Casa de amanet, regim fiscal pentru vanzare reziduuri din obiecte vechi formate din metale pretioase

O societate A. IFN SRL are ca obiect de activitate alte activitati de creditare (casa amanet) in calitate de vanzator a incheiat cu societatea B in calitate de cumparator un CONTRACT DE VANZARE CUMPARE al carui obiect il constituie vanzarea unor cantitati de metale pretioase (aur, argint, platina, etc) de diferite tipuri si sub orice forma (aliaj, pulbere, slam, cenusi) in conformitate cu legislatia privind regimul metalelor pretioase in Romania.

Pretul final de vanzare al produselor este de 97.5% din cotatia bursiera LME (LONDON METAL EXCHANGE) din momentul inchiderilor la aur pentru marfa topita in bare si cu buletin de analiza.

Obligatiile vanzatorului sunt: sa predea cantitatea de material ce urmeaza a fi vanduta pe baza de cantarire in prezenta cumparatorului insotita de documente de livrare si insotire a marfurilor: facturi, avize de insotire a marfurilor si buletine de analiza, dupa caz si sa prevaleze impreuna cu cumparatorul trei probe.

Obligatiile cumparatorului sunt printre altele: sa ridice marfa contractata la termen la sediul sau si sa participe impreuna cu vanzatorul la topirea, cantarirea si prelevarea de probe.

Astfel, in baza acestui contract:

Bijuteriile ramase in proprietatea societatii A, in urma activitatii de amanet, au fost transmise societatii B SRL, fiind intocmit aviz de insotire a marfii (05.02.2019), pe care este inscris la rubrica specificatie fragmente si bijuterii uzate din aur in cantitate de 1716,1 gr. Tot pe acest aviz se mentioneaza fara factura/se remite pentru topire si analiza.

In data de 05.02.2019 societatea A emite catre societatea B factura reprezentand avans marfuri ce urmeaza a fi livrate (aliaje aur) in suma de 125.000 lei fara tva, specificand taxare inversa conform art 331 alin 2 lit h din Codul fiscal.

In contabilitate inregistrarile contabile au fost: 354-371 si 411-419.

Societatea B intocmeste in data de 05.02.2019 catre societatea A o adresa, prin care ii comunica faptul ca in urma procesarilor efectuate asupra marfurilor expediate cu avizul de insotire din data de 05.02.2019 a rezultat cantitatea de 1576,9 gr aur turnat in bara cod W082G. Totodata, prin aceeasi adresa societatea B solicita sa ii fie transmisa factura pentru marfurile rezultate in urma procesarii.

Societatea A detine o copie a raportului de incercare nrxxx/11.02.2019 emis de ANPC - Metale Pretioase, conform caruia solicitantul este societatea B, iar rezultatele incercarii pentru produsul span W082G arata ca titlul aurului este de 587.

In urma acestui raport de incercare societatea A emite in data de 11.02.2019 catre societatea B o noua factura, prin care factureaza - aliaj aur turnat in bara cu titlul de 587, conform raport incercare ANPC nr.xxx/11.02.2019 in cantitate de 1576.9 gr la pretul de 101,26 lei rezultand o valoare de 159.676.89 lei fara tva, fiind mentionat taxare inversa art. 331 alin 2 lit h din Codul fiscal. Totodata se storneaza si avansul facturat anterior.

Inregistrarile in contabilitatea societatii A in data de 11.02.2019 au fost urmatoarele:

371 - 354

411 - 707

411 - 419 stornare avans

607 = 371, 378 - 371

In contabilitatea societatii A nu se regaseste factura de la B prin care sa fie evidentiata prestarea de servicii topire si contravaloarea taxei pentru analiza efecuata de ANPC.

INTREBARE: Se poate aplica in cazul societatii A taxarea inversa stipulata la art. 331 alin. 2 lit h din Codul Fiscal asupra operatiunilor descrise anterior?