Bauturi alcoolice acordate in cadrul actiunilor de protocol – cheltuiala este deductibila?
Raspuns oferit dePortal Codul Fiscal
22 Iul 2019
De multe ori ne aflam in situatia in care, in cadrul unor actiuni de protocol, acordam partenerilor de afaceri cadouri sau tratatii printre care se regasesc si bauturi alcoolice – spre exemplu o sticla de vin cu ocazia Craciunului, o sticla de vin personalizata cu ocazia unui eveniment s.a.
Vom vedea in continuare care este regimul fiscal pentru aceste bauturi alcoolice acordate in cadrul actiunilor de protocol.
In materie de TVA avem o restrictie clara – la art. 297 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal. Acesta prevede ca nu este deductibila taxa pe valoare adaugata datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii.
Asadar, desi cadourile acordate partenerilor de afaceri, nu constituie livrare de bunuri iar persoanele impozabile nu au obligatia de a colecta TVA pentru bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol, daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, in cazul in care cadoul contine si bauturi alcoolice taxa pe valoare adaugata aferenta acestora nu este deductibila, indiferent de valoare.
Aceasta taxa pe care nu o deducem se include in costul de achizitie al bunurilor/serviciilor prin formula contabila: 3xx=4426/623=4426.
Aceasta restrictie o regasim doar in materie de TVA, nu si in cazul deductibilitatii cheltuielilor. Astfel, regulile de deductibilitate a cheltuielilor prevazute la art. 25 din Codul fiscal si Normele de aplicare nu impun o restrictie cu privire la deductibilitatea cheltuielilor pentru achizitiile de bauturi alcoolice.
Normele metodologice date in aplicarea art. 25 din Codul fiscal stabilesc ca sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii prevederilor titlului VII "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul desfasurarii activitatii economice.
Asadar, cheltuielile de protocol, inclusiv cheltuielile cu bauturile alcoolice acordate partenerilor de afaceri sub forma unor cadouri/tratatii si taxa pe valoare adaugata nedeductibila si inclusa in costul de achizitie sunt deductibile in limita de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. In aceasta limita intra, de asemenea, si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata pentru cadourile oferite de contribuabil (care nu contin produse alcoolice sau tutun) cu valoare mai mare de 100 lei.
Vom vedea in continuare care este regimul fiscal pentru aceste bauturi alcoolice acordate in cadrul actiunilor de protocol.
In materie de TVA avem o restrictie clara – la art. 297 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal. Acesta prevede ca nu este deductibila taxa pe valoare adaugata datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii.
Asadar, desi cadourile acordate partenerilor de afaceri, nu constituie livrare de bunuri iar persoanele impozabile nu au obligatia de a colecta TVA pentru bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol, daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, in cazul in care cadoul contine si bauturi alcoolice taxa pe valoare adaugata aferenta acestora nu este deductibila, indiferent de valoare.
Aceasta taxa pe care nu o deducem se include in costul de achizitie al bunurilor/serviciilor prin formula contabila: 3xx=4426/623=4426.
Aceasta restrictie o regasim doar in materie de TVA, nu si in cazul deductibilitatii cheltuielilor. Astfel, regulile de deductibilitate a cheltuielilor prevazute la art. 25 din Codul fiscal si Normele de aplicare nu impun o restrictie cu privire la deductibilitatea cheltuielilor pentru achizitiile de bauturi alcoolice.
Normele metodologice date in aplicarea art. 25 din Codul fiscal stabilesc ca sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii prevederilor titlului VII "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul desfasurarii activitatii economice.
Asadar, cheltuielile de protocol, inclusiv cheltuielile cu bauturile alcoolice acordate partenerilor de afaceri sub forma unor cadouri/tratatii si taxa pe valoare adaugata nedeductibila si inclusa in costul de achizitie sunt deductibile in limita de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. In aceasta limita intra, de asemenea, si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata pentru cadourile oferite de contribuabil (care nu contin produse alcoolice sau tutun) cu valoare mai mare de 100 lei.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Apr262024
Anularea inregistrarii unei persoane in scopuri de TVA
de
Profeanu Laura
26 Apr 2024
Organele fiscale din Romania au dreptul de a anula inregistrarea in scopuri de TVA a unei persoane impozabile, din mai multe motive (prevazute la art. 316 alin. 11 din Codul fiscal) fiecare avand implicatii directe asupra capacitatii contribuabililor de a efectua operatiuni taxabile.
Motive de anulare
1. Inactivitatea fiscala
O persoana este declarata inactiva, daca nu isi indeplineste ...
Apr262024
Procedura de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile cu risc fiscal ridicat
de
Profeanu Laura
26 Apr 2024
Conform art. 316 alin. 11 lit. h) din Codul fiscal, organele fiscale competente din Romania au autoritatea de a anula din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care prezinta un risc fiscal ridicat.
Procedura, aprobata prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 393/2021, se aplica persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, in urma selectiei efectuate, in mod ...
Apr252024
Modificari in Declaratia 112
de
Profeanu Laura
25 Apr 2024
ANAF a publicat recent schimbari in structura si cerintele Declaratiei 112, aprobate prin Ordinul nr. 723/2024, in vigoare din 22 aprilie 2024.
Potrivit referatului de aprobare a proiectului de ordin, contextul modificarilor aduse Declaratiei 112 este strans legat de necesitatea alinierii procedurale si legislative la prevederile introduse prin OUG nr. 115/2023. Aceasta ordonanta a adus ...
Apr232024
Publicarea listelor firmelor corecte si a celor cu datorii pentru trimestrul I din 2024 de catre ANAF
de
Profeanu Laura
23 Apr 2024
ANAF este responsabila pentru gestionarea si supravegherea obligatiilor fiscale ale persoanelor juridice din Romania. O parte a acestei responsabilitati include publicarea periodica a listelor cu firmele care isi indeplinesc obligatiile fiscale (lista alba) si a celor care inregistreaza datorii (lista neagra). Listele sunt actualizate trimestrial si sunt importante pentru transparenta fiscala si ...
Apr212024
Modalitatea de contabilizare a impozitului minim si a impozitului suplimentar datorat de persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale
de
Profeanu Laura
21 Apr 2024
Recent, Ministerul Finantelor a propus un proiect de ordin care vizeaza stabilirea modalitatii de contabilizare a impozitului minim pe cifra de afaceri si a impozitului suplimentar pentru activitatile din sectoarele petrol si gaze naturale. Aceasta initiativa vine in contextul implementarii noilor prevederi fiscale introduse de Legea 296/2023, raspunzand cerintei de a avea proceduri si norme de ...
Apr212024
Limitari privind dreptul contribuabilului de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozit
de
Profeanu Laura
21 Apr 2024
De la 1 ianuarie 2024, Codul Fiscal a fost modificat cu privire la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozitul pe venit. Astfel, optiunea de a redirectiona pana la 3,5% din impozitul pe veniturile din salarii si asimilate salariilor ramane activa, in timp ce alte surse de venit au fost excluse.
Conform art. 123^1 din Codul fiscal, contribuabilii pot decide ...