TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabila

In fisa rol a SC ABC SRL, la capitolul TVA, in data de 23.05.2025 sunt inscrise scaderi de sume din TVA de recuperat aferente anilor 2016-2019, in suma totala de 70.000 lei, evidentiate pe fiecare din acesti ani, in coloana 12 - sume de rambursat/ recuperat si suma de 50000 lei ramasa de recuperate, in coloana 13 - diferenta.

Am solicitat fisa rol completa si am constatat ca o astfel de scadere a mai fost efectuata in fisa rol in anul 2019 in suma de 10000 lei, dar fara a fi evidentiate sumele pe ani si fara a fi inregistrate in contabilitate, astfel ca intre suma din fisa rol si contabilitate TVA 4424 (si implicit decont 300 rd 46) exista aceasta diferenta. Precizez ca suma de recuperat a luat nastere in urma unei sume mult mai mari (TVA colectat - retur marfa) in 2015 si 2016, suma din care in anii urmatori prin regularizare prin decontul lunar, a fost mult diminuata.

Articolul 219

Prescriptia dreptului de a cere restituirea

Dreptul contribuabilului/platitorului de a cere restituirea creantelor fiscale se prescrie in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere dreptul la restituire.

Dreptul contribuabilului/platitorului de a cere restituirea creantelor fiscale se prescrie in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere dreptul la restituire.

Sumele platite de contribuabil/platitor fara a fi datorate, pentru care termenul de prescriptie prevazut mai sus s-a implinit, se scad din evidenta organului fiscal dupa expirarea acestui termen, cu exceptia cazului in care a operat compensarea.

Termenul de prescriere de 5 ani se refera doar la dreptul persoanei impozabile de a solicita rambursarea conform prevederilor din Codul de procedura fiscala, dar nu se refera la prescrierea obligatiei de a reporta prin decontul de TVA cod 300 suma TVA de rambursat din decontul perioadei precedente, conform prevederilor art. 147 3 denumit "Rambursarile de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA" alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal echivalent al art. 303 "Rambursarile de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316" din Legea nr. 227/2015.

https://www.portalcodulfiscal.ro/index.php?pag=articole&titlu=prescriere-tva-de-recuperat&id_unit=62707

Intrebari:

1. care este documentul in baza caruia ANAF a operat in fisa rol aceste sume si care este temeiul legal? In SPV nu am regasit o notificare sau decizie. Care este documentul in baza caruia inregistrez scaderea in contabilitate?

2. care este temeiul legal pentru operatiune, stiind ca prin Codul fiscal, la sectiunea TVA nu se face trimitere la prescrierea dreptului de a efectua regularizarea prin decontul de TVA cod 300?

3. ce inregistrari contabile recomandati pentru scaderile din mai 2025 si pentru cele din 2019, de care nu s-a stiut? Pentru anul 2019, sumele aferente pot fi inregistrate in 6588, iar pentru sumele aferente anilor 2016, 2017 si 2018 in 1174? Din 2024 firma are regim fiscal impozit micro.

4. cum se completeaza corect decontul de TVA in acest caz? reglarea se va face obligatoriu in decontul 300 aferent lunii mai 2025?

Daca reglarea se va face in decontul aferent lunii mai 2025, ar fi de folos sa primesc raspunsul pana la data de 25 iunie 2025, termenul de depunere D300.

Va multumesc.