CEDI dintre Romania si Italia pentru impunerea veniturilor sediului permanent

Intrebare: Suntem o societate comerciala, persoana juridica romana OMA Ro, care are infiintata pe teritoriul Italiei o sucursala OMA Itl. Sucursala OMA Itl este subunitate fara personalitate juridica supusa legilor italiene. Obiectul de activitate al societatii OMA Ro din RO cat si al sucursalei din ITL sunt serviciile de reparatii masini-unelte (gen strunguri, raboteze...) la sediul clientului. Societatea OMA din RO angajeaza personal (muncitori, tehnicieni) pe care ii trimite in Italia, la sucursala ei OMA Itl. Personalul este platit de sucursala in ITL si, partial si de societatea mama in RO. Sucursala OMA Italia desfasoara astfel, activitatea pe teritoriul Italiei pentru clienti PJ rezidente in Italia; factureaza, are venituri, cheltuieli si tine contabilitatea conform legii italiene. In Italia, sucursala este platitoare de impozit pe profit si modul de calcul este conform legii fiscale italiene. Sucursala are certificat de rezidenta fiscala in ITL. Sucursala plateste in Italia pe langa impozitul pe profit IRES de 24% si un impozit regional IRAP pe veniturile realizate din activitatile productive prin aplicarea unei cote egala sau mai mare de 3,9 %, cota fiind diferita in functie de regiune. Sucursala realizeaza venituri din activitati productive si plateste impozit regional IRAP. In Romania, societatea OMA Ro desfasoara o activitate ocazionala, toata activitatea desfasurandu-se de catre sucursala ei pe teritoriul Italiei. Din aceasta cauza, aproape toate costurile societatii mama din RO sunt suportate de catre sucursala din ITL (transmitere prin note de debit_credit). Veniturile si cheltuielile sucursalei sunt incluse in situatiile financiare ale societatii mama din Romania si se raporteaza si pe teritoriul Romaniei conform OMFP 1802/2014. In perioada 2020 - 2022 societatea din Romania a fost platitoare de impozit pe microintreprindere in timp ce sucursala ei din Italia a fost platitoare de impozit pe profit, conform legislatiei din Italia. In anul 2021, sucursala inregistreaza, conform legislatiei italiene, pierdere fiscala si evident nu are de plata impozit pe activitatea desfasurata. Intrebarea noastra este: Avand in vedere conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu Italia, pentru a se acorda scaderea veniturilor obtinute in Italia din baza impozabila micro in Romania se poate considera ca dovada plata impozitului regional IRAP? Se are in vedere obtinerea certificatului de rezidenta fiscala si dovada platii IRAP de la organele fiscale italiene pentru sucursala.