Transportul angajatilor la si de la locul de munca - cand se acorda fara taxe salariale?

Profeanu Laura

05 Aug 2025

Spete pe acelasi subiect

Un beneficiu fiscal extrem de apreciat de angajati, este decontarea transportului la si de la locul de munca. Daca este aplicat corect, acest avantaj NU genereaza impozit pe venit si nici contributii sociale. Insa, pentru a profita legal de facilitate, angajatorii trebuie sa respecte anumite reguli.

Ce prevede Codul fiscal?

Potrivit art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, contravaloarea transportului de la si pana la locul de munca nu este considerata venit impozabil, cu conditia ca aceasta facilitate sa fie prevazuta in contractul individual de munca sau in regulamentul intern.

In ce conditii este posibila scutirea de taxe?

Pentru ca decontarea sa beneficieze de scutirea fiscala:

- Facilitatea trebuie sa fie mentionata clar in documente oficiale ale angajatorului (contractul individual de munca, contractul colectiv sau regulamentul intern);

- Trebuie justificata lunar, prin documente doveditoare din partea angajatului;

- Sumele decontate trebuie sa reprezinte efectiv costuri de transport, nu sume forfetare fara legatura cu cheltuielile reale.

Ce se poate deconta concret?

Angajatorul poate suporta:

- Abonamente sau bilete pentru transportul public (autobuz, tramvai, metrou, tren);

- Combustibil utilizat de salariat pentru masina personala, in baza unui decont justificativ;

- Costuri de taxi sau ridesharing (Uber, Bolt) - doar ocazional si in limita prevederilor interne.

Este important ca angajatorul sa precizeze in documentele interne ce tip de transport este acceptat, ce documente sunt necesare (ex: bon fiscal, bilet de calatorie, foaie de parcurs) si care este plafonul maximal lunar, daca exista.

Ce documente trebuie sa prezinte salariatul?

Pentru decontarea combustibilului, angajatul trebuie sa intocmeasca un decont de cheltuieli, insotit de:

- bonuri fiscale pentru carburanti;

- foaie de parcurs cu traseul zilnic si numarul de kilometri;

- calculul consumului, conform formulei: numar km x consum mediu / 100 km x pret/litru combustibil

Acest tip de calcul este reglementat indirect prin Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal (HG 1/2016), la art. 68.

Daca angajatorul ofera o suma fixa per kilometru, fara legatura cu costurile reale (ex: 1 leu/km), atunci suma respectiva devine venit impozabil, pentru ca nu mai reflecta contravaloarea transportului, ci un beneficiu cu caracter salarial.

Daca salariatul foloseste servicii de taxi sau ridesharing in mod frecvent, fara justificari clare, cheltuielile pot fi considerate personale, iar sumele decontate ar putea fi reclasificate de ANAF ca avantaje salariale impozabile.

Alte aspecte importante pentru angajatori

Conform art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, decontarea transportului intra si in categoria cheltuielilor sociale, fiind deductibila in limita a 5% din valoarea cheltuielilor salariale, daca este acordata in baza contractului colectiv de munca sau regulamentului intern.

Daca firma foloseste vehicule proprii pentru a transporta angajatii, acestea sunt considerate utilizate in scop economic si permit deducerea integrala a TVA, daca sunt indeplinite conditiile din HG 1/2016, art. 68 alin. (3), cum ar fi:

- lipsa mijloacelor de transport in comun;

- decalaj intre programul de lucru si orarul transportului public;

- distante mari sau locatii izolate.

Concluzie

Decontarea transportului poate deveni un instrument fiscal eficient si un beneficiu motivant pentru salariati. Totul depinde de modul in care este reglementata si justificata aceasta facilitate.

Recomandare pentru angajatori: Includeti prevederea in regulamentul intern si asigurati-va ca aveti documentele justificative pentru fiecare luna. Astfel, evitati recalificarea sumelor ca venituri impozabile si profitati de avantajele fiscale oferite de lege.

Studii de caz si articole despre transport salariati