea si autocertificarea micilor producatori independenti de bauturi alcoolice in scopul aplicarii accizelor.

(6) Modelul declaratiei pe propria raspundere prin care micii producatori independenti pentru productia de vin, precum si antrepozitarii autorizati pentru productia de produse intermediare certifica indeplinirea cumulativa a conditiilor pentru incadrarea in categoria micilor producatori independenti de vin sau de produse intermediare este prevazut in anexa nr. 2^2, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.

(7) Persoanele fizice care produc pentru consumul propriu bere, vin, bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, linistite sau spumoase si alcool din fructe au obligatia de a depune o declaratie la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi au domiciliul pana la data de 15 ianuarie inclusiv a anului urmator celui in care se produc aceste produse. Declaratia se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 6, care face parte integranta din prezentele norme metodologice. Pentru persoanele fizice care produc pentru consumul propriu vinuri linistite sau vinuri spumoase, prin productie anuala se intelege productia realizata in anul vitivinicol prevazut la pct. 5 alin. (1^1).

(8) Autoritatea vamala teritoriala tine o evidenta a persoanelor fizice mentionate la alin. (7), in care se inscriu datele de identificare ale acestora, precum si informatii privind cantitatile de produse declarate.
----------------------

ART. 342^1

Reguli speciale privind nivelul accizelor in anul 2024

(1) In anul 2024, nivelul accizelor pentru produsele de la nr. crt. 10-12 din anexa nr. 1 la titlul VIII - Accize si alte taxe speciale, prevazut in coloana nr. 3 din anexa, se actualizeaza cu cresterea preturilor de consum din ultimele 12 luni, calculata in luna septembrie a anului 2023, fata de perioada octombrie 2014 - septembrie 2015, dupa cum urmeaza:

a) incepand cu data de 1 ianuarie 2024, cu 50% din cresterea preturilor de consum;

b) incepand cu data de 1 iulie 2024, cu 50% din cresterea preturilor de consum.

(2) Celelalte prevederi ale art. 342 alin. (1) se aplica in mod corespunzator.

(la 01-01-2024 Sectiunea a 2-a, Capitolul I, Titlul VIII a fost completata de Punctul 120., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

ART. 343

Calculul accizelor

(1) Calculul accizelor se efectueaza potrivit prevederilor din normele metodologice.

(2) Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem.

(3) Abrogat.

(la 01-01-2019 Alineatul (3) din Articolul 343 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 25, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)

(4) Acciza ad valorem se calculeaza prin aplicarea procentului legal asupra pretului de vanzare cu amanuntul al tigaretelor eliberate pentru consum. Acest procent legal se aplica dupa cum urmeaza:

a) 13% asupra pretului de vanzare cu amanuntul al tigaretelor eliberate pentru consum, pentru perioada 1 august 2022-31 martie 2023 inclusiv;

b) 12% asupra pretului de vanzare cu amanuntul al tigaretelor eliberate pentru consum, pentru perioada 1 aprilie 2023-31 martie 2024 inclusiv;

c) 11% asupra pretului de vanzare cu amanuntul al tigaretelor eliberate pentru consum, pentru perioada 1 aprilie 2024-31 martie 2025 inclusiv;

d) 10% asupra pretului de vanzare cu amanuntul al tigaretelor eliberate pentru consum, incepand cu 1 aprilie 2025.

(la 01-08-2022 Alineatul (4) din Articolul 343 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 101, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

(5) Acciza specifica exprimata in lei/1.000 de tigarete se determina anual, pe baza pretului mediu ponderat de vanzare cu amanuntul, a procentului legal aferent accizei ad valorem si a accizei totale al carei nivel este prevazut in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu. Aceasta acciza specifica se aproba prin ordin al ministrului finantelor care se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, pana la 1 martie. In perioada 1 august 2022-31 martie 2023 inclusiv, acciza specifica pentru tigarete este de 459,386 lei/1.000 tigarete.

(la 01-08-2022 Alineatul (5) din Articolul 343 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 101, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

Conform art. 1 din ORDINUL nr. 1.111 din 6 martie 2023, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 201 din 10 martie 2023, nivelul accizei specifice la tigarete in perioada 1 aprilie 2023-31 martie 2024 inclusiv este de 493,988 lei/1.000 de tigarete.

Potrivit alin. (3) al art. VI din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 27 octombrie 2023, prin derogare de la prevederile art. 343 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in perioada 1 ianuarie 2024-31 martie 2024 inclusiv, acciza specifica pentru tigarete este de 540,938 lei/1.000 tigarete.

Conform art. 1 din ORDINUL nr. 265 din 6 februarie 2024, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 120 din 12 februarie 2024, nivelul accizei specifice la tigarete in perioada 1 aprilie 2024-31 martie 2025 inclusiv este de 543,81 lei/1.000 de tigarete.

Conform art. 1 din ORDINUL nr. 485 din 18 martie 2025, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 21 martie 2025, nivelul accizei specifice la tigarete in perioada 1 aprilie 2025-31 martie 2026 inclusiv este de 560,86 lei/1.000 tigarete.

Conform alineatului (2) al articolului V din LEGEA nr. 141 din 25 iulie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 699 din 25 iulie 2025, prin derogare de la prevederile art. 343 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in perioada 1 august 2025-31 martie 2026 inclusiv, acciza specifica pentru tigarete este de 576,360 lei/1.000 de tigarete.

(6) Acciza datorata determinata potrivit alin. (2) nu poate fi mai mica decat nivelul accizei totale prevazut in anexa nr. 1.

(la 01-08-2022 Alineatul (6) din Articolul 343 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 101, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

(7) Pretul mediu ponderat de vanzare cu amanuntul se calculeaza in functie de valoarea totala a tuturor cantitatilor de tigarete eliberate pentru consum, pe baza pretului de vanzare cu amanuntul, incluzand toate taxele, impartit la cantitatea totala de tigarete eliberate pentru consum. Acest pret mediu ponderat se stabileste pana pe data de 15 februarie a fiecarui an, pe baza datelor privind cantitatile totale de tigarete eliberate pentru consum in cursul anului calendaristic precedent, si se publica pe site-ul Ministerului Finantelor Publice in termen de 15 zile de la data stabilirii.

(8) Pretul de vanzare cu amanuntul pentru orice marca de tigarete se stabileste si se declara de catre persoana care elibereaza pentru consum tigaretele in Romania sau care importa tigaretele si este adus la cunostinta publica, in conformitate cu cerintele prevazute de normele metodologice.

(9) Este interzisa vanzarea de catre orice persoana a tigaretelor pentru care nu s-au stabilit si declarat preturi de vanzare cu amanuntul.

(10) Pretul de vanzare al tigaretelor nu poate depasi pretul de vanzare cu amanuntul declarat in vigoare la momentul vanzarii.

(11) Este interzisa vanzarea de tigarete, de catre orice persoana, catre persoane fizice, la un pret mai mic decat pretul de vanzare cu amanuntul declarat.

Incepand cu data de 01-01-2031, potrivit pct. 24 al art. I coroborat cu alin. (5) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 343, dupa alineatul (11) se introduce un nou alineat, alineatul (12), cu urmatorul cuprins:

(12) Pentru masurarea gradelor Plato se iau in considerare toate ingredientele berii, inclusiv cele adaugate dupa incheierea fermentarii, valoarea inscriindu-se pe eticheta de comercializare.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

(1) In sensul art. 343 din Codul fiscal, sumele datorate reprezentand accize se calculeaza in lei, dupa cum urmeaza:

a) pentru bere:

A = C x K x Q,

A = cuantumul accizei;

C = numarul de grade Plato;

K = nivelul accizei prevazut la nr. crt. 1 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal, actualizat potrivit art. 342 alin. (1),(3) si (4) din Codul fiscal;

Q = cantitatea de bere sau cantitatea de baza de bere in cazul amestecului cu bauturi nealcoolice, exprimata in hectolitri.

Pentru bere, numarul de grade Plato este inscris in specificatia tehnica elaborata pe baza standardului in vigoare pentru fiecare sortiment de bere si trebuie sa fie acelasi cu cel inscris pe etichetele de comercializare a respectivelor sortimente de bere.

Pentru produsele rezultate prin amestecul de baza de bere cu bauturi nealcoolice, numarul de grade Plato este cel aferent bazei de bere din amestec si se inscrie pe eticheta de comercializare.

Abaterea admisa intre numarul de grade Plato inscris pe eticheta si numarul de grade Plato determinat in bere, respectiv in baza de bere din amestecul cu bauturi nealcoolice este de 0,5 grade Plato;

b) pentru vinuri, bauturi fermentate si produse intermediare:

A = K x Q,

A = cuantumul accizei;

K = nivelul accizei prevazut la nr. crt. 2-4 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal, actualizat potrivit art. 342 alin. (1),(3) si (4) din Codul fiscal;

Q = cantitatea exprimata in hectolitri;

c) pentru alcool etilic:

A = C x K x Q/100,

A = cuantumul accizei;

C = concentratia alcoolica exprimata in procente de volum;

K = nivelul accizei prevazut la nr. crt. 5 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal, actualizat potrivit art. 342 alin. (1),(3) si (4) din Codul fiscal;

Q = cantitatea exprimata in hectolitri;

d) pentru tigarete:

A = A1 + A2,

A = acciza datorata;

A1 = acciza specifica;

A2 = acciza ad valorem;

A1 = K1 x Q1;

A2 = K2 x PA x Q2,

K1 = nivelul accizei specifice stabilit prin ordin al ministrului finantelor, exprimat in lei/1.000 tigarete;

K2 = procentul legal al accizei ad valorem care se aplica asupra pretului de vanzare cu amanuntul declarat, prevazut la art. 343 alin. (4) din Codul fiscal;

PA = pretul de vanzare cu amanuntul declarat pe pachet;

Q1 = cantitatea de tigarete exprimata in mii tigarete;

Q2 = numarul de pachete de tigarete;

Q2 = Q1/numarul de tigarete continute in pachet;

e) pentru tigari si tigari de foi:

A = Q x K,

A = cuantumul accizei;

Q = cantitatea exprimata in mii bucati;

K = nivelul accizei prevazut la nr. crt. 7 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal;

f) pentru tutun de fumat fin taiat, destinat rularii in tigarete, si pentru alte tutunuri de fumat:

A = Q x K,

A = cuantumul accizei;

Q = cantitatea in kg;

K = nivelul accizei prevazut la nr. crt. 8, respectiv la nr. crt. 9 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal;

g) pentru produse energetice:

A = Q x K,

A = cuantumul accizei;

Q = cantitatea exprimata in mii litri masurata la temperatura de +15°C/cantitatea exprimata in tone/cantitatea exprimata in gigajoule;

K = nivelul accizei prevazut la nr. crt. 10-17 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal, actualizat potrivit art. 342 alin. (1),(3) si (4) din Codul fiscal;

h) pentru energie electrica:

A = Q x K,

A = cuantumul accizei;

Q = cantitatea de energie electrica exprimata in MWh;

K = nivelul accizei prevazut la nr. crt. 18 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal, actualizat potrivit art. 342 alin. (1),(3) si (4) din Codul fiscal.

(1^1) Pentru micii producatori independenti de vinuri, inclusiv pentru micii producatori independenti de vinuri spumoase, la calculul productiei realizate se ia in considerare cantitatea de produse realizate in medie pe an vitivinicol, respectiv de la data de 1 august la data de 31 iulie a anului urmator, conform art. 6 lit. d) din Regulamentul nr. 1.308/2013 al Parlamentului european si al Consiliului de instituire a unei organizari comune a pietelor produselor agricole si de abrogare a Regulamentelor (CEE) nr. 922/72, (CEE) nr. 234/79, (CE) nr. 1.037/2001 si (CE) nr. 1.234/2007 ale Consiliului, pe baza productiei ultimilor trei ani vitivinicoli consecutivi, in conformitate cu art. 2 alin. (3) din Regulamentul delegat (UE) 2018/273 de completare a Regulamentului (UE) nr. 1.308/2013 al Parlamentului European si al Consiliului in ceea ce priveste sistemul de autorizatii pentru plantarile de vita-de-vie, registrul plantatiilor viticole, documentele insotitoare si certificarea, registrul de intrari si de iesiri, declaratiile obligatorii, notificarile si publicarea informatiilor notificate, de completare a Regulamentului (UE) nr. 1.306/2013 al Parlamentului European si al Consiliului in ceea ce priveste controalele si sanctiunile relevante, de modificare a Regulamentelor (CE) nr. 555/2008, (CE) nr. 606/2009 si (CE) nr. 607/2009 ale Comisiei si de abrogare a Regulamentului (CE) nr. 436/2009 al Comisiei si a Regulamentului delegat (UE) 2015/560 al Comisiei.

(2) Persoana care elibereaza pentru consum ori importa tigarete in Romania are obligatia de a depune in format electronic o declaratie privind preturile de vanzare cu amanuntul pe sortimente de tigarete, cu minimum doua zile lucratoare inainte de data practicarii acestor preturi.

(2^1) Persoana care elibereaza pentru consum ori importa tigarete in Romania are obligatia, inainte de a depune declaratia prevazuta la alin. (2), de a declara sortimentele de tigarete in vederea atribuirii codului de produs utilizat pentru completarea declaratiei privind preturile de vanzare cu amanuntul pe sortimente de tigarete.

(3) Abrogat.

(4) Abrogat.

(5) Abrogat.

(6) Ori de cate ori se intentioneaza modificari ale preturilor de vanzare cu amanuntul, persoana care elibereaza pentru consum ori importa tigarete in Romania are obligatia sa redeclare preturile pentru toate sortimentele de tigarete, indiferent daca modificarea intervine la unul sau la mai multe sortimente. Redeclararea se face potrivit alin. (2).

(7) Declaratiile privind preturile de vanzare cu amanuntul pe sortimente de tigarete se publica pe site-ul Ministerului Finantelor.

(8) Persoana care elibereaza pentru consum ori importa tigarete in Romania si care renunta la comercializarea pe piata interna a unui anumit sortiment de tigarete are obligatia de a declara potrivit alin. (2) sortimentele de tigarete ce urmeaza a fi delistate si de a inscrie in continuare preturile aferente acestor sortimente in declaratia privind preturile de vanzare cu amanuntul pe sortimente de tigarete, pana la epuizarea stocului pe care il detine, dar nu mai putin de 3 luni de la data la care a comunicat ca renunta la comercializarea pe piata interna a respectivului sortiment de tigarete.

(9) In situatiile in care nu se pot identifica preturile de vanzare cu amanuntul pentru tigaretele provenite din confiscari, calculul accizelor se face pe baza accizei totale prevazute la nr. crt. 6 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal.

