TVA import de la furnizor cu numar IOSS

Din cele prezentate se deduce ca este vorba de o vanzare la distanta bunuri cu valoarea redusa de la un furnizor din China inregistrat in sistemul IOSS, bunuri care trebuie declarate la import pentru a putea fi puse in libera circulatie in UE. Faptul ca bunurile au intrat in UE prin Germania ori ca furnizorul este inregistrat in IOSS nu inseamna ca bunurile au fost si neaparat vamuite si puse in libera circulatie in UE. De asemenea, din punct de vedere al TVA, locul livrarii in cazul vanzarilor la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte intr-un alt stat membru (Germania) decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor catre client (Romania) este considerat a fi locul unde se afla bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul acestora catre client (Romania) conform art. 275 alin. 3 din Codul fiscal.

De mentionat ca bunurile acoperite de regimul de import IOSS pot fi puse in libera circulatie si intr-un alt stat membru decat statul membru de destinatie finala a bunurilor, la alegerea declarantului, care poate fi societatea in calitate de importator sau un reprezentant (si anume, un operator postal, transportator expres, reprezentant vamal sau similar) conform conditiilor generale din Codul vamal comunitar.

Imformatii cu privire la vamuire in cazul IOSS pot fi regasite in scenariile 3a-3c de la pct. 52 (pg. 94-99 din Notele explicative referitoare la normele privind TVA pentru comertul electronic, disponibile pe site-ul Ministerului Finantelor.

De aceea, daca nu detine o dovada ca bunurile au si fost puse deja in libera circulatie (au fost vamuite), societatea va trebui sa depuna o declaratie vamala de import (obisnuita) sau o declaratie vamala cu un set redus de date DVSRD - H7, cu un numar valid de identificare in scopuri de TVA in IOSS al vanzatorului. Numarul IOSS mentionat in declaratia vamala va fi verificat automat in sistemul informatic. In situatia in care numarul IOSS este valid, se considera ca TVA a fost platita la momentul efectuarii comenzii de catre persoana inregistrata in IOSS, iar la data punerii in libera circulatie se aplica scutirea de TVA. In cazul in care numarul IOSS nu este valid, scutirea de TVA nu poate fi acordata si, in consecinta, TVA va fi perceputa la import.

Importul scutit de TVA ca urmare a aplicarii regimului IOSS de catre furnizor se declara la rd. 30 din decontul de TVA D300, iar importul la care a fost perceputa TVA deoarece numarul IOSS furnizat nu este valid se declara la rd. 24 din decontul de TVA D300.

Daca se ajunge sa se plateasca TVA, inregistrarea contabila este cea obisnuita 4426 = 5121/5311. Pentru importul scutit de taxa nu se fac inregistrari contabile pentru TVA.