Achizitie calculatoare, aplicare masuri de simplificare

Pentru computerele fixe (desktop), altele decat tabletele PC definite in Codul fiscal drept "computere portabile, plate, acoperite in intregime de un ecran tactil" nu se aplica masurile de simplificare (taxare inversa) reglementate prin art. 331 alin. (2) din Codul fiscal, caz in care furnizorul aplica regimul normal de taxare prin colectarea efectiva a TVA pentru cota standard 19%, dar numai daca nu este persoana impozabila care se afla in regim special de scutire reglementat in Codul fiscal prin art. 310 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici". Astfel, din datele informative inscrise in factura, trebuie sa regasiti codul de identificare fiscala al furnizorului cu sediul activitatii in Romania si sa verificati calitatea acestuia de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA inregistrata in regim normal sau calitatea de persoana impozabila aflata in regim special de scutire (nu a depasit cifra de afaceri de 300.000 lei/an calendaristic). 

 

Daca furnizorul ar fi persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316, ar fi avut obligatia sa inscrie in factura emisa o mentiune referitoare la aplicarea regimului de scutire sau de taxare inversa, obligatie reglementata prin art. 319 Facturarea, art. 319 alin. (20):

"(20) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:

.....................

j) indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei;

....................

l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;

m) in cazul in care clientul este persoana obligata la plata TVA, mentiunea "taxare inversa";

 

Astfel, urmare analizei pe care o veti efectua urmeaza sa luati legatura cu furnizorul pentru corectarea facturii, daca a aplicat regimul de taxare inversa pentru livrarea calculatoarelor, altele decat tabletele si laptopurile. Daca a aplicat acest regim, factura trebuie corectata prin aplicarea regimului normal de taxare, colectand TVA. Faptul ca acest regim al masurilor de simplificare nu se aplica in cazul calculatoarelor fixe, rezulta, indirect, din prevederile pct. 109 alin. (15), mai exact, din urmatorul exemplul reglementat: 
 

"(15) Pentru furnizarea de dispozitive cu circuite integrate se aplica taxarea inversa conform art. 331 alin. (2) lit. j) din Codul fiscal daca la data livrarii acestea nu sunt inca integrate in produse destinate utilizatorului final si sunt vandute separat, nu ca si parti ale unor bunuri care le incorporeaza.

 

Exemplu:

O societate A cu sediul in Bucuresti, producatoare de dispozitive cu circuite integrate, vinde microprocesoare in valoare de 55.000 lei unei societati B, cu sediul in Brasov. Bunurile se transporta din ucuresti la sediul lui B din Brasov si sunt vandute fara a fi incorporate de A in produsele lui B.

O parte din microprocesoarele achizitionate de la A sunt incorporate de B in computere, iar o alta parte a acestora sunt revandute de B catre utilizatori finali.

B revinde o parte din microprocesoarele neincorporate in calculatoare catre societatea C, la un pret total de 35.000 lei si le transporta la sediul beneficiarului din Sibiu.

De asemenea, B livreaza computerele in care a incorporat microprocesoarele achizitionate de la A catre societatea D la un pret total de 48.000 lei si le expediaza la sediul acesteia din Craiova.

Toate societatile sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.

Pentru livrarea microprocesoarelor de la A la B se aplica taxarea inversa, obligatia platii TVA revenind societatii B, nefiind relevanta destinatia ulterioara a procesoarelor.

Pentru livrarea ulterioara a microprocesoarelor de la B la C, la pretul de 35.000 lei, se aplica de asemenea taxarea inversa, nefiind nici in acest caz relevanta utilizarea viitoare a procesoarelor de catre C.

Pentru livrarea de la B la D a calculatoarelor cu microprocesoare incorporate se aplica regimul normal de taxare, persoana obligata la plata taxei fiind B, intrucat livrarea are ca obiect calculatoare si nu microprocesoare. "

 

Pentru livrarea calculatoarelor nu se aplica masurile de simplificare reglementate prin art. 331 alin. (2) lit. j) si k) din Codul fiscal, acest regim fiind aplicat doar microprocesoarelor, tabletelor PC si laptopurile 

"(2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt:

......................

j) furnizarile de dispozitive cu circuite integrate, cum ar fi microprocesoare si unitati centrale de procesare, inainte de integrarea lor in produse destinate utilizatorului final;

k) furnizarile de console de jocuri, tablete PC si laptopuri."

 

Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 109 alin. (16) din normele de aplicare ale acestui articol conform carora masurile de simplificare se aplica doar pentru produsele care se incadreaza in anumite coduri NC, reglementate in mod expres, astfel: 

"(16) In aplicarea prevederilor art. 331 alin. (2) lit. j) din Codul fiscal:

a) Consolele de jocuri sunt cele cuprinse la codul NC 95045000. Acestea reprezinta, in principiu, computere sau dispozitive similare computerelor care au ca destinatie principala utilizarea acestora pentru jocurile video, dar care pot oferi, in plus, si alte functii precum DVD-uri video, CD-uri audio, discuri Blu-ray.

b) Tabletele PC si laptopurile sunt cele cuprinse la codul NC 8471 30 00. Tabletele PC sunt, in principiu, computere portabile, plate, acoperite in intregime de un ecran tactil, iar laptopurile sunt dispozitive portabile de procesare automata a datelor, formate cel putin dintr-o unitate centrala de procesare si un monitor."