(10) Modelul si continutul «Declaratiei privind nomenclatorul de produse» si modalitatea de declarare a sortimentelor de tigarete in vederea atribuirii codului de produs utilizat pentru completarea declaratiei privind preturile de vanzare cu amanuntul pe sortimente de tigarete si modalitatea de delistare a sortimentelor de tigarete, precum si modelul si continutul «Declaratiei privind preturile de vanzare cu amanuntul pe sortimente de tigarete» si modalitatea de depunere a «Declaratiei privind preturile de vanzare cu amanuntul pe sortimente de tigarete» se aproba prin ordin al ministrului finantelor.
----------------------

SECTIUNEA a 3-a

Obligatiile platitorilor de accize

ART. 344

Responsabilitatile platitorilor de accize

(1) Platitorii de accize au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta.

(2) Orice platitor de accize poarta raspunderea pentru calcularea corecta si plata la termenul legal a accizelor catre bugetul de stat si pentru depunerea la termenul legal a declaratiilor de accize la autoritatea competenta, conform prevederilor prezentului capitol.

ART. 345

Plata accizelor la bugetul de stat

(1) Termenul de plata a accizelor este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care accizele devin exigibile, cu exceptia cazurilor pentru care se prevede in mod expres un alt termen de plata.

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1):

a) in cazul furnizorilor autorizati de energie electrica sau de gaz natural, termenul de plata a accizelor este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc facturarea catre consumatorul final. In cazul prevazut la art. 356 alin. (1^1) si art. 358 alin. (3), termenul de plata a accizelor este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc autoconsumul;

(la 05-12-2024 Litera a) , Alineatul (2) , Articolul 345 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 21. , Articolul VI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 4 decembrie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1222 din 5 decembrie 2024)

b) in cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat intr-un regim suspensiv, momentul platii accizelor este momentul inregistrarii declaratiei vamale de import;

c) orice persoana aflata in una dintre situatiile prevazute la art. 340 alin. (4)-(7) are obligatia de a plati accizele in termen de 5 zile de la data la care acestea au devenit exigibile;

d) in situatiile prevazute la art. 340 alin. (1) lit. b) si c) acciza se plateste in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care a fost depusa declaratia de accize.

e) in situatia prevazuta la art. 417 alin. (2) acciza se plateste in prima zi lucratoare imediat urmatoare celei in care s-au receptionat produsele.

(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 345 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 173, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)

(3) Livrarea produselor prevazute la art. 350 alin. (1) lit. b), art. 351 alin. (1), cu exceptia produselor care se incadreaza la pozitiile 3.1.1, 3.1.2, 3.1.3 si 3.2.1 din anexa nr. 1, art. 352, art. 353 alin. (1) si a produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. a)-e), din antrepozite fiscale ori din locatia in care acestea au fost receptionate de catre destinatarul inregistrat, se efectueaza numai in momentul in care furnizorul detine documentul de plata care sa ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitatii ce urmeaza a fi facturata. Cu ocazia depunerii declaratiei lunare de accize se regularizeaza eventualele diferente dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de catre beneficiarii produselor, in numele antrepozitului fiscal ori al destinatarului inregistrat, si valoarea accizelor aferente cantitatilor de produse accizabile efectiv livrate de acestia, in decursul lunii precedente.

(la 01-01-2024 Alineatul (3), Articolul 345, Sectiunea a 3-a, Capitolul I, Titlul VIII a fost modificat de Punctul 121., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(3^1) Deplasarea produselor prevazute la art. 350 alin. (1) lit. b), art. 351 alin. (1), cu exceptia produselor care se incadreaza la pozitiile 3.1.1, 3.1.2, 3.1.3 si 3.2.1 din anexa nr. 1, la art. 352, art. 353 alin. (1) si a produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. a)-e) din antrepozite fiscale ori din locatia in care acestea au fost receptionate de catre destinatarul inregistrat catre alte locuri de depozitare se efectueaza numai in momentul in care antrepozitarul autorizat sau destinatarul inregistrat face dovada platii la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitatii ce urmeaza a fi deplasata fara a avea loc livrarea produselor catre cumparator.

(la 20-06-2024 Articolul 345 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 1. , Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 6 iunie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 534 din 7 iunie 2024)

(3^2) Livrarea produselor prevazute la art. 354 alin. (1) din locatia in care acestea au fost receptionate de catre destinatarul inregistrat se efectueaza numai in momentul in care furnizorul detine documentul de plata care sa ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitatii ce urmeaza a fi facturata. Cu ocazia depunerii declaratiei lunare de accize se regularizeaza eventualele diferente dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de catre beneficiarii produselor, in numele destinatarului inregistrat, si valoarea accizelor aferente cantitatilor de produse accizabile efectiv livrate de acestia, in decursul lunii precedente.

(3^3) Deplasarea produselor prevazute la art. 354 alin. (1) din locatia in care acestea au fost receptionate de catre destinatarul inregistrat catre alte locuri de depozitare se efectueaza numai in momentul in care destinatarul inregistrat face dovada platii la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitatii ce urmeaza a fi deplasata fara a avea loc livrarea produselor catre cumparator.

(3^4) In situatiile prevazute la alin. (3^1), (3^3) si (3^5), deplasarea produselor accizabile de la antrepozitul fiscal ori din locatia in care acestea au fost receptionate de catre destinatarul inregistrat catre alte locuri de depozitare este insotita de avizul de insotire, in care se inscrie mentiunea accize platite.

(la 24-10-2024 Alineatul (3^4) , Articolul 345 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 2. , Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 123 din 23 octombrie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1070 din 24 octombrie 2024)

(3^5) In cazul antrepozitarilor autorizati incepand cu data de 1 ianuarie 2024, in primele 36 de luni de valabilitate a autorizatiei:

a) livrarea produselor prevazute la art. 350 alin. (1) lit. b), art. 351 alin. (1), cu exceptia produselor care se incadreaza la pozitiile 3.1.1, 3.1.2, 3.1.3 si 3.2.1 din anexa nr. 1, art. 352, art. 353 alin. (1), art. 354 alin. (1) si a produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. a)-e), din antrepozite fiscale se efectueaza numai in momentul in care furnizorul detine documentul de plata care atesta virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitatii ce urmeaza a fi facturata. Cu ocazia depunerii declaratiei lunare de accize se regularizeaza eventualele diferente dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de catre beneficiarii produselor, in numele antrepozitului fiscal, si valoarea accizelor aferente cantitatilor de produse accizabile efectiv livrate de acestia, in decursul lunii precedente;

b) deplasarea produselor prevazute la art. 350 alin. (1) lit. b), art. 351 alin. (1), cu exceptia produselor care se incadreaza la pozitiile 3.1.1, 3.1.2, 3.1.3 si 3.2.1 din anexa nr. 1, art. 352, art. 353 alin. (1), art. 354 alin. (1) si a produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. a)-e), din antrepozite fiscale catre alte locuri de depozitare se efectueaza numai in momentul in care antrepozitarul autorizat face dovada platii la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitatii ce urmeaza a fi deplasata fara a avea loc livrarea produselor catre cumparator. Deplasarea produselor accizabile de la antrepozitul fiscal catre alte locuri de depozitare este insotita de avizul de insotire, in care se inscrie mentiunea accize platite.

(la 24-10-2024 Articolul 345 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 3. , Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 123 din 23 octombrie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1070 din 24 octombrie 2024)

Potrivit articolului II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 123 din 23 octombrie 2024

, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1070 din 24 octombrie 2024, in cazul antrepozitarilor autorizati, incepand cu data de 1 ianuarie 2024 si pana la intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, prevederile art. 345 alin. (3^5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica pentru operatiunile efectuate incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, data de la care curge si termenul de 36 de luni.

(4) Plata accizelor prevazute la alin. (3), (3^2) si (3^5) se efectueaza de catre furnizor ori de catre cumparator. In situatia in care plata este efectuata de catre cumparator in numele furnizorului, aceasta trebuie efectuata in contul al carui titular este furnizorul, deschis la unitatile Trezoreriei Statului.

(la 24-10-2024 Alineatul (4) , Articolul 345 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 2. , Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 123 din 23 octombrie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1070 din 24 octombrie 2024)

(5) Livrarea produselor prevazute la alin. (3) si (3^5) din antrepozitele fiscale sau din locurile in care au fost receptionate de catre destinatarii inregistrati si livrarea produselor prevazute la alin. (3^2) din locurile in care au fost receptionate de catre destinatarii inregistrati se fac numai pe baza comenzii cumparatorului.

(la 24-10-2024 Alineatul (5) , Articolul 345 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 2. , Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 123 din 23 octombrie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1070 din 24 octombrie 2024)

(6) Pe baza comenzii, furnizorul emite cumparatorului un document in care mentioneaza: denumirea produsului, cantitatea, valoarea accizei datorate. In cazul in care plata accizelor se efectueaza de catre cumparator, documentul cuprinde si informatii cu privire la denumirea, codul de identificare fiscala si numarul contului deschis la Trezoreria Statului ale furnizorului.

(la 01-01-2024 Articolul 345, Sectiunea a 3-a, Capitolul I, Titlul VIII a fost completat de Punctul 122., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(7) Comenzile mentionate la alin. (6) se exprima in unitatea de masura prevazuta in anexa nr. 1. In cazul in care livrarea se efectueaza in vase calibrate, comenzile trebuie sa corespunda capacitatilor inscrise in documentele insotitoare ale vaselor calibrate.

(8) In situatiile prevazute la alin. (7), cantitatile din comenzi, pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. a)-e), exprimate in litri la temperatura efectiva, se corecteaza cu densitatea la temperatura de +15°C, rezultand cantitatea exprimata in litri pentru care se datoreaza accize. Valoarea accizelor datorate se calculeaza prin inmultirea cantitatii cu nivelul accizelor pe unitatea de masura, exprimata in litri.

(9) La livrarea efectiva a cantitatilor de produse energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. a)-e), exprimate in litri, furnizorul recalculeaza contravaloarea accizelor conform procedeului de mai sus. Sumele astfel obtinute, reprezentand accize, se evidentiaza distinct in factura emisa cumparatorului de catre furnizor.

(10) Eventualele diferente intre valoarea accizelor virate la bugetul de stat calculate pe baza documentului prevazut la alin. (6) si valoarea accizelor aferente cantitatilor de produse accizabile prevazute la art. 355 alin. (3) lit. a)-e), efectiv livrate de furnizori, conform facturii, se regularizeaza cu ocazia depunerii declaratiei lunare privind obligatiile de plata la bugetul de stat.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

SUBSECTIUNEA 1

Plata accizelor la bugetul de stat

6.
----------------------

ART. 346

Depunerea declaratiilor de accize

(1) Orice platitor de accize, cu exceptia importatorului autorizat, are obligatia de a depune lunar la autoritatea competenta o declaratie de accize, indiferent daca se datoreaza sau nu plata accizei pentru luna respectiva.

(2) Declaratiile de accize se depun la autoritatea competenta de catre platitorii de accize pana pe data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia.

(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (2), orice persoana aflata in una dintre situatiile prevazute la art. 340 alin. (1) lit. b) si c) si art. 340 alin. (4)-(7) are obligatia de a depune o declaratie de accize la autoritatea competenta in termen de 5 zile calendaristice de la data eliberarii pentru consum.

(la 24-12-2020 Alineatul (3) din Articolul 346 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 174, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)

(4) Orice platitor de accize are obligatia de a depune anual la autoritatea competenta decontul privind accizele, conform dispozitiilor legale privind obligatiile de plata la bugetul de stat, pana la data de 30 aprilie a anului urmator celui de raportare.

ART. 347

Documente fiscale

Pentru produsele accizabile care sunt transportate sau sunt detinute in afara antrepozitului fiscal, provenienta trebuie sa fie dovedita conform prevederilor stabilite prin normele metodologice.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

SUBSECTIUNEA a 2-a

Documente fiscale

7. (1) In aplicarea prevederilor art. 347 din Codul fiscal, orice platitor de accize care livreaza produse accizabile unei alte persoane are obligatia de a-i emite acestei persoane o factura, cu respectarea prevederilor art. 319 din Codul fiscal, precum si un aviz de insotire a marfurilor pe perioada transportului. Antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati si expeditorii inregistrati au obligatia suplimentara de a inscrie in facturi codul de accize, la rubrica aferenta datelor de identificare.

(2) Cu exceptia deplasarilor in regim suspensiv de accize si in cazul prevazut la alin. (6), pentru eliberarile in consum de produse accizabile efectuate din antrepozitele fiscale, factura trebuie sa cuprinda distinct valoarea accizelor datorate pentru fiecare produs accizabil sau, dupa caz, mentiunea "exceptat/scutit de accize", in situatia in care pentru produsele accizabile nu se datoreaza accize, ca urmare a aplicarii unei exceptari sau scutiri.

(3) Pentru eliberarile in consum de tigarete, factura cuprinde si o rubrica aferenta pretului de vanzare cu amanuntul declarat.

(4) Avizul de insotire, in care se inscrie contravaloarea accizelor percepute, aferente cantitatilor de produse accizabile eliberate pentru consum, se utilizeaza in urmatoarele situatii:

a) in cazul deplasarii produselor accizabile de la antrepozitul fiscal catre alte locuri proprii de depozitare si/sau comercializare;

b) in cazul deplasarii produselor accizabile de la antrepozitul fiscal catre clienti sau direct catre clientii cumparatorului revanzator.

(5) Avizul de insotire, in care se inscrie mentiunea "accize percepute", se utilizeaza in urmatoarele situatii:

a) in cazul deplasarii produselor accizabile de la locul de receptie al destinatarului inregistrat catre alte locuri proprii de depozitare;

b) in cazul livrarii de produse accizabile de catre destinatarul inregistrat catre clienti sau direct catre clientii cumparatorului revanzator.

(6) In situatiile prevazute la alin. (4) nu este obligatorie inscrierea accizelor in facturile intocmite ulterior catre clienti, dar in acestea se inscrie mentiunea "accize percepute".

(7) Deplasarea produselor accizabile in regim suspensiv de accize de la un loc de expediere aflat pe teritoriul Romaniei este insotita de un exemplar tiparit al documentului administrativ electronic sau de codul de referinta administrativ unic, dupa caz.

(8) Deplasarea de produse accizabile care au fost eliberate pentru consum pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene si care sunt deplasate catre teritoriul Romaniei pentru a fi livrate in Romania in scopuri comerciale sau pentru a fi utilizate in Romania, respectiv de pe teritoriul Romaniei catre teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene este insotita de factura si documentul administrativ simplificat electronic prevazut la pct. 138.
----------------------

ART. 348

Garantii

(1) Antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat, expeditorul inregistrat si importatorul autorizat au obligatia depunerii la autoritatea competenta a unei garantii, la nivelul stabilit conform prevederilor din normele metodologice, care sa asigure plata accizelor ce pot deveni exigibile. Garantia poate fi constituita sub forma de:

a) consemnare de mijloace banesti la o unitate a Trezoreriei Statului;

b) scrisoare de garantie/polita de asigurare de garantie emisa in conditiile legii de o institutie de credit/societate de asigurare inregistrata in Uniunea Europeana si Spatiul Economic European, autorizata sa isi desfasoare activitatea pe teritoriul Romaniei, in favoarea autoritatii fiscale teritoriale la care operatorul economic este inregistrat ca platitor de impozite si taxe.

