Achizitie servicii mentenanta din Belgia. Tratament fiscal

Trebuie sa incheiem contract de prestari servicii (mentenanta) echipei Fike (Belgia) care va efectua o interventie pentru verificarea supapei de explozie de la aspiratorul de la un siloz.

 

Implicatii impozit pe nerezidenti. Firma e din Belgia.

 

daca este corect:

 

Din punct de vedere tva:

 

Potrivit prevederilor art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.

 

Potrivit prevederilor pct. 15 alin. (13) din Normele metodologice, serviciile pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, de care beneficiaza persoane impozabile stabilite in Romania si care sunt prestate de un prestator persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind aplicabile cotele de TVA prevazute la art. 291 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 292, 294, 295 sau 296 din Codul fiscal. Atunci cand prestatorul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii care se declara in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, daca serviciul nu este scutit de taxa.

 

Asadar, operatiunea respectiva reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii, pentru care societatea beneficiara este obligata la plata TVA (cota standard de TVA 19%), potrivit prevederilor art. 307 alin (2) si va efectua plata prin taxare inversa conform prevederilor art. 326 alin (2) din Codul fiscal.

 

Din punct de vedere nerezidenti:

 

Serviciile de mentenanta prestate in Romania intra in sfera impozitului pe veniturile nerezidentilor conform art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal potrivit caruia veniturile din servicii prestate in Romania, exclusiv transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport sunt venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate. In situatia in care prestatorul serviciilor nu prezinta certificat de rezidenta fiscala, societatea are obligatia sa retina si sa vireze la bugetul de stat impozitul calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, conform art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.

 

Daca prestatorul prezinta certificatul de rezidenta fiscala valabil la momentul realizarii veniturilor, vor fi aplicabile prevederile Conventiei intre Romania si Noua Belgie privind evitarea dublei impuneri pe venit la 4 martie 1996.

 

In aceasta situatie, societatii nu ii revine obligatia de a retine impozit, intrucat veniturile obtinute de societatea din Belgia sunt impozabile numai in Belgia in conformitate cu prevederile art. 7 din conventia incheiata intre Romania si Belgia.