Aplicarea cotei reduse de TVA de 11% pentru livrarea de energie termica

Aplicabilitatea cotei reduse de 11% pentru livrarea de energie termica - art. 291 alin. (2) lit. k) Cod fiscal
Incepand cu 01.08.2025, conform art. 291 alin. (2) lit. k) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, modificat prin Legea nr. 141/2025, cota redusa de 11% (prevedere preluata de la alin. (3) lit. o) - fosta cota de 5%) se aplica pentru livrarea de energie termica in sezonul rece (1 noiembrie - 31 martie) catre urmatoarele categorii de consumatori:
-Populatie - persoane fizice consumatori finali de energie termica, in scop rezidential.
-Spitale publice si private reglementate conform Legii nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii.
-Unitati de invatamant publice si private definite potrivit Legii educatiei nationale nr. 1/2011.
-Organizatii neguvernamentale reglementate potrivit legii, precum si unitati de cult conform Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul cultelor.
-Furnizori de servicii sociale, publici si privati, acreditati conform legii, care presteaza servicii sociale prevazute in Nomenclatorul serviciilor sociale aprobat prin HG nr. 867/2015.
Din perspectiva intrebarii dvs., singura categorie de persoane fizice vizata in mod expres de lege este populatia , adica persoanele fizice care achizitioneaza energie termica pentru consum propriu, in locuintele personale.

Concluzie:
Cota redusa de 11% (fosta cota de 5%) pentru livrarea de energie termica (inclusiv gaze) in sezonul rece se aplica persoanelor fizice - populatia consumatoare casnica, precum si institutiilor enumerate mai sus (spitale, unitati de invatamant, ONG-uri, unitati de cult, furnizori de servicii sociale acreditati).

Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 291. -
(1) Cota standard se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%.
(2) Cota redusa de 11% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

01/08/2025 - alineatul a fost modificat prin Lege 141/2025

k) livrarea de energie termica in sezonul rece, destinata urmatoarelor categorii de consumatori:
1. populatie;
2. spitale publice si private, reglementate conform Legii nr. 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, unitati de invatamant publice si private, definite conform Legii educatiei nationale nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare;
3. organizatii neguvernamentale reglementate potrivit legii, precum si unitatile de cult, astfel cum sunt reglementate de Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor, republicata;
4. furnizori de servicii sociale, publici si privati, acreditati, care presteaza servicii sociale prevazute in Nomenclatorul serviciilor sociale, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 867/2015 pentru aprobarea Nomenclatorului serviciilor sociale, precum si a regulamentelor-cadru de organizare si functionare a serviciilor sociale, cu modificarile si completarile ulterioare;

(3 2) Prin sezon rece, in sensul prevederilor alin. (2) lit. k), se intelege perioada de 5 luni cuprinsa intre data de 1 noiembrie a anului curent si data de 31 martie a anului urmator.