(la 20-01-2019 Alineatul (1) din Articolul 348 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 29^1, Punctul 21, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)

Potrivit literei a) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 21 din lege cu referire la articolul I punctul 29^1 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018], se aplica incepand cu 1 ianuarie 2019.

(1^1) Destinatarul inregistrat care prezinta risc fiscal ridicat are obligatia constituirii unei garantii de 120% din contravaloarea accizelor aferente cantitatii de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca, sub forma prevazuta la alin. (1). In situatia in care organele competente constata indiciile savarsirii unei infractiuni si evalueaza prejudiciul, operatorul economic are obligatia de a reintregi garantia la nivelul prejudiciului, cu exceptia situatiei in care garantia este indestulatoare.

(la 01-02-2025 Articolul 348 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 22. , Articolul VI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 4 decembrie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1222 din 5 decembrie 2024)

A se vedea ORDINUL nr. 420/1.205/2025 privind aprobarea regulilor referitoare la constituirea, actualizarea si eliberarea garantiei prevazute la art. 348 alin. (1^1) si la art. 435 alin. (3^2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 261 din 25 martie 2025.

(1^2) Regulile referitoare la constituirea, actualizarea si eliberarea garantiei prevazute la alin. (1^1) se stabilesc prin ordin comun al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si al presedintelui Autoritatii Vamale Romane. Garantia poate fi eliberata numai dupa verificarea de catre organele fiscale competente a indeplinirii de catre operatorul economic a tuturor obligatiilor legale privind evidentierea, declararea si plata obligatiilor fiscale administrate de A.N.A.F.

(1^3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), in situatia in care destinatarul inregistrat care prezinta risc fiscal ridicat inregistreaza obligatii fiscale restante administrate de A.N.A.F. cu mai mult de 5 zile fata de termenul legal de plata, garantia se extinde si asupra acestor obligatii de drept si fara nicio alta formalitate.

*) Nota:

Potrivit alineatului (2) al art. VIII din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 4 decembrie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1222 din 5 decembrie 2024, in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta se emit ordinele comune ale presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si presedintelui Autoritatii Vamale Romane, prevazute la art. 348 alin. (1^2), art. 375 alin. (1^3) si alin. (1^6), art. 435 alin. (3^4), alin. (3^6) si alin. (3^9) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

(2) In situatia in care antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat, expeditorul inregistrat sau importatorul autorizat inregistreaza obligatii fiscale restante administrate de A.N.A.F. cu mai mult de 30 de zile fata de termenul legal de plata, garantia se extinde si asupra acestor obligatii de drept si fara nicio alta formalitate.

(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), garantia poate fi depusa de proprietarul produselor accizabile sau, in comun, de catre acesta si una dintre persoanele prevazute la alin. (1), in cazurile si in conditiile stabilite prin normele metodologice.

(4) In cazul antrepozitarilor autorizati, prin normele metodologice se stabilesc niveluri minime si maxime ale garantiilor, in functie de natura si volumul produselor accizabile ce urmeaza a fi realizate sau depozitate.

(5) Garantia este valabila pe intreg teritoriul Uniunii Europene.

(6) Tipul, modul de calcul, valoarea, durata si conditiile de reducere a garantiei sunt prevazute in normele metodologice, pe tipuri de activitati si grupe de produse.

(7) In cazul antrepozitarului autorizat care detine si calitatea de expeditor inregistrat, conditiile si cuantumul garantiei se stabilesc prin normele metodologice.

(8) Valoarea garantiei se analizeaza anual sau, ori de cate ori este necesar, de catre autoritatea competenta, in vederea actualizarii in functie de schimbarile intervenite in volumul afacerii sau asupra nivelului accizelor.

(la 24-12-2020 Alineatul (8) din Articolul 348 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 175, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

SUBSECTIUNEA a 3-a

Garantii

8. (1) Garantia prevazuta la art. 348 alin. (1) din Codul fiscal se constituie in favoarea autoritatii fiscale teritoriale.
(2) Abrogat.

(3) In cazul garantiei constituite potrivit art. 348 alin. (1) lit. a) din Codul fiscalse aplica urmatoarele reguli:

a) se consemneaza mijloacele banesti la unitatea Trezoreriei Statului la care este arondata autoritatea fiscala teritoriala;

b) orice dobanda platita de trezorerie in legatura cu depozitul apartine deponentului.

(4) Abrogat.

(5) Antrepozitarul autorizat pentru productie nou-infiintat are obligatia de a constitui o garantie al carei nivel corespunde unei cote de 6% din valoarea accizelor aferente produselor accizabile estimate a fi realizate in primul an de activitate.

(6) Antrepozitarul autorizat pentru depozitare nou-infiintat are obligatia de a constitui o garantie al carei nivel corespunde unei cote de 6% din valoarea accizelor aferente produselor accizabile estimate a fi intrate in primul an de activitate.

(7) Antrepozitarul autorizat pentru productie nou-infiintat, care detine si antrepozite fiscale de depozitare, trebuie sa constituie garantie atat pentru antrepozitele de productie, cat si pentru antrepozitele fiscale de depozitare, potrivit prevederilor alin. (5) si (6), fara a se depasi garantia maxima prevazuta la alin. (14).

(8) Orice antrepozitar autorizat are obligatia constituirii unei garantii corespunzatoare unei cote de 6% din valoarea accizelor aferente cantitatilor de produse accizabile deplasate in regim suspensiv de accize catre un alt stat membru in anul anterior constituirii garantiei.

(9) Cuantumul garantiei constituite de antrepozitarii autorizati pentru productie nu poate fi mai mic decat limitele prevazute mai jos:

a) pentru productia de bere - 473.801 lei;

b) pentru productia de bere realizata de micile fabrici de bere prevazute la art. 349 alin. (6) din Codul fiscal - 236.901 lei;

c) pentru productia de bere de maximum 5.000 hl pe an realizata de micile fabrici de bere prevazute la art. 349 alin. (6) din Codul fiscal - 9.476 lei;

d) pentru productia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an - 11.845 lei;

e) pentru productia de vinuri intre 5.001 hl si 10.000 hl pe an - 23.690 lei;

f) pentru productia de vinuri peste 10.000 hl pe an - 47.380 lei;

f^1) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, de maximum 1.000 hl pe an - 18.952 lei;

g) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, intre 1.000 si 5.000 hl pe an - 94.760 lei;

h) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, peste 5.000 hl pe an - 236.901 lei;

i) pentru productia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an - 118.450 lei;

j) pentru productia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an - 355.351 lei;

k) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase de maximum 100 hl alcool pur pe an - 23.690 lei;

l) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 101 si 1.000 hl alcool pur pe an - 118.450 lei;

m) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 1.001 si 5.000 hl alcool pur pe an - 473.801 lei;

n) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an - 1.184.503 lei;

o) pentru productia de alcool etilic realizata de micile distilerii definite la pct. 12 alin. (16) - 1.185 lei;

p) pentru productia de tutun prelucrat - 4.738.014 lei;

q) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, de maximum 10.000 tone pe an - 1.184.503 lei;

r) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, intre 10.001 tone si 40.000 tone - 4.738.014 lei;

s) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, peste 40.000 tone - 9.476.027 lei;

s) pentru productia de GPL - 47.380 lei;

t) pentru productia exclusiva de biocombustibili si biocarburanti - 23.690 lei.

(9^1) In aplicarea alin. (9), pentru antrepozitarii autorizati care produc bioetanol in cadrul antrepozitului de productie de produse energetice garantia minima se determina prin insumarea garantiei minime prevazuta pentru fiecare grupa de produse in parte.

(10) In aplicarea alin. (9), antrepozitarii autorizati care produc mai multe tipuri de produse accizabile au obligatia de a constitui garantia minima corespunzatoare acelui tip de produs accizabil pentru care, potrivit alin. (9), este prevazut, respectiv calculat cuantumul cel mai mare.

(11) Cuantumul garantiei constituite de antrepozitarii autorizati pentru depozitarea produselor accizabile nu poate fi mai mic de 6% din contravaloarea accizelor aferente limitelor trimestriale prevazute la pct. 30 alin. (8), raportate la nivelul unui an.

(12) In aplicarea alin. (11), antrepozitarii autorizati care depoziteaza mai multe tipuri de produse accizabile au obligatia de a constitui garantia corespunzatoare acelui tip de produs accizabil pentru care este prevazut, respectiv calculat cuantumul cel mai mare.

(13) Antrepozitarii autorizati care detin atat antrepozite fiscale de productie, cat si antrepozite fiscale de depozitare au obligatia de a constitui atat garantia minima prevazuta pentru antrepozitele fiscale de productie, cat si garantia minima prevazuta pentru antrepozitele fiscale de depozitare, fara a se depasi garantia maxima prevazuta la alin. (14).

(14) Cuantumul garantiei maxime constituite de antrepozitarii autorizati se stabileste la nivelurile prevazute mai jos:

a) pentru alcool etilic si bauturi alcoolice - 9.476.027 lei;

b) pentru tutun prelucrat - 47.380.137 lei;

c) pentru produse energetice - 71.070.206 lei.

(15) In cazul antrepozitarului autorizat pentru productie de biodiesel, destinat utilizarii in productia de produse energetice, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea garantiei se determina prin aplicarea nivelului accizelor prevazut pentru motorina.

(16) In cazul antrepozitarului autorizat pentru productia de bioetanol destinat utilizarii in productia de produse energetice, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea garantiei se determina prin aplicarea nivelului accizelor prevazut pentru benzina fara plumb, cu conditia denaturarii acestui produs potrivit pct. 78 alin. (3) lit. b), in caz contrar fiind aplicabil nivelul accizelor prevazut pentru alcoolul etilic.

(17) Expeditorul inregistrat are obligatia de a constitui o garantie al carei nivel corespunde unei cote de 6% din contravaloarea accizelor aferente produselor accizabile expediate in regim suspensiv de accize, estimate la nivelul unui an.

(18) In aplicarea alin. (17), pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele prevazute la art. 355 alin. (3) din Codul fiscal, nivelul garantiei se determina pe baza nivelului accizelor aferent motorinei.

(19) In aplicarea prevederilor art. 348 alin. (7) din Codul fiscal, antrepozitarul autorizat care detine si calitatea de expeditor inregistrat trebuie sa constituie garantia atat in calitate de antrepozitar autorizat, cat si in calitate de expeditor inregistrat, numai pentru produsele accizabile pe care le deplaseaza in regim suspensiv de accize catre alte locatii decat antrepozitele fiscale proprii.

(20) In cazul destinatarului inregistrat, nivelul garantiei care trebuie constituita corespunde unei cote de 6% din contravaloarea accizelor aferente cantitatilor de produse accizabile primite in regim suspensiv de la plata accizelor, estimate la nivelul unui an.

(21) In cazul destinatarului inregistrat care primeste doar ocazional produse accizabile, nivelul garantiei care trebuie constituita reprezinta contravaloarea accizelor aferente cantitatii de produse accizabile primite in regim suspensiv de la plata accizelor cu ocazia fiecarei deplasari. Pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, dar care nu se regasesc la alin. (3) de la acelasi articol, nivelul garantiei care trebuie constituita se determina pe baza nivelului accizelor prevazut pentru motorina.

(22) In cazul importatorului autorizat, nivelul garantiei care trebuie constituita corespunde unei cote de 6% din contravaloarea accizelor aferente cantitatilor de produse accizabile importate, estimate la nivelul unui an.

(23) Nivelul garantiei se analizeaza anual sau ori de cate ori este necesar de catre autoritatea vamala teritoriala, in vederea actualizarii in functie de schimbarile intervenite in volumul afacerii, in activitatea antrepozitarului autorizat/destinatarului inregistrat/expeditorului inregistrat/importatorului autorizat sau in nivelul accizelor datorate.

(24) Pentru antrepozitarul autorizat pentru productie, nivelul garantiei se actualizeaza in functie de iesirile de produse accizabile din anul precedent, care nu poate fi mai mica de 6% din valoarea accizelor aferente produselor accizabile realizate in anul precedent.

(25) Pentru antrepozitarii autorizati pentru depozitare, nivelul garantiei se actualizeaza in functie de cantitatile de produse accizabile iesite in anul precedent.

(26) Pentru antrepozitarul autorizat pentru productie, care detine si antrepozite fiscale de depozitare, nivelul garantiei pentru antrepozitele fiscale de depozitare se actualizeaza in functie de iesirile de produse accizabile din anul precedent, altele decat cele provenite din antrepozitul de productie propriu.

(27) Pentru destinatarul inregistrat, nivelul garantiei se actualizeaza in functie de cantitatile de produse accizabile achizitionate in anul precedent.

(28) Pentru expeditorul inregistrat, nivelul garantiei se actualizeaza in functie de cantitatile de produse accizabile expediate in anul precedent.

(29) Pentru importatorul autorizat, nivelul garantiei se actualizeaza in functie de cantitatile de produse accizabile importate in anul precedent.

(30) In vederea actualizarii nivelului garantiei, antrepozitarul autorizat/destinatarul inregistrat/expeditorul inregistrat/importatorul autorizat trebuie sa depuna anual, pana la data de 15 ianuarie inclusiv a anului urmator, la autoritatea vamala teritoriala, o declaratie privind informatiile necesare analizei potrivit prevederilor alin. (23)-(29).

(31) Cuantumul garantiei stabilite prin actualizare se comunica antrepozitarului autorizat/destinatarului inregistrat/ expeditorului inregistrat/importatorului autorizat prin decizie emisa de autoritatea vamala teritoriala, care va face parte integranta din autorizatia de antrepozit fiscal/destinatar inregistrat/expeditor inregistrat/importator autorizat. O copie a deciziei se transmite si autoritatii fiscale teritoriale. Termenul de constituire a garantiei astfel stabilite va fi de cel mult 30 de zile lucratoare de la data comunicarii deciziei.

(32) Orice reprezentant fiscal are obligatia de a constitui garantia echivalenta cu valoarea accizelor aferente fiecarei operatiuni cu produse accizabile. Garantia va fi constituita inainte de livrarea produselor de catre vanzatorul din alt stat membru in Romania.

(33) Garantiile constituite sunt valabile atat timp cat nu sunt executate de autoritatea fiscala teritoriala la care sunt inregistrati ca platitori de impozite si taxe antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat, expeditorul inregistrat sau importatorul autorizat.

(34) In situatia in care se constata ca antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat, expeditorul inregistrat, importatorul autorizat sau reprezentantul fiscal:

a) inregistreaza intarzieri de la plata accizelor peste termenul prevazut la art. 433 din Codul fiscal, autoritatea fiscala teritoriala dispune executarea garantiei si comunica acest fapt autoritatii vamale teritoriale, in termen de cel mult doua zile lucratoare de la data executarii garantiei;

b) inregistreaza intarzieri de la plata altor obligatii fiscale de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Codul de procedura fiscala, cu mai mult de 30 de zile fata de termenul legal de plata, autoritatea fiscala teritoriala dispune executarea garantiei si comunica acest fapt autoritatii vamale teritoriale in termen de cel mult doua zile lucratoare de la data executarii garantiei.

