Actualizari importante la amnistia fiscala - Modificari aduse prin OUG 112/2024

Profeanu Laura

27 Sep 2024

Spete pe acelasi subiect

In ultima perioada, Ordonanta de Urgenta nr. 107/2024 a starnit discutii aprinse in randul contribuabililor si specialistilor in fiscalitate, datorita implicatiilor sale ample asupra gestionarii creantelor bugetare si deficitului bugetar. La scurt timp dupa implementarea acestei ordonante, OUG nr. 112/2024 (in vigoare de la 25 septembrie 2024) a adus completari importante, oferind clarificari ale mecanismului initial.

Una dintre cele mai relevante completari, vizeaza modul in care sunt tratate obligatiile fiscale ale debitorilor aflati in insolventa. Conform noii reglementari, administratorii judiciari sau speciali sunt obligati sa obtina acordul creditorilor pentru a beneficia de facilitatile fiscale prevazute de OUG 107/2024, o masura care reflecta nevoia de a mentine un echilibru intre drepturile creditorilor si nevoia de restructurare fiscala a debitorilor.

”Art. I. -

De asemenea, amnistia fiscala a fost extinsa pentru a include si deciziile de impunere din oficiu pentru veniturile persoanelor fizice din anii 2019 si 2020. Obligatiile principale determinate de aceste decizii pot fi solutionate prin plata principalului, iar accesoriile aferente sunt anulate daca platile sunt efectuate in termenele stabilite, aspect important pentru contribuabilii care, din diverse motive, nu si-au declarat corect veniturile in perioadele respective.

”Art. V. -

(5) Dobanzile, penalitatile si toate accesoriile aferente obligatiilor bugetare principale stabilite prin decizii de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice pe anii 2019 si 2020 se anuleaza daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) toate obligatii bugetare principale individualizate in decizia de impunere din oficiu sunt stinse prin orice modalitate prevazuta de art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la termenul de plata prevazut la art. 156 alin. (1) din aceeasi lege;

b) cererea de anulare a accesoriilor se depune in termen de 90 de zile de la comunicarea deciziei de impunere din oficiu, sub sanctiunea decaderii”.

Potrivit art. 156 din Codul de procedura fiscala, pentru diferentele de obligatii fiscale principale si pentru obligatiile fiscale accesorii, stabilite prin decizie potrivit legii, termenul de plata se stabileste in functie de data comunicarii deciziei, astfel: 

a) daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 1-15 din luna, termenul de plata este pana la data de 5 a lunii urmatoare; 

b) daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna, termenul de plata este pana la data de 20 a lunii urmatoare. 

Un alt aspect important introdus in OUG 107/2024 prin OUG 112/2024, se refera la accesoriile aferente unor obligatii bugetare principale reprezentand ajutor de stat de recuperat sau fonduri ce se cuvin bugetului Uniunii Europene, precum si obligatiilor bugetare:

• care fac obiectul unor procese penale;
• stabilite prin hotarari penale definitive;
• reprezentand prejudicii care fac obiectul art. 10 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale.

”Art. VIII. -

(3) In vederea aplicarii prevederilor art. I-XVI, obligatiile bugetare principale si accesorii de natura celor prevazute la art. I alin. (6) si art. XVIII alin. (1), restante la data depunerii cererii de anulare, trebuie sa fie stinse pana la aceasta data; in caz contrar organul fiscal emite decizie de respingere a cererii de anulare”.

In plus, ordonanta reglementeaza si situatia celor cu esalonari la plata. Astfel, debitorii care doresc sa acceseze amnistia in timp ce beneficiaza de esalonari trebuie sa respecte conditiile stabilite pentru finalizarea esalonarilor si pentru aplicarea anularii accesoriilor.

”Art. IX

(3) In situatia in care debitorii nu respecta conditiile prevazute la alin. (2), acestia pot solicita modificarea esalonarii la plata, cu conditia ca in termen de 30 de zile de la data comunicarii deciziei de pierdere a valabilitatii amanarii la plata emise potrivit prevederilor art. VI alin. (7) lit. b), sa depuna cerere in acest sens, prevederile art. 195 si art. 209⁵ din Legea nr. 207/2015,  aplicandu-se in mod corespunzator. Cererea depusa in temeiul prezentului alineat nu se ia in considerare la stabilirea numarului de cereri ce pot fi depuse in temeiul art. 195 alin. (2) si art. 209⁵ alin. (2) din Legea nr. 207/2015.

(4) In cazul in care debitorii nu achita obligatiile bugetare cuprinse in decizia de pierdere a valabilitatii amanarii la plata sau nu depun cererea de modificare a esalonarii la plata in termenul prevazut la alin. (3), organul fiscal comunica acestora o instiintare de plata, caz in care aceste obligatii bugetare trebuie sa se achite in termen de 30 de zile de la data comunicarii instiintarii de plata, aplicandu-se in mod corespunzator prevederile art. 194, art. 200, art. 209⁴ si art. 209¹⁰ din Legea nr. 207/2015.

(5) In situatia in care esalonarea la plata aflata in derulare cuprinde numai obligatii de plata accesorii, debitorii pot beneficia de anularea accesoriilor ramase de plata din inlesnirea la plata acordata fara a le mai achita, urmand ca, in baza cererii de anulare a accesoriilor, organul fiscal sa emita decizia de anulare a accesoriilor, precum si decizia de finalizare a esalonarii la plata”.

Completarile aduse subliniaza intentia Guvernului de a rafina mecanismul de amnistie fiscala pentru a maximiza eficienta colectarii creantelor bugetare.

Studii de caz si articole despre amnistie fiscala