(34^1) In cazul garantiilor prevazute la art. 348 alin. (1) din Codul fiscal, autoritatea fiscala teritoriala dispune institutiei de credit/societatii de asigurare emitente a scrisorii de garantie/politei de asigurare de garantie ori unitatii de Trezorerie a Statului, dupa caz, virarea sumei de bani in conturile de venituri bugetare corespunzatoare, in situatiile prevazute la alin. (34).

(35) Garantiile constituite de antrepozitarii autorizati se depun la autoritatea fiscala teritoriala in termen de maximum 30 de zile lucratoare de la data cand devine valabila autorizatia. Pentru diferentele rezultate din actualizarea sau executarea garantiei constituite, antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati, expeditorii inregistrati, importatorii autorizati si reprezentantii fiscali sunt obligati ca, in termen de maximum 30 de zile lucratoare de la data actualizarii sau executarii garantiei, dupa caz, sa transmita autoritatii fiscale teritoriale documentul prin care se face dovada constituirii/reintregirii garantiei conform art. 348 alin. (1) din Codul fiscal. In termen de 5 zile lucratoare de la primirea acestui document, autoritatea fiscala teritoriala transmite la autoritatea vamala teritoriala o copie a documentului.

(36) In toate situatiile, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea/actualizarea garantiei se determina prin aplicarea nivelurilor accizelor in vigoare la momentul constituirii garantiei, prevazute in anexa nr. 1 la titlul VIII - Accize si alte taxe speciale din Codul fiscal, actualizate potrivit art. 342 din Codul fiscal.

(37) Orice antrepozitar autorizat poate sa asigure, la cerere, o singura garantie care sa acopere riscul de neplata a accizelor pentru toate antrepozitele fiscale ale acelui antrepozitar autorizat. Valoarea garantiei totale va fi egala cu suma garantiilor aferente fiecarui antrepozit fiscal detinut de catre antrepozitarul autorizat.

(38) In cazul antrepozitarului autorizat pentru productie de alcool etilic si bauturi alcoolice in sistem integrat, garantia va fi stabilita in functie de productia realizata cea mai mare, respectiv a alcoolului etilic ca materie prima sau a bauturilor alcoolice.

(39) In cazul antrepozitarului autorizat, destinatarului inregistrat si expeditorului inregistrat, autoritatea vamala teritoriala competenta pentru autorizare aproba reducerea garantiei, la cerere, dupa cum urmeaza:

a) cu 50%, in situatia in care in ultimii 2 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat nu a inregistrat obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Codul de procedura fiscala, pentru care s-a dispus executarea garantiei si a fost inceputa procedura de executare silita;

b) cu 75%, in situatia in care in ultimii 3 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat nu a inregistrat obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Codul de procedura fiscala, pentru care s-a dispus executarea garantiei si a fost inceputa procedura de executare silita.

(39^1) Valoarea garantiei reduse pentru antrepozitarii autorizati nu poate fi mai mica decat limita minima stabilita potrivit alin. (9) sau (11), dupa caz.

(40) Nivelul de reducere a garantiei stabilit potrivit prevederilor alin. (39) ramane in vigoare pana la o decizie ulterioara a autoritatii vamale teritoriale competente pentru autorizare, chiar daca in acest interval de timp a intervenit actualizarea garantiei.

(41) Nivelul de reducere a garantiei stabilit potrivit prevederilor alin. (39) ramane neschimbat in cazul in care antrepozitarul autorizat solicita autorizarea unui nou loc ca antrepozit fiscal sau solicita reautorizarea.

(42) Garantia poate fi deblocata, total sau partial, la solicitarea operatorului economic, cu viza autoritatii fiscale teritoriale, numai dupa verificarea asupra conformarii cu prevederile legale ale titlului VIII din Codul fiscal.

(43) In sensul alin. (39) lit. a) si b), prin 2 ani, respectiv 3 ani consecutivi de activitate se intelege ultimele 24 de luni, respectiv 36 de luni consecutive de activitate, dupa caz, anterioare momentului depunerii cererii de reducere a garantiei.

----------------------

SECTIUNEA a 4-a

Alcool si bauturi alcoolice

ART. 349

Bere

(1) In intelesul prezentului capitol, bere reprezinta orice produs incadrat la codul NC 2203 sau orice produs care contine un amestec de bere si de bauturi nealcoolice, incadrat la codul NC 2206, avand, si intr-un caz, si in altul, o concentratie alcoolica mai mare de 0,5% in volum.

(2) Nivelul redus al accizelor prevazut la art. 342 alin. (1^1) se aplica si pentru micii producatori independenti de bere nou-infiintati care declara pe propria raspundere ca vor produce o cantitate mai mica de 200.000 hl de bere/an.

(la 01-02-2022 Alineatul (2) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 25, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

9. (1) Pentru a beneficia de nivelul redus al accizelor, operatorul care elibereaza pentru consum berea provenita de la un mic producator independent inregistrat in alt stat membru trebuie sa prezinte elementele necesare care sa ateste faptul ca produsele provin de la acest producator, respectiv o copie a certificatului eliberat in acest sens de autoritatile competente din statul membru in care a fost realizata berea sau autocertificarea privind incadrarea producatorului in aceasta categorie conform legislatiei acelui stat membru, iar documentul administrativ care insoteste deplasarea produselor respective in regim suspensiv de accize sau care insoteste deplasarea produselor respective dupa eliberarea pentru consum, dupa caz, face trimitere la certificatul acordat de autoritatea din statul membru de origine care atesta acest statut sau, conform legislatiei acelui stat membru, incadrarea in aceste categorii de producatori este autocertificata de catre respectivul producator.

(2) Modelul declaratiei pe propria raspundere privind cantitatea de bere pe care au produs-o in anul calendaristic precedent si/sau cantitatea de bere pe care urmeaza sa o produca in anul in curs micii producatori independenti de bere este prevazut in anexa nr. 2, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
----------------------

(3) Fiecare mic producator independent are obligatia de a depune la autoritatea competenta, pana la data de 15 ianuarie a fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere privind cantitatea de bere pe care a produs-o in anul calendaristic precedent si/sau cantitatea de bere pe care urmeaza sa o produca in anul in curs, potrivit prevederilor din normele metodologice.

(la 01-02-2022 Alineatul (3) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 25, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(4) Atunci cand antrepozitarul autorizat nu respecta cele declarate prin declaratia pe propria raspundere prevazuta la alin. (2) sau alin. (3), dupa caz, acesta este obligat la plata unei sume reprezentand nivelul standard al accizei prevazut pentru bere in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu, aplicat asupra diferentei cantitatii care depaseste 200.000 hl.

(la 01-02-2022 Alineatul (4) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 25, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(5) Sumele astfel calculate se stabilesc la data de 31 decembrie a anului in care s-a inregistrat depasirea cantitatii declarate si se platesc de catre antrepozitarul autorizat pana la data de 15 ianuarie a anului urmator.

(la 01-02-2022 Alineatul (5) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 25, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(6) In anul calendaristic urmator celui in care antrepozitarul autorizat a realizat o productie mai mare de 200.000 hl, acesta nu beneficiaza de nivelul redus al accizelor.

(la 01-02-2022 Alineatul (6) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 25, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(7) Antrepozitarul autorizat care produce si alte produse accizabile care se incadreaza in prevederile art. 335 alin. (2) lit. a) nu poate beneficia de acciza specifica redusa.

(la 01-02-2022 Alineatul (7) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 25, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(8) Abrogat.

(la 01-02-2022 Alineatul (8) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 26, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(9) Abrogat.

(la 01-02-2022 Alineatul (9) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 26, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

ART. 350

Vinuri

(1) In intelesul prezentului capitol, vinurile sunt:

a) vinuri linistite, care cuprind toate produsele incadrate la codurile NC 2204 si 2205, cu exceptia vinului spumos, asa cum este definit la lit. b), si care:

1. au o concentratie alcoolica mai mare de 1,2% in volum, dar care nu depaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare; sau

2. au o concentratie alcoolica mai mare de 15% in volum, dar care nu depaseste 18% in volum, au fost obtinute fara nicio imbogatire si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare;

b) vinuri spumoase, care cuprind toate produsele incadrate la codurile NC 2204 10, 2204 21 06, 2204 21 07, 2204 21 08, 2204 21 09, 2204 29 10 si 2205 si care:

1. sunt prezentate in sticle inchise cu dop tip ciuperca fixat cu ajutorul legaturilor sau care sunt sub presiune egala ori mai mare de 3 bari datorata dioxidului de carbon in solutie; si

2. au o concentratie alcoolica care depaseste 1,2% in volum, dar care nu depaseste 15% in volum si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare.

(la 01-02-2022 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 350 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

10. (1) Pentru a beneficia de nivelul redus al accizelor, operatorul care elibereaza pentru consum vinurile spumoase prevazute la art. 350 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal provenite de la un mic producator independent inregistrat in alt stat membru trebuie sa prezinte elementele necesare care sa ateste faptul ca produsele provin de la acest producator, respectiv o copie a certificatului eliberat in acest sens de autoritatile competente din statul membru in care au fost realizate vinurile spumoase sau autocertificarea privind incadrarea producatorului in aceasta categorie conform legislatiei acelui stat membru, iar documentul administrativ care insoteste deplasarea produselor respective in regim suspensiv de accize sau care insoteste deplasarea produselor respective dupa eliberarea pentru consum, dupa caz, face trimitere la certificatul acordat de autoritatea din statul membru de origine care atesta acest statut sau, conform legislatiei acelui stat membru, incadrarea in aceste categorii de producatori este autocertificata de catre respectivul producator.

(2) Presiunea datorata dioxidului de carbon in solutie pentru vinurile spumoase prevazute la art. 350 alin. (1) lit. b) pct. 1 din Codul fiscalse masoara la temperatura de 20°C.

(3) Modelul declaratiei pe propria raspundere privind cantitatea de produse reprezentand vinuri spumoase pe care au produs-o in anul calendaristic precedent si/sau cantitatea de vinuri spumoase pe care urmeaza sa o produca in anul in curs micii producatori independenti de vinuri spumoase este prevazut in anexa nr. 2. Pentru producatorii de vinuri spumoase, prin anul calendaristic precedent sau anul curent se intelege productia realizata in anul vitivinicol prevazut la pct. 5 alin. (1^1).

----------------------

(2) Nivelul redus al accizelor prevazut la art. 342 alin. (1^1) se aplica si pentru micii producatori independenti de vinuri spumoase nou-infiintati care declara pe propria raspundere ca vor produce o cantitate mai mica de 1.000 hl de vinuri spumoase/an.

(la 01-02-2022 Alineatul (2) din Articolul 350 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 28, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(3) Fiecare mic producator independent are obligatia de a depune la autoritatea competenta, pana la data de 15 ianuarie a fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere privind cantitatea de produse reprezentand vinuri spumoase pe care a produs-o in anul calendaristic precedent si/sau cantitatea de vinuri spumoase pe care urmeaza sa o produca in anul in curs, potrivit prevederilor din normele metodologice.

(la 01-02-2022 Articolul 350 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 29, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(4) Atunci cand antrepozitarul autorizat nu respecta cele declarate prin declaratia pe propria raspundere prevazuta la alin. (2) sau alin. (3), dupa caz, acesta este obligat la plata unei sume reprezentand nivelul standard al accizei prevazut pentru vinurile spumoase in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu, aplicat asupra diferentei cantitatii care depaseste 1.000 hl.

(6) In anul calendaristic urmator celui in care antrepozitarul autorizat a realizat o productie mai mare de 1.000 hl, acesta nu beneficiaza de nivelul redus al accizelor.

(7) Antrepozitarul autorizat care produce si alte produse accizabile care se incadreaza in prevederile art. 335 alin. (2) lit. a) nu poate beneficia de acciza specifica redusa.

ART. 351

Bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri

(1) In intelesul prezentului capitol, bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, reprezinta:

a) bauturi fermentate linistite, care se incadreaza la codurile NC 2204 si 2205 si care nu sunt prevazute la art. 350, precum si toate produsele incadrate la codurile NC 2206, cu exceptia altor bauturi fermentate spumoase, asa cum sunt definite la lit. b), si a produsului prevazut la art. 349, avand:

1. o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2% in volum, dar nu depaseste 10% in volum; sau

2. o concentratie alcoolica ce depaseste 10% in volum, dar nu depaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare;

b) bauturi spumoase fermentate, care cuprind toate produsele incadrate la codurile NC 2206 00 31 si 2206 00 39, precum si la produsele incadrate la codurile NC 2204 10, 2204 21 06, 2204 21 07, 2204 21 08, 2204 21 09, 2204 29 10 si 2205, care nu se incadreaza in prevederile art. 350 si care:

1. au o concentratie alcoolica care depaseste 1,2% in volum, dar nu depaseste 13% in volum; sau

2. au o concentratie alcoolica care depaseste 13% in volum, dar nu depaseste 15% in volum si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare.

(la 01-02-2022 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 351 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 30, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

11.

(6) Pentru a beneficia de nivelul redus al accizelor, operatorul care elibereaza pentru consum bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, prevazute la art. 351 alin. (1) din Codul fiscal, provenite de la un mic producator independent inregistrat in alt stat membru trebuie sa prezinte elementele necesare care sa ateste faptul ca produsele provin de la acest producator, respectiv o copie a certificatului eliberat in acest sens de autoritatile competente din statul membru in care au fost realizate bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, sau autocertificarea privind incadrarea producatorului in aceasta categorie conform legislatiei acelui stat membru, iar documentul administrativ care insoteste deplasarea produselor respective in regim suspensiv de accize sau care insoteste deplasarea produselor respective dupa eliberarea pentru consum, dupa caz, face trimitere la certificatul acordat de autoritatea din statul membru de origine care atesta acest statut sau, conform legislatiei acelui stat membru, incadrarea in aceste categorii de producatori este autocertificata de catre respectivul producator.

(7) Modelul declaratiei pe propria raspundere privind cantitatea de produse reprezentand bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, pe care au produs-o in anul calendaristic precedent si/sau cantitatea de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, pe care urmeaza sa o produca in anul in curs micii producatori independenti de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, este prevazut in anexa nr. 2.
----------------------

(1^1) Intra sub incidenta prevederilor alin. (1) doar bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, obtinute din fermentarea fructelor, a bacelor, a legumelor, a unei solutii de miere in apa sau din fermentarea sucului proaspat sau a sucului concentrat obtinut din cele de mai sus. Se interzice adaugarea oricarui alt tip de alcool sau bautura alcoolica in scopul producerii de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri. In sensul prezentului articol, adaosul de alcool utilizat pentru a dilua sau a dizolva substantele aromatizante se considera ca se incadreaza in doza strict necesara doar in masura in care concentratia alcoolica a produsului finit rezultat nu creste cu mai mult de 1,2% in volum. Alcoolul utilizat in acest scop nu este considerat adaos de alcool in scopul producerii de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri. Adaugarea acestor substante aromatizante nu trebuie sa modifice semnificativ caracterul produsului original.

(la 01-02-2022 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 31, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(1^2) Se incadreaza la pozitiile 3.1.1, 3.1.2, 3.1.3 sau 3.2.1 din anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu bauturile fermentate cu o concentratie alcoolica pe volum de sub 8,5% vol.

(la 01-07-2022 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 2, Articolul IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 85 din 17 iunie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 17 iunie 2022)

(2) Abrogat.

(la 01-02-2022 Alineatul (2) din Articolul 351 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 32, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(3) Se incadreaza la pozitia 3.1.1 din anexa nr. 1 la titlul VIII produsele care au denumirea de cidru de mere si/sau de pere a caror presiune datorata dioxidului de carbon in solutie este mai mica de 3 bari, obtinute din fermentarea completa sau partiala a merelor si/sau a perelor procesate, cu sau fara adaos, inainte sau dupa fermentare, de apa, arome si zaharuri, si incadrate la codurile NC 2206 00.

(la 13-01-2019 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 7, Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 13 din 8 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 28 din 10 ianuarie 2019)

(4) Se incadreaza la pozitia 3.1.2 din anexa nr. 1 la titlul VIII produsele denumite hidromel obtinute din fermentarea unei solutii de miere, incadrate la codurile NC 2206 00 59 si NC 2206 00 89, precum si la codul NC 2206 00 39.

(5) Se incadreaza la pozitia 3.2.1 din anexa nr. 1 la titlul VIII produsele denumite cidru de mere si/sau de pere a caror presiune datorata dioxidului de carbon in solutie este egala sau mai mare de 3 bari, obtinute din fermentarea completa sau partiala a merelor si/sau a perelor procesate, cu sau fara adaos, inainte sau dupa fermentare, de apa, arome si zaharuri, si incadrate la codurile NC 2206 00.

(6) Presiunea datorata dioxidului de carbon in solutie pentru bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, prevazute la alin. (1) lit. b) pct. 1, se masoara la temperatura de 20°C.

(7) Nivelul redus al accizelor prevazut la art. 342 alin. (1^1) se aplica si pentru micii producatori independenti de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, nou-infiintati care declara pe propria raspundere ca vor produce o cantitate mai mica de 15.000 hl de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri/an.

(la 01-02-2022 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(8) Fiecare mic producator independent are obligatia de a depune la autoritatea competenta, pana la data de 15 ianuarie a fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere privind cantitatea de produse reprezentand bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, pe care a produs-o in anul calendaristic precedent si/sau cantitatea de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, pe care urmeaza sa o produca in anul in curs, potrivit prevederilor din normele metodologice.

(9) Atunci cand antrepozitarul autorizat nu respecta cele declarate prin declaratia pe propria raspundere prevazuta la alin. (7) sau alin. (8), dupa caz, acesta este obligat la plata unei sume reprezentand nivelul standard al accizei prevazut pentru bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu, aplicat asupra diferentei cantitatii care depaseste 15.000 hl.

(10) Sumele astfel calculate se stabilesc la data de 31 decembrie a anului in care s-a inregistrat depasirea cantitatii declarate si se platesc de catre antrepozitarul autorizat pana la data de 15 ianuarie a anului urmator.

(11) In anul calendaristic urmator celui in care antrepozitarul autorizat a realizat o productie mai mare de 15.000 hl, acesta nu beneficiaza de nivelul redus al accizelor.

(12) Antrepozitarul autorizat care produce si alte produse accizabile care se incadreaza in prevederile art. 335 alin. (2) lit. a) nu poate beneficia de acciza specifica redusa.

ART. 352

Produse intermediare

(1) In intelesul prezentului capitol, produsele intermediare reprezinta toate produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2% in volum, dar nu depaseste 22% in volum, si care se incadreaza la codurile NC 2204, 2205 si 2206, dar care nu intra sub incidenta art. 349-351.

(2) De asemenea, se considera produse intermediare si:

a) orice bautura fermentata linistita prevazuta la art. 351 alin. (1) lit. a), care are o concentratie alcoolica ce depaseste 5,5% in volum si care nu rezulta in intregime din fermentare;

b) orice bautura fermentata spumoasa prevazuta la art. 351 alin. (1) lit. b), care are o concentratie alcoolica ce depaseste 8,5% in volum si care nu rezulta in intregime din fermentare.

ART. 353

Alcool etilic

(1) In intelesul prezentului capitol, alcool etilic reprezinta:

a) toate produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2% in volum si care sunt incadrate la codurile NC 2207 si 2208, chiar atunci cand aceste produse fac parte dintr-un produs incadrat la alt capitol al nomenclaturii combinate;

b) produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 22% in volum si care sunt cuprinse in codurile NC 2204, 2205 si 2206;

c) abrogata;

(la 01-02-2022 Litera c) din Alineatul (1) , Articolul 353 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogata de Punctul 34, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

d) bauturi spirtoase potabile care contin produse, in solutie sau nu.

(2) Pentru alcoolul etilic produs in micile distilerii se aplica nivelul prevazut in anexa nr. 1, care face parte integranta din prezentul titlu, pentru aceasta categorie de producatori cu conditia ca productia realizata de acestia sa nu depaseasca anual limita cantitativa maxima de 10 hl alcool pur. Beneficiaza de nivelul redus al accizelor micile distilerii care sunt independente din punct de vedere juridic si economic de orice alta distilerie si nu functioneaza sub licenta de produs a unei alte distilerii. La calculul productiei realizate nu se includ cantitatile de alcool pur realizate in sistem de prestari de servicii pentru persoane fizice in limita individuala prevazuta la art. 342 alin. (1^6) pentru fiecare persoana fizica in parte.

(la 29-04-2022 Alineatul (2) din Articolul 353 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 3, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 112 din 21 aprilie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 395 din 26 aprilie 2022)

(3) Nivelul prevazut pentru micile distilerii se aplica si pentru micile distilerii nou-infiintate care declara pe propria raspundere ca vor produce o cantitate mai mica de 10 hl alcool pur/an.

(la 01-02-2022 Alineatul (3) din Articolul 353 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(4) Fiecare mica distilerie are obligatia de a depune la autoritatea competenta, pana la data de 15 ianuarie a fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere privind cantitatea de alcool pur pe care a produs-o in anul calendaristic precedent, cu evidentierea clara a cantitatii de alcool realizat in sistem de prestari de servicii pentru persoane fizice, precum si cantitatea de alcool pur pe care urmeaza sa o produca in anul in curs, potrivit prevederilor din normele metodologice.

(la 01-02-2022 Alineatul (4) din Articolul 353 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(5) Pentru produsele realizate de catre micile distilerii care depasesc limita cantitativa maxima de 10 hl alcool pur in ultimele 12 luni consecutive de functionare, nivelul redus al accizelor, prevazut in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu, pentru aceasta categorie de producatori nu se mai aplica pentru produsele eliberate pentru consum sau livrate in regim suspensiv de plata accizelor, dupa caz, din luna imediat urmatoare celei in care limitele cantitative maxime au fost depasite.

(la 01-02-2022 Alineatul (5) din Articolul 353 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(6) Atunci cand antrepozitarul autorizat nu respecta cele declarate prin declaratia pe propria raspundere prevazuta la alin. (3) sau alin. (4), dupa caz, acesta este obligat la plata unei sume reprezentand nivelul standard al accizei prevazut pentru alcool etilic in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu, aplicat asupra diferentei cantitatii care depaseste 10 hl alcool pur/an.

(la 01-02-2022 Alineatul (6) din Articolul 353 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(7) In anul calendaristic urmator celui in care antrepozitarul autorizat ca mica distilerie a realizat o productie mai mare de 10 hl alcool pur, acesta nu beneficiaza de nivelul redus al accizelor.

(la 01-02-2022 Alineatul (7) din Articolul 353 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(8) Sumele astfel calculate se stabilesc la data de 31 decembrie a anului in care s-a inregistrat depasirea cantitatii declarate si se platesc de catre antrepozitarul autorizat pana la data de 15 ianuarie a anului urmator.

(la 01-02-2022 Articolul 353 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 36, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(9) Antrepozitarul autorizat care produce si alte produse accizabile care se incadreaza in prevederile art. 335 alin. (2) lit. a) nu poate beneficia de acciza specifica micilor distilerii.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

SUBSECTIUNEA a 4-a

Alcool etilic

12. (1) In aplicarea art. 353 alin. (1) din Codul fiscal, comercializarea alcoolului etilic si a bauturilor alcoolice supuse marcarii, in recipiente ce depasesc capacitatea de 3 litri, se considera comercializare in vrac.

(2) Pentru a beneficia de nivelul redus al accizelor, operatorul care elibereaza pentru consum produse provenite de la mici distilerii inregistrate in alt stat membru trebuie sa prezinte elementele necesare care sa ateste faptul ca produsele provin de la acest producator, respectiv o copie a certificatului eliberat in acest sens de autoritatile competente din statul membru in care au fost realizate sau autocertificarea privind incadrarea producatorului in aceasta categorie conform legislatiei acelui stat membru, iar documentul administrativ care insoteste deplasarea produselor respective in regim suspensiv de accize sau care insoteste deplasarea produselor respective dupa eliberarea pentru consum, dupa caz, face trimitere la certificatul acordat de autoritatea din statul membru de origine care atesta acest statut sau, conform legislatiei acelui stat membru, incadrarea in aceste categorii de producatori este autocertificata de catre respectivul producator.

(3) Persoanele fizice care detin in temeiul unui drept real livezi de pomi fructiferi si suprafete viticole pot sa produca pentru consum propriu din propria recolta alcool din fructe numai daca detin in proprietate instalatii corespunzatoare conditiilor tehnice minimale stabilite de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale si avizate de Ministerul Sanatatii. Instalatiile trebuie sa fie de tip alambic.

(4) In sensul alin. (3), prin alambic se intelege o instalatie de distilare alcatuita dintr-un cazan de distilare, denumit blaza, o serpentina de racire, denumita refrigerent, si un recipient de colectare a distilatului.

(5) Toate persoanele fizice care detin in proprietate instalatii de productie de alcool din fructe de tip alambic au obligatia de a se inregistra la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi au domiciliul.

(6) Atunci cand persoana fizica intentioneaza sa produca alcool din fructe din recolta proprie, aceasta anunta in scris intentia la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi are domiciliul, mentionand totodata cantitatea si tipul de materie prima ce urmeaza a se prelucra, perioada estimata in care instalatia va functiona, precum si cantitatea de produs estimata a se obtine. In acest caz, producatorul trebuie sa detina si mijloacele legale necesare pentru masurarea cantitatii si a concentratiei alcoolice a produselor obtinute.

(7) In termen de 3 zile lucratoare de la finalizarea procesului de productie, persoana fizica declara cantitatile de alcool din fructe produse. In situatia in care este depasita cantitatea-limita de 50 de litri alcool din fructe, persoana fizica solicita autoritatii vamale teritoriale calculul accizelor datorate. Autoritatea vamala teritoriala stabileste cuantumul accizelor datorate si emite decizia de impunere potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Autoritatii Vamale Romane. Accizele devin exigibile la momentul finalizarii procesului de productie, iar termenul de plata este pana la data de 25 a lunii imediat urmatoare celei in care accizele au devenit exigibile, potrivit art. 345 alin. (1) din Codul fiscal.

(8) In situatia in care persoana fizica nu declara cantitatile de alcool din fructe produse potrivit alin. (7), autoritatea vamala centrala sau teritoriala, dupa caz, stabileste, in urma verificarilor efectuate, cuantumul accizelor datorate si emite decizia de impunere potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Autoritatii Vamale Romane. In acest caz accizele devin exigibile de la momentul in care a fost finalizat procesul de productie. Persoana fizica in cauza este obligata la plata unei sume reprezentand nivelul standard al accizei prevazut pentru alcoolul etilic in anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal, actualizat potrivit art. 342 alin. (1),

(3) si (4) din Codul fiscal, aplicat asupra diferentei cantitatii care depaseste limita de 50 de litri de produs/an, la termenul de plata prevazut la art. 156 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

(9) Autoritatea vamala teritoriala tine o evidenta a persoanelor fizice mentionate la alin. (6) care sa cuprinda informatii privind datele de identificare ale acestora, instalatiile de productie detinute, cantitatile de produse declarate, precum si date cu privire la deciziile de impunere emise potrivit alin. (7) si (8).

(10) Persoanele fizice care detin in temeiul unui drept real livezi de pomi fructiferi si suprafete vitivinicole si care nu detin in proprietate instalatii de productie alcool din fructe pot sa produca pentru consum propriu din propria recolta alcool din fructe in sistem de prestari de servicii numai in antrepozite fiscale autorizate.

(11) In cazul prevazut la alin. (10), antrepozitele fiscale sunt obligate sa tina o evidenta distincta care sa cuprinda urmatoarele informatii: numele persoanei fizice si datele de identificare ale acesteia, cantitatea de materii prime data pentru prelucrare, cantitatea de produs finit rezultata, cantitatea de produs finit preluata, data preluarii, numele, datele de identificare si semnatura persoanei care a preluat alcoolul din fructe.

(12) Cantitatile de alcool din fructe preluate de persoana fizica de la antrepozitul fiscal de productie, in limita maxima de 50 de litri de produs pe an care urmeaza a fi consumata de persoana fizica, de catre membrii familiei acesteia sau de catre musafiri, sunt insotite de avizul de insotire a marfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii, in care se inscrie mentiunea «scutit de la plata accizelor».

(13) Scutirea de la plata accizelor se aplica cu conditia ca niciun fel de vanzare sa nu aiba loc. Aceasta conditie se considera a fi indeplinita daca nu are loc nicio forma de instrainare a produselor respective urmata de o forma de reprezentare a beneficiului pe care detinatorul o poate obtine ca rezultat al instrainarii. Se considera ca fiind un rezultat al instrainarii, fara a se limita la acestea, urmatoarele: incasarea oricaror sume de bani, realizarea sau promisiunea realizarii unei contraprestatii, achizitia altor bunuri sau servicii la o fractiune din valoarea acesteia, diferenta fiind reprezentata de valoarea produselor instrainate.

(14) Pentru cantitatea de produs preluata de persoana fizica care depaseste limita de 50 de litri de produs/an, nivelul accizei datorate este nivelul standard al accizei pentru alcoolul etilic, beneficiarul prestatiei, respectiv persoana fizica, plateste prestatorului contravaloarea accizelor aferente cantitatilor de alcool din fructe inainte de preluarea acestora.

(15) Modelul declaratiei pe propria raspundere privind cantitatea de produse realizate in anul calendaristic precedent si/sau cantitatea de produse pe care urmeaza sa o produca in anul in curs micile distilerii este prevazut in anexa nr. 2.

(16) La calculul cantitatii de produse realizate de micile distilerii in anul calendaristic precedent nu se vor lua in considerare si cantitatile de produse realizate in conditiile prevazute la alin. (10).

(17) In aplicarea art. 353 alin. (3) din Codul fiscal, prin mica distilerie se intelege o distilerie care este independenta din punct de vedere legal si economic de alta distilerie si care nu functioneaza sub licenta.

(18) Abrogat.

(19) Abrogat.
----------------------

SECTIUNEA a 5-a

Tutun prelucrat

ART. 354

Tutun prelucrat

(1) In intelesul prezentului capitol, tutun prelucrat reprezinta:

a) tigarete;

b) tigari si tigari de foi;

c) tutun de fumat:

1. tutun de fumat fin taiat, destinat rularii in tigarete;

2. alte tutunuri de fumat.

(2) Se considera tigarete:

a) rulourile de tutun destinate fumatului ca atare si care nu sunt tigari sau tigari de foi, in sensul alin. (3);

b) rulourile de tutun care se pot introduce intr-un tub de hartie de tigarete, prin simpla manuire neindustriala;

c) rulourile de tutun care se pot infasura in hartie de tigarete, prin simpla manuire neindustriala;

d) orice produs care contine total sau partial alte substante decat tutunul, dar care respecta criteriile prevazute la lit. a), b) sau c).

(3) Se considera tigari sau tigari de foi, daca, avand in vedere proprietatile acestora si asteptarile obisnuite ale clientilor, pot si au rolul exclusiv de a fi fumate ca atare, dupa cum urmeaza:

a) rulourile de tutun cu un invelis exterior din tutun natural;

b) rulourile de tutun cu umplutura mixta maruntita si cu invelis exterior de culoarea obisnuita a unei tigari de foi, din tutun reconstituit, care acopera in intregime produsul, inclusiv, dupa caz, filtrul, cu exceptia varfului, in cazul tigarilor de foi cu varf, daca masa unitara, fara a include filtrul sau mustiucul, nu este mai mica de 2,3 g si nici mai mare de 10 g si circumferinta a cel putin o treime din lungime nu este mai mica de 34 mm;

c) produsele alcatuite partial din alte substante decat tutun si care indeplinesc criteriile prevazute la lit. a) si b).

(4) Se considera tutun de fumat:

a) tutunul taiat sau faramitat intr-un alt mod, rasucit ori presat in bucati si care poate fi fumat fara prelucrare industriala ulterioara;

b) deseuri de tutun puse in vanzare cu amanuntul care nu intra sub incidenta alin. (2) si (3) si care pot fi fumate. In sensul prezentului articol, deseurile de tutun sunt considerate ca fiind resturi de foi de tutun si produse secundare obtinute la prelucrarea tutunului sau fabricarea produselor din tutun;

c) orice produs care consta total sau partial din alte substante decat tutunul, dar care indeplineste, pe de alta parte, criteriile prevazute la lit. a) sau b).

(5) Se considera tutun de fumat fin taiat, destinat rularii in tigarete:

a) tutunul de fumat asa cum este definit la alin. (4), pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezinta particulele de tutun ce au o latime de taiere sub 1,5 mm;

b) tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezinta particulele de tutun care au o latime de taiere de 1,5 mm sau mai mult, daca tutunul de fumat este vandut ori destinat vanzarii pentru rularea in tigarete.

(6) Fara sa contravina prevederilor alin. (2) lit. d) si alin. (4) lit. c), produsele care nu contin tutun si care sunt utilizate exclusiv in scopuri medicale nu sunt tratate ca tutun prelucrat, potrivit prevederilor din normele metodologice.

(7) Un rulou de tutun prevazut la alin. (2) este considerat, pentru aplicarea accizei, ca doua tigarete, atunci cand are o lungime, excluzand filtrul sau mustiucul, mai mare de 8 cm, fara sa depaseasca 11 cm, ca 3 tigarete, excluzand filtrul sau mustiucul, cand are o lungime mai mare de 11 cm, fara sa depaseasca 14 cm, si asa mai departe.

(8) Toti operatorii economici platitori de accize pentru tutunul prelucrat, potrivit prezentului capitol, au obligatia de a prezenta autoritatii competente liste cuprinzand date cu privire la produsele accizabile eliberate pentru consum, in conformitate cu prevederile din normele metodologice.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

SECTIUNEA a 5-a

Tutun prelucrat

13.

(1) In aplicarea prevederilor art. 354 din Codul fiscal, antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati sau importatorii autorizati pentru produse din grupa tutunului prelucrat sunt obligati sa declare lunar, pana la data de 15 inclusiv a fiecarei luni, situatia eliberarilor pentru consum de tigarete, tigari si tigari de foi, tutun fin taiat, destinat rularii in tigarete, alte tutunuri de fumat, dupa caz, pentru luna anterioara celei in care se face raportarea.

(1^1) Situatia eliberarilor pentru consum de tigarete, tigari si tigari de foi, tutun fin taiat, destinat rularii in tigarete, alte tutunuri de fumat prevazuta la alin. (1) se depune on-line.

(1^2) Modelul si continutul «Situatiei eliberarilor pentru consum de tigarete, tigari si tigari de foi, tutun fin taiat, destinat rularii in tigarete, alte tutunuri de fumat» si modalitatea de depunere a «Situatiei eliberarilor pentru consum de tigarete, tigari si tigari de foi, tutun fin taiat, destinat rularii in tigarete, alte tutunuri de fumat» prevazuta la alin. (1) se aproba prin ordin al ministrului finantelor.

(2) Abrogat.

(3) Deseurile de tutun, definite la art. 354 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, aflate in antrepozitul fiscal, care nu sunt considerate tutun de fumat si care nu pot face obiectul procesarii pentru obtinerea de tutun de fumat, se distrug prin metode specifice, care sa asigure denaturarea acestora astfel incat sa se elimine orice posibilitate de a putea fi fumate. Distrugerea are loc, in baza aprobarii date de autoritatea vamala teritoriala la cererea operatorului economic cu drept de marcare, in termen de maximum 30 de zile lucratoare de la data primirii aprobarii si in prezenta reprezentantului acestei autoritati.

(4) Nu sunt tratate ca tutun prelucrat produsele care nu contin tutun si care sunt incadrate in categoria "produse din plante medicinale sau aromatice pentru uz intern", in categoria "medicamente" sau in categoria "dispozitive medicale", potrivit Legii nr. 491/2003 privind plantele medicinale si aromatice, precum si produsele stupului, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, Legii nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata, cu modificarile ulterioare, sau Ordinului ministrului sanatatii nr. 372/2015 privind inregistrarea dispozitivelor medicale.

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

(3^1) Pentru tutunul prelucrat prevazut la art. 354 din Codul fiscal, pragul pierderii partiale, aparute ca urmare a unor cauze care tin de natura produselor, este 0% potrivit art. 1 din Regulamentul delegat (UE) 2022/1.636 al Comisiei din 5 iulie 2022 de completare a Directivei (UE) 2020/262 a Consiliului prin stabilirea structurii si continutului documentelor schimbate in contextul deplasarii de marfuri accizabile si prin stabilirea unui prag pentru pierderile cauzate de natura marfurilor.
----------------------

SECTIUNEA a 6-a

Produse energetice

ART. 355

Produse energetice

(1) In intelesul prezentului capitol, produsele energetice sunt:

a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;

b) produsele cu codurile NC 2701, 2702 si de la 2704 la 2715;

c) produsele cu codurile NC 2901 si 2902;

d) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetica, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;

e) produsele cu codul NC 3403;

f) produsele cu codul NC 3811;

g) produsele cu codul NC 3817;

h) produsele cu codul NC 3824 90 99, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor.

(2) Intra sub incidenta prevederilor sectiunilor a 9-a si a 16-a doar urmatoarele produse energetice:

a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;

b) produsele cu codurile NC 2707 10, 2707 20, 2707 30 si 2707 50;

c) produsele cu codurile NC de la 2710 11 la 2710 19 69. Pentru produsele cu codurile NC 2710 11 21, 2710 11 25 si 2710 19 29, prevederile sectiunii a 16-a se aplica numai circulatiei comerciale in vrac;

d) produsele cu codurile NC 2711, cu exceptia 2711 11, 2711 21 si 2711 29;

e) produsele cu codul NC 2901 10;

f) produsele cu codurile NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 si 2902 44;

g) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetica, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;

h) produsele cu codul NC 3824 90 99, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;

i) produsele cu codurile NC 3811 11 10, 3811 11 90, 3811 19 00 si 3811 90 00.

(3) Produsele energetice pentru care se datoreaza accize sunt:

a) benzina cu plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 51 si 2710 11 59;

b) benzina fara plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 41, 2710 11 45 si 2710 11 49;

c) motorina cu codurile NC de la 2710 19 41 pana la 2710 19 49;

d) kerosenul cu codurile NC 2710 19 21 si 2710 19 25;

e) gazul petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11 pana la 2711 19 00;

f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 si 2711 21 00;

g) pacura cu codurile NC de la 2710 19 61 pana la 2710 19 69;

h) carbunele si cocsul cu codurile NC 2701, 2702 si 2704.

(4) De asemenea, se datoreaza accize pentru produsele energetice, altele decat cele prevazute la alin. (3), care sunt destinate a fi utilizate, puse in vanzare ori utilizate drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor. Nivelul accizei se stabileste in functie de destinatie la nivelul aplicabil combustibilului pentru incalzire sau combustibilului pentru motor echivalent.

(5) Produsele energetice prevazute la alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora, daca sunt destinate a fi utilizate, puse in vanzare ori utilizate drept combustibil pentru motor, cu exceptia celor utilizate drept combustibil pentru navigatie, sunt supuse unei accize la nivelul motorinei.

(6) Pe langa produsele energetice prevazute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat, pus in vanzare ori utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a creste volumul final al combustibilului pentru motor este accizat la nivelul combustibilului pentru motor echivalent.

(7) Pe langa produsele energetice prevazute la alin. (1), orice alta hidrocarbura, cu exceptia turbei, destinata a fi utilizata, pusa in vanzare sau utilizata pentru incalzire este accizata cu acciza aplicabila produsului energetic echivalent.

(8) Consumul de produse energetice in incinta unui loc de productie de produse energetice nu este considerat a fi un fapt generator de accize in cazul in care consumul consta in produse energetice produse in incinta acelui loc de productie. Cand acest consum se efectueaza in alte scopuri decat cel de productie si, in special, pentru propulsia vehiculelor, se considera fapt generator de accize.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

SUBSECTIUNEA 1

Produse energetice

14. (1) In sensul art. 355 din Codul fiscal, prin circulatie comerciala in vrac a produselor energetice se intelege transportul acestora prin:

a) cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integranta din mijlocul de transport, ca de exemplu: camion-cisterna, vagon-cisterna, nave petroliere;

b) tancuri certificate ISO;

c) alte containere mai mari de 210 litri in volum.

(2) Orice produs, altul decat cele de la art. 355 alin. (3) din Codul fiscal, este supus accizelor, atunci cand:

a) este realizat in scopul de a fi utilizat drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;

b) este pus in vanzare drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;

c) este utilizat drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor.

(3) Orice operator economic aflat in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) este obligat ca inainte de productia, vanzarea sau utilizarea produselor sa adreseze o solicitare catre autoritatea vamala teritoriala competenta pentru autorizare pentru incadrarea produselor respective din punctul de vedere al nivelului accizelor. Solicitarea este insotita obligatoriu de incadrarea tarifara a produsului efectuata de autoritatea vamala centrala, precum si de avizul unui institut ori al unei societati prevazute la pct. 25 alin. (1), referitor la asimilarea produsului respectiv cu un produs energetic echivalent pentru care este stabilit un nivel al accizelor. Asimilarea unui produs cu un produs energetic echivalent pentru care este stabilit un nivel al accizelor produce efecte numai in ceea ce priveste nivelul accizelor aplicabil pentru respectivul produs si nu are consecinte in ceea ce priveste aplicarea sectiunilor a 9-a «Regimul de antrepozitare» si a 16-a «Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv de accize»

(4) Pe langa documentele prevazute la alin. (3), operatorul economic, altul decat antrepozitarul autorizat, va depune la autoritatea vamala teritoriala competenta pentru autorizare si urmatoarele documente:

a) copia certificatului de inregistrare la oficiul registrului comertului;

b) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comertului, din care sa rezulte obiectul de activitate al operatorului economic;

c) confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea operatorului economic de platitor de accize;

d) autorizatia de mediu sau avizul de mediu, dupa caz.

(5) Pentru produsele aflate in una dintre situatiile prevazute la art. 355 alin. (4), (6) si (7) din Codul fiscal, pentru care operatorul economic nu indeplineste obligatiile prevazute la alin. (3), se datoreaza accize dupa cum urmeaza:

a) la nivelul prevazut pentru benzina fara plumb, in cazul combustibilului pentru motor si al aditivilor;

b) la nivelul prevazut pentru motorina, in cazul combustibilului pentru incalzire.

(6) Uleiurile lubrifiante destinate amestecului cu carburanti pentru motoare in doi timpi nu se accizeaza.

(7) In intelesul art. 355 alin. (8) din Codul fiscal, prin loc de productie se intelege:

a) pentru produsele energetice de la art. 355 alin. (1) din Codul fiscal care nu sunt supuse regimului de antrepozitare, locul efectiv in care acestea sunt produse;

b) pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, antrepozitul fiscal de productie de produse energetice;

c) pentru gazul natural prevazut la art. 355 alin. (3) lit. f) si carbunele si cocsul prevazute la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal, toate unitatile de productie fara personalitate juridica care apartin operatorului economic.

16. (4) In sensul art. 355 alin. (8) din Codul fiscal, in cazul operatorilor economici care extrag si/sau produc produsele energetice care se regasesc la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal pentru consum propriu, in alte scopuri decat cel de productie, accizele devin exigibile la momentul consumului. Operatorii economici aflati in aceasta situatie au obligatia sa intocmeasca o autofactura in scopuri de accize pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost inregistrat consumul propriu.

----------------------

ART. 356

Gaz natural

(1) In scopul aplicarii art. 338 si 339, gazul natural este supus accizelor si accizele devin exigibile la momentul furnizarii de catre distribuitorii sau redistribuitorii autorizati potrivit legii direct catre consumatorii finali din Romania.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

15. (1) In sensul art. 356 alin. (1) din Codul fiscal, prin distribuitor sau redistribuitor de gaz natural se intelege operatorul economic autorizat de autoritatea competenta in domeniu sa furnizeze gazul natural direct consumatorilor finali prevazuti la art. 336 pct. 6 din Codul fiscal.
----------------------

(1^1) O entitate care produce gaz natural pentru uz propriu este considerata, in sensul aplicarii alin. (1), atat producator, cat si consumator final.

(la 05-12-2024 Articolul 356 , Sectiunea a 6-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 23. , Articolul VI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 4 decembrie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1222 din 5 decembrie 2024)

(2) Operatorii economici autorizati in domeniul gazului natural au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta inainte de desfasurarea activitatii cu gaz natural, in conditiile prevazute in normele metodologice.

(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 356 , Sectiunea a 6-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 176, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

15. (2) In aplicarea prevederilor art. 356 alin. (2) din Codul fiscal, distribuitorii si redistribuitorii prevazuti la alin. (1) au obligatia de inregistrare la autoritatea vamala teritoriala competenta pentru autorizare. Inregistrarea se face pe baza unei cereri care se intocmeste potrivit modelului prezentat in anexa nr. 5, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.

----------------------

(3) Atunci cand gazul natural este furnizat in Romania de un distribuitor sau de un redistribuitor care nu are sediu stabil in Romania, accizele devin exigibile la furnizarea catre consumatorul final si se platesc de o societate desemnata de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie sa fie inregistrata la autoritatea competenta din Romania.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

15. (3) In aplicarea art. 356 alin. (3) din Codul fiscal, in cazul gazului natural provenit de la un distribuitor sau redistribuitor stabilit in alt stat membru, plata accizelor se efectueaza de catre un operator economic desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor pentru a-l reprezenta in Romania. Desemnarea persoanei care reprezinta distribuitorul sau redistribuitorul din alt stat membru se realizeaza potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala. Operatorul economic desemnat are obligatia de a se inregistra la autoritatea fiscala teritoriala in calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern si de a se inregistra ca platitor de accize.

(4) In cazul operatorilor economici care efectueaza achizitii de gaz natural din alte state membre ori care importa gaz natural pentru consum propriu, inclusiv in scop de productie, accizele devin exigibile la momentul consumului. Operatorii economici aflati in aceasta situatie au obligatia sa intocmeasca o autofactura in scopuri de accize pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost inregistrat consumul propriu.

----------------------

(4) Prin exceptie de la prevederile art. 338, nu se considera ca fiind fapt generator de accize consumul de gaz natural utilizat pentru mentinerea capacitatii de a transporta si de a distribui gaz natural, in limitele stabilite de autoritatea de reglementare in domeniu.

(la 08-03-2024 Articolul 356 , Sectiunea a 6-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 8. , Articolul I din LEGEA nr. 33 din 4 martie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 179 din 5 martie 2024)

ART. 357

Carbune, cocs si lignit

In scopul aplicarii art. 338 si 339, carbunele, cocsul si lignitul sunt supuse accizelor si accizele devin exigibile la momentul livrarii acestora in Romania de catre operatorii economici producatori sau de catre operatorii economici care efectueaza achizitii intracomunitare ori care importa astfel de produse. Acesti operatori economici au obligatia sa se inregistreze la autoritatea competenta inainte de desfasurarea activitatii cu astfel de produse, in conditiile prevazute in normele metodologice.

(la 24-12-2020 Articolul 357 din Sectiunea a 6-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 177, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

SUBSECTIUNEA a 3-a

Carbune, cocs si lignit

16. (1) In aplicarea prevederilor art. 357 din Codul fiscal, operatorii economici care extrag carbune, produc cocs, precum si cei care efectueaza achizitii intracomunitare sau importa astfel de produse se inregistreaza la autoritatea vamala teritoriala competenta pentru autorizare. Inregistrarea se face pe baza unei cereri care se intocmeste potrivit modelului prezentat in anexa nr. 5 si este insotita de documentele mentionate in aceasta.

(2) Obligatia inregistrarii prevazute la alin. (1) intervine numai pentru extractia, productia, achizitia intracomunitara si importul produselor energetice care se regasesc la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal.

(3) In cazul operatorilor economici care efectueaza achizitii intracomunitare ori care importa carbune, cocs pentru consum propriu, inclusiv in scop de productie, accizele devin exigibile la momentul consumului. Operatorii economici aflati in aceasta situatie au obligatia sa intocmeasca o autofactura in scopuri de accize pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost inregistrat consumul propriu.

(4) In sensul art. 355 alin. (8) din Codul fiscal, in cazul operatorilor economici care extrag si/sau produc produsele energetice care se regasesc la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal

pentru consum propriu, in alte scopuri decat cel de productie, accizele devin exigibile la momentul consumului. Operatorii economici aflati in aceasta situatie au obligatia sa intocmeasca o autofactura in scopuri de accize pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost inregistrat consumul propriu.

----------------------

SECTIUNEA a 7-a

Energie electrica

ART. 358

Energie electrica

(1) In intelesul prezentului capitol, energia electrica este produsul cu codul NC 2716.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

17. (1) In sensul art. 358 alin. (2) din Codul fiscal, prin producator, distribuitor sau redistribuitor de energie electrica se intelege operatorul economic autorizat de autoritatea competenta in domeniu sa furnizeze energia electrica direct consumatorilor finali prevazuti la art. 336 pct. 6 din Codul fiscal. (4) Operatorii economici prevazuti la alin. (1) se inregistreaza la autoritatea vamala teritoriala competenta pentru autorizare. Inregistrarea se face pe baza unei cereri care se intocmeste potrivit modelului prezentat in anexa nr. 5.

----------------------

(2) In scopul aplicarii prevederilor art. 338 si 339, energia electrica este supusa accizelor si accizele devin exigibile la momentul furnizarii energiei electrice, dupa caz, de producatori, distribuitori sau redistribuitori catre consumatorii finali din Romania.

(3) O entitate care produce energie electrica pentru uz propriu este considerata, in sensul aplicarii alin. (2), atat producator, cat si consumator final.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

17. (2) In aplicarea art. 358 alin. (3) din Codul fiscal, in cazul operatorilor economici care produc energie electrica pentru consum propriu, accizele devin exigibile la momentul consumului. Operatorii economici aflati in aceasta situatie au obligatia sa intocmeasca o autofactura in scopuri de accize pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost inregistrat consumul propriu.

----------------------

(4) Prin exceptie de la prevederile art. 338, nu se considera ca fiind fapt generator de accize consumul de energie electrica utilizat pentru mentinerea capacitatii de a produce, de a transporta si de a distribui energie electrica, in limitele stabilite de autoritatea de reglementare in domeniu.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

17. (3) In sensul art. 358 alin. (4) din Codul fiscal, consumul de energie electrica utilizat pentru mentinerea capacitatii de a produce, de a transporta si de a distribui energie electrica, care depaseste limitele aprobate de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei pentru fiecare operator economic sau, in lipsa acestora, normele proprii de consum tehnologic stabilite de operatorul economic, este considerat consum propriu pentru care se aplica prevederile alin. (2).

----------------------

(5) Operatorii economici autorizati in domeniul energiei electrice au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta inainte de desfasurarea activitatii cu energie electrica, in conditiile prevazute in normele metodologice.

(la 24-12-2020 Alineatul (5) din Articolul 358 , Sectiunea a 7-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 178, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)

(6) Atunci cand energia electrica este furnizata in Romania de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este inregistrat in Romania, acciza devine exigibila la furnizarea catre consumatorul final si este platita de o societate desemnata de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie sa fie inregistrata la autoritatea competenta din Romania.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

17. (5) In aplicarea art. 358 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul energiei electrice provenite de la un distribuitor sau redistribuitor stabilit in alt stat membru, plata accizelor se efectueaza de catre un operator economic desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor pentru a-l reprezenta in Romania. Desemnarea persoanei care reprezinta distribuitorul sau redistribuitorul din alt stat membru se realizeaza potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala. Operatorul economic desemnat are obligatia de a se inregistra la autoritatea fiscala teritoriala in calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern si de a se inregistra ca platitor de accize.

----------------------

SECTIUNEA a 8-a

Autorizarea operatorilor economici care desfasoara activitati cu produse accizabile in regim suspensiv de accize

ART. 359

Reguli generale

(1) Autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor inregistrati, a expeditorilor inregistrati si a importatorilor autorizati se realizeaza de structurile de specialitate din cadrul Autoritatii Vamale Romane.

(2) Competentele privind structurile de specialitate prevazute la alin. (1), procedura si conditiile in care se realizeaza autorizarea se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor la propunerea presedintelui Autoritatii Vamale Romane.

(la 17-03-2022 Articolul 359 din Sectiunea a 8-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 11, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)

ART. 360

Abrogat.

(la 24-07-2017 Articolul 360 din Sectiunea a 8-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 44, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017)

ART. 361

Abrogat.

(la 24-07-2017 Articolul 361 din Sectiunea a 8-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 44, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017)

SECTIUNEA a 9-a

Regimul de antrepozitare

ART. 362

Reguli generale

(1) Productia, transformarea, detinerea si depozitarea produselor accizabile, atunci cand accizele nu au fost percepute, au loc intr-un antrepozit fiscal, cu exceptiile prevazute de prezentul capitol.

(la 13-02-2023 Alineatul (1) din Articolul 362 , Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 37, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(2) Prevederile alin. (1) nu se aplica pentru:

a) berea, vinul, bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, linistite sau spumoase, precum si alcoolul din fructe obtinut in conditiile prevazute la art. 342 alin. (1^6) lit. a), produse de persoane particulare si consumate de catre producator, de catre membrii familiei acestuia sau de catre musafiri, cu conditia ca niciun fel de vanzare sa nu aiba loc;

b) vinurile linistite realizate de micii producatori independenti;

c) energia electrica, gazul natural, carbunele, lignitul si cocsul.

(la 01-02-2022 Alineatul (2) din Articolul 362 , Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 37, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022)

(3) Micii producatori de vinuri linistite prevazuti la alin. (2) lit. b) au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta, potrivit prevederilor din normele metodologice.

(4) In cazul in care micii producatori prevazuti la alin. (2) lit. b) realizeaza livrari intracomunitare, acestia informeaza autoritatile competente si respecta cerintele stabilite prin Regulamentul delegat (UE) 2018/273 al Comisiei din 11 decembrie 2017 de completare a Regulamentului (UE) nr. 1.308/2013 al Parlamentului European si al Consiliului in ceea ce priveste sistemul de autorizatii pentru plantarile de vitade-vie, registrul plantatiilor viticole, documentele insotitoare si certificarea, registrul de intrari si de iesiri, declaratiile obligatorii, notificarile si publicarea informatiilor notificate, de completare a Regulamentului (UE) nr. 1.306/2013 al Parlamentului European si al Consiliului in ceea ce priveste controalele si sanctiunile relevante, de modificare a Regulamentelor (CE) nr. 555/2008, (CE) nr. 606/2009 si (CE) nr. 607/2009 ale Comisiei si de abrogare a Regulamentului (CE) nr. 436/2009 al Comisiei si a Regulamentului delegat (UE) 2015/560 al Comisiei.

(la 24-12-2020 Alineatul (4) din Articolul 362 , Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 180, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)

(5) Atunci cand micii producatori de vin dintr-un alt stat membru sunt scutiti de obligatiile privind deplasarea si monitorizarea produselor accizabile, destinatarul din Romania informeaza autoritatea competenta cu privire la livrarile de vin primite, prin intermediul documentului solicitat in temeiul Regulamentului delegat (UE) 2018/273 sau printr-o trimitere la acesta.

(la 24-12-2020 Alineatul (5) din Articolul 362 , Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 180, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)

(6) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vanzarea cu amanuntul a produselor accizabile, cu urmatoarele exceptii:

a) antrepozitele fiscale care livreaza produse energetice catre aeronave sau nave;

b) acele livrari care, indiferent de tipul destinatarului - consumator final sau nu, se efectueaza prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integranta din mijlocul de transport care efectueaza livrarea;

c) livrarile de produse energetice in scopurile prevazute la art. 394 alin. (1) pct. 2;

d) vanzarea buteliilor de vin din cramele sau expozitiile din interiorul antrepozitului fiscal autorizat exclusiv pentru productia de vinuri linistite si/sau spumoase;

e) vanzarea de bere in interiorul antrepozitului fiscal, autorizat exclusiv pentru productia de bere.

(la 03-01-2016 Lit. e) a alin. (6) al art. 362 a fost introdusa de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^6.)

(7) Este interzisa detinerea unui produs accizabil in afara antrepozitului fiscal, daca acciza pentru acel produs nu a fost perceputa. Detinerea de produse accizabile in afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada perceperii accizelor, atrage obligatia de plata a acestora.

(8) Este interzisa producerea sau transformarea de produse accizabile in afara antrepozitului fiscal, cu exceptiile prevazute in prezentul capitol.

(9) Prezenta sectiune nu se aplica produselor accizabile care fac obiectul unei proceduri sau al unui regim vamal suspensiv.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

SUBSECTIUNEA 1

Reguli generale

21. (1) In sensul art. 362 alin. (1) din Codul fiscal, intr-un antrepozit fiscal pot fi produse, transformate, detinute si depozitate in regim suspensiv de accize numai produsele accizabile apartinand uneia dintre urmatoarele grupe de produse:

a) alcool si bauturi alcoolice;

b) tutun prelucrat;

c) produse energetice.

(2) In antrepozitul fiscal de productie sunt permise primirea, detinerea si depozitarea in regim suspensiv de accize a produselor accizabile utilizate ca materie prima in procesul de productie de produse accizabile si a produselor accizabile rezultate din activitatea de productie pentru care a fost autorizat antrepozitul fiscal.

(3) In antrepozitul fiscal de depozitare produse energetice sunt permise detinerea si depozitarea in regim suspensiv de accize si biocombustibililor si biocarburantilor prevazuti la pct. 113 alin. (2), precum si a aditivilor utilizati exclusiv pentru amestecul cu combustibilii pentru incalzire si combustibilii pentru motor traditionali.

(4) In sensul art. 362 alin. (1) din Codul fiscal, produsele accizabile pentru care accizele au fost platite pot fi amestecate in afara antrepozitului fiscal, intre ele sau cu produse neaccizabile, cu conditia ca accizele aferente produselor accizabile care fac obiectul amestecului sa fi fost platite anterior si suma platita sa nu fie mai mica decat contravaloarea accizei care ar putea fi aplicata asupra amestecului.

(5) Abrogat.

(6) Abrogat.

(7) Abrogat.

(8) Abrogat.

(9) Productia de vinuri pentru consumul propriu al unei persoane fizice din recolta proprie poate fi realizata in sistem de prestari de servicii numai in antrepozite fiscale autorizate pentru productia de vinuri.

(10) Antrepozitele fiscale autorizate pentru productia de vinuri primesc pentru prelucrare, in sistem de prestari de servicii, strugurii apartinand unei persoane fizice numai daca aceasta prezinta carnetul de viticultor, eliberat conform normelor emise de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, care este valabil pentru anul de productie viticola.

(11) Persoanele juridice care detin in proprietate suprafete viticole pot preda struguri catre prelucrare in vederea realizarii de vin in sistem de prestari de servicii numai catre antrepozite fiscale autorizate pentru productie de vinuri.

(12) In cazurile prevazute la alin. (9) si (11), antrepozitele fiscale sunt obligate sa tina o evidenta distincta care sa cuprinda informatii cu privire la: numele gospodariei individuale/persoanei juridice, cantitatea de struguri primita pentru prelucrare, cantitatea de vin rezultata, cantitatea de vin preluata de beneficiar, data preluarii, numele si semnatura persoanei care a preluat vinul. Se vor pastra copii ale carnetelor de viticultor prezentate de gospodariile individuale. Cantitatile de vin preluate de gospodariile individuale sau persoanele juridice sunt insotite de avizul de insotire a marfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii.

(13) Pentru cantitatile de vin preluate de gospodariile individuale si de persoanele juridice prevazute la alin. (11), antrepozitele fiscale care au efectuat prestarea de servicii au obligatia ca lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei de raportare, sa comunice informatiile prevazute la alin. (12) autoritatii vamale teritoriale in raza careia isi au domiciliul membrii gospodariilor individuale/persoanei juridice.

(14) In intelesul art. 362 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, prin mici producatori de vinuri linistite se intelege operatorii economici producatori de vin linistit, care din punct de vedere juridic si economic sunt independenti fata de orice alt operator economic producator de vin, utilizeaza mijloace proprii pentru producerea vinului, folosesc spatii de productie diferite de cele ale oricarui alt operator economic producator de vin si nu functioneaza sub licenta de produs a altui operator economic producator de vin.

(15) Operatorii economici prevazuti la alin. (14) au obligatia, in conformitate cu prevederile art. 362 alin. (3) din Codul fiscal, sa se inregistreze in calitate de mici producatori de vinuri linistite prin depunerea unei declaratii potrivit modelului prevazut in anexa nr. 7, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea, inaintea desfasurarii activitatii de productie.

(16) Autoritatea vamala teritoriala tine evidenta micilor producatori de vinuri linistite, in care inscrie datele de identificare ale acestora, precum si informatii privind capacitatea de productie si cantitatile de vinuri linistite realizate.

(17) Micii producatori de vinuri linistite au obligatia sa depuna la autoritatea vamala teritoriala o declaratie privind cantitatea de vinuri linistite produsa, precum si cantitatile de vinuri comercializate in perioada de raportare, potrivit situatiei al carei model este prevazut in anexa nr. 8, care face parte integranta din prezentele norme metodologice. Declaratia se depune semestrial, pana pe data de 15 inclusiv a lunii imediat urmatoare incheierii unui semestru calendaristic.

(18) In cazul in care in timpul anului micul producator de vinuri linistite inregistreaza o productie mai mare de 1.000 hl de vin si doreste sa continue aceasta activitate, este obligat ca in termen de 15 zile lucratoare de la data inregistrarii acestui fapt sa depuna cerere la autoritatea vamala teritoriala pentru autorizarea ca antrepozitar autorizat. Pana la obtinerea autorizatiei producatorul poate desfasura numai activitate de productie, dar nu si de comercializare. Dupa obtinerea autorizatiei de antrepozit fiscal, indiferent de productia realizata in perioada urmatoare, producatorul nu mai poate reveni la statutul de mic producator de vinuri linistite.

(19) In situatia in care cererea de autorizare prevazuta la alin. (18) este respinsa, activitatea de productie inceteaza, iar valorificarea stocurilor se poate efectua numai cu aprobarea si sub supravegherea autoritatii vamale teritoriale.

(20) In situatia in care producatorul de vinuri linistite nu respecta prevederile alin. (17) si (18), se considera ca productia de vinuri se realizeaza in afara unui antrepozit fiscal, fapt ce atrage oprirea activitatii si aplicarea masurilor prevazute de lege.

(21) Micii producatori de vinuri linistite pot comercializa aceste produse in vrac numai catre magazine specializate in vanzarea vinurilor, catre unitati de alimentatie publica sau catre antrepozite fiscale.

(22) In situatia in care micii producatori de vinuri linistite comercializeaza vinul realizat catre antrepozite fiscale, deplasarea acestor produse este insotita de un document comercial care trebuie sa contina aceleasi informatii ca si exemplarul pe suport hartie al documentului administrativ de insotire prevazut in anexa nr. 33, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, mai putin codul de referinta administrativ unic. Documentul comercial se certifica atat de autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea micul producator de vinuri linistite, cat si de autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea antrepozitul fiscal primitor.

(23) In aplicarea art. 362 alin. (4) din Codul fiscal, in cazul in care micii producatori prevazuti la alin. (14) realizeaza ei insisi livrari intracomunitare, respectiv vanzarea si transportul din Romania in alte state membre a vinului realizat, acestia au obligatia de a informa autoritatea vamala teritoriala inainte de efectuarea tranzactiei si de a se conforma reglementarilor legale cu privire la aprobarea documentelor de insotire a transporturilor de produse vitivinicole si evidentelor obligatorii in sectorul vitivinicol, emise de ministerul de resort potrivit Regulamentului (CE) nr. 884/2001.

(24) Atunci cand un operator economic din Romania, altul decat un mic producator de vinuri, efectueaza achizitii de vin de la un mic producator de vinuri dintr-un alt stat membru, care este scutit de la obligatiile privind deplasarea si monitorizarea produselor accizabile, acest operator economic din Romania are obligatia de a informa autoritatea vamala teritoriala cu privire la achizitiile de vin prin intermediul documentului care a insotit transportul, admis de statul membru de expeditie.

(25) Micul producator de vinuri aflat in cazul prevazut la alin. (23), precum si destinatarul din Romania prevazut la alin. (24), au obligatia sa prezinte autoritatii vamale teritoriale o declaratie centralizatoare, conform modelului prezentat in anexa nr. 9, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, semestrial, pana pe data de 15 inclusiv a lunii imediat urmatoare unui semestru calendaristic.

(26) Nerespectarea prevederilor alin. (23)-(25) atrage aplicarea de sanctiuni potrivit prevederilor din Codul fiscal.

(27) Antrepozitele fiscale autorizate pentru productia de produse energetice, inclusiv pentru productia de bio-ETBE (bio etil tert butil eter), bio-TAEE (bio tert amil etil eter) si/sau alte produse de aceeasi natura realizate pe baza de bioetanol, pot primi in regim suspensiv de accize bioetanol pentru prelucrare in vederea obtinerii de bio-ETBE, bio-TAEE si/sau alte produse de aceeasi natura realizate pe baza de bioetanol ori in vederea amestecului cu benzina.

(28) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), bioetanolul reprezinta alcoolul etilic care poate fi realizat atat in antrepozitele fiscale de productie a alcoolului etilic, cat si in antrepozitele fiscale de productie a produselor energetice autorizate sa produca bioetanol si care este destinat utilizarii in productia de produse energetice si in alte industrii, cu exceptia industriei alimentare.

(29) In aplicarea prevederilor alin. (27) si (28), la solicitarea antrepozitarului autorizat, autorizatia de antrepozit fiscal se completeaza in mod corespunzator, dupa cum urmeaza:

a) pentru productia de alcool etilic, cu productie de bioetanol;

b) pentru productia de produse energetice, cu:

(i) productie de bio-ETBE, bio-TAEE si/sau alte produse de aceeasi natura realizate pe baza de bioetanol;

(ii) depozitare de bioetanol denaturat potrivit pct. 78 alin. (3) lit. b) si bioetanol nedenaturat, in vederea prelucrarii sau a amestecului cu benzina.

(iii) productie de bioetanol.

(30) In afara antrepozitului fiscal pot fi detinute numai produsele accizabile pentru care acciza a fost inregistrata ca obligatie de plata, iar prin circuitul economic se poate stabili de catre autoritatile competente cu atributii de control ca produsele provin de la un antrepozitar autorizat, de la un destinatar inregistrat, de la un importator sau un importator autorizat, dupa caz.

(31) Atunci cand pentru produsele accizabile detinute in afara antrepozitului fiscal nu se poate stabili ca acciza a fost inregistrata ca obligatie de plata, intervine exigibilitatea accizei, obligatia de plata revenind persoanei care nu poate justifica provenienta legala a produselor.

(32) Productia de arome alimentare, extracte si concentrate alcoolice care au o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2% in volum si care utilizeaza ca materie prima alcool etilic pentru care accizele nu au fost percepute, intra sub incidenta regimului de antrepozitare. In acest caz, sistemul informatizat se aplica numai pentru deplasarile de astfel de produse pe teritoriul national. In cazul deplasarii intracomunitare din Romania in alt stat membru de astfel de produse se aplica prevederile legislatiei statului membru de destinatie.

----------------------

ART. 363

Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal

(1) In vederea obtinerii autorizatiei de antrepozit fiscal, persoana care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat trebuie sa depuna o cerere la autoritatea competenta, in modul si in forma prevazute in normele metodologice.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

22. (1) In vederea obtinerii autorizatiei prevazute la art. 363 alin. (1) din Codul fiscal, persoana care intentioneaza sa fie autorizata in calitate de antrepozitar autorizat trebuie sa depuna o cerere la autoritatea vamala teritoriala. Cererea se intocmeste potrivit modelului din anexa nr. 10, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, si este insotita de documentele mentionate in cuprinsul acesteia. In cazul activitatii de productie, cererea este insotita si de manualul de procedura. (2) Cel putin urmatoarele informatii din cererea prevazuta la alin. (1) trebuie atestate de catre solicitant prin prezentarea de documente doveditoare:

a) amplasarea si modul de detinere a locului;

b) tipurile de produse accizabile identificate dupa codul de produs si cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse si/sau depozitate in decursul unui an;

c) produsele accizabile care urmeaza a fi receptionate in regim suspensiv de accize in vederea utilizarii ca materie prima in cadrul activitatii de productie de produse accizabile, identificate prin codul de produs;

d) identitatea si alte informatii cu privire la persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat;

e) organizarea administrativa, fluxurile operationale, randamentul utilajelor si instalatiilor si alte date relevante pentru colectarea si determinarea accizelor, prevazute intr-un manual de procedura; prin organizare administrativa se intelege schema organizatorica a persoanei care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat;

f) capacitatea persoanei care urmeaza a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerintele prevazute la art. 367 din Codul fiscal;

g) capacitatea maxima de productie a instalatiilor si utilajelor in 24 de ore, in cazul locului propus pentru productia produselor accizabile, si/sau capacitatea de depozitare, in cazul locului propus pentru depozitarea exclusiva a produselor accizabile, declarate pe propria raspundere de persoana fizica ori de reprezentantul legal al persoanei juridice care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat;

h) detinerea autorizatiei de mediu/autorizatiei integrate de mediu, eliberata potrivit legislatiei in domeniu, sau dovada ca au fost intreprinse demersurile in vederea obtinerii acestora;

i) dovada constituirii capitalului social minim subscris si varsat in cuantumul prevazut in normele metodologice.

(3) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari pentru productie sau pentru depozitare de produse accizabile trebuie sa detina in proprietate sau sa aiba drept de folosinta a cladirilor si a terenurilor. Documentele care atesta detinerea in proprietate sau in folosinta a cladirilor si a terenurilor sunt:

a) pentru cladiri, extrasul de carte funciara insotit de copia titlului de proprietate sau, dupa caz, a procesului-verbal de receptie, atunci cand acestea au fost construite in regie proprie, sau copia actului care atesta dreptul de folosinta sub orice forma legala;

b) pentru terenuri, extrasul de carte funciara insotit de copia titlului de proprietate sau copia actului care atesta dreptul de folosinta sub orice forma legala.

(4) Declaratia pe propria raspundere privind capacitatea maxima de productie in 24 de ore, prevazuta la alin. (2) lit. g), cuprinde informatii referitoare la capacitatea de productie a tuturor instalatiilor si utilajelor detinute in antrepozitul fiscal, precum si la productia estimata a se realiza la nivelul unui an si programul de functionare stabilit de persoana care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat.

(5) Declaratia pe propria raspundere privind capacitatea de depozitare prevazuta la alin. (2) lit. g) cuprinde informatii referitoare la capacitatea maxima de depozitare detinuta in antrepozitul fiscal, precum si informatii cu privire la nivelul intrarilor si iesirilor de produse accizabile estimate la nivelul unui an.

(6) Capacitatea de depozitare prevazuta la alin. (5) se declara in unitatea de masura prevazuta in anexa nr. 1 de la titlul VIII din Codul fiscal, in functie de tipul de produse accizabile.

23. (1) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari autorizati pentru productie de produse accizabile trebuie sa prezinte dovada constituirii capitalului social subscris si varsat minim stabilit pe categorii de produse accizabile, dupa cum urmeaza:

a) pentru productia de bere - 1.500.000 lei;

b) pentru productia de bere realizata de micile fabrici independente - 500.000 lei;

c) pentru productia de bere de maximum 5.000 hl pe an realizata de micile fabrici independente - 10.000 lei;

d) pentru productia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an - 200 lei;

e) pentru productia de vinuri intre 5.001 si 10.000 hl pe an - 25.000 lei;

f) pentru productia de vinuri peste 10.000 hl pe an - 50.000 lei;

g) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, intre 1.000 si 5.000 hl pe an - 75.000 lei;

h) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, peste 5.000 hl pe an - 150.000 lei;

i) pentru productia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an - 100.000 lei;

j) pentru productia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an - 200.000 lei;

k) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase de maximum 100 hl alcool pur pe an - 10.000 lei;

l) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 101 si 1.000 hl alcool pur pe an - 100.000 lei;

m) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 1.001 si 5.000 hl alcool pur pe an - 500.000 lei;

n) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an - 1.000.000 lei;

o) pentru productia de alcool etilic realizata de micile distilerii - 200 lei;

p) pentru productia de tutun prelucrat - 2.000.000 lei;

q) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, de maximum 10.000 tone pe an - 500.000 lei;

r) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, intre 10.001 tone si 40.000 tone pe an - 2.000.000 lei;

s) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, peste 40.000 tone pe an - 4.000.000 lei;

t) pentru productia de GPL - 500.000 lei;

u) pentru productia exclusiva de biocombustibili si biocarburanti - 50.000 lei.

(2) In cazul antrepozitarilor autorizati care produc mai multe categorii de produse accizabile, obligatia acestora este de a constitui capitalul social minim corespunzator acelei categorii de produse accizabile pentru care este prevazut cuantumul cel mai mare.

(3) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari de productie de produse energetice trebuie sa depuna o declaratie pe propria raspundere care sa cuprinda calculul prevazut la pct. 30 alin. (28) pentru fiecare tip de produs accizabil ce urmeaza a fi realizat, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 11, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.

(4) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari de productie de produse accizabile trebuie sa detina in proprietate sau sa detina contracte de leasing financiar pentru instalatiile si echipamentele care contribuie direct la productia de produse accizabile pentru care urmeaza sa fie autorizat.

(5) Autoritatea vamala teritoriala verifica realitatea si exactitatea informatiilor si a documentelor depuse de solicitant. Totodata, autoritatea vamala teritoriala verifica daca acesta indeplineste conditiile de autorizare, precum si daca are capacitatea de a respecta obligatiile pentru a fi autorizat in calitate de antrepozitar.

----------------------

(2) Cererea trebuie sa contina informatiile si sa fie insotita de documentele prevazute in normele metodologice, potrivit specificului activitatii ce urmeaza a se desfasura in antrepozitul fiscal.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

SUBSECTIUNEA a 2-a

Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal