Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Sunt de acord cu politica de cookie
Buna ziua! Sunt Maria, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti Tutoriale
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 3 Septembrie 2025

Cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile

03 Feb 2025

Codul fiscal din Romania, prin Legea nr. 227/2015, prevede reguli clare referitoare la deductibilitatea cheltuielilor. Conform articolului 25, alin. (4), lit. e), cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, nu sunt deductibile fiscal.

Cum se procedeaza in situatia in care
in evidenta contabila nu se identifica aceste cheltuieli?

In situatia in care evidenta contabila nu asigura informatia necesara identificarii acestor cheltuieli, la determinarea rezultatului fiscal se iau in calcul cheltuielile de conducere si administrare, precum si alte cheltuieli comune ale contribuabilului, prin utilizarea unei metode rationale de alocare a acestora sau proportional cu ponderea veniturilor neimpozabile respective in totalul veniturilor inregistrate de contribuabil.

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.

Exemplu de aplicare

O societate B din Romania inregistreaza urmatoarele venituri si cheltuieli la sfarsitul anului 2024:

Tip venit

Valoare (lei)

Venituri din vanzarea marfurilor

500.000

Venituri din prestari servicii

300.000

Venituri din dividende primite de la o persoana juridica romana

150.000

Venituri din anularea provizioanelor

50.000

Total venituri

1.000.000

 

Tip cheltuiala

Valoare (lei)

Cheltuieli privind marfurile

250.000

Cheltuieli cu salariile personalului de conducere

100.000

Total cheltuieli

350.000

Aplicarea metodei proportionale pentru alocarea cheltuielilor
cu salariile personalului de conducere

Societatea B nu are organizata o evidenta contabila distincta care sa asigure informatia necesara identificarii cheltuielilor pentru administrarea titlurilor de participare detinute la o alta persoana juridica romana. Prin urmare, societatea B trebuie sa aloce o parte din cheltuielile de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende, prin utilizarea unei metode rationale de alocare a acestora sau proportional cu ponderea veniturilor neimpozabile respective in totalul veniturilor inregistrate.

In exemplul de mai sus, pentru veniturile din anularea provizioanelor (50.000 lei) pentru care nu s-a acordat deducere, nu se aloca cheltuieli de conducere.

Pentru determinarea partii din cheltuielile de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende, in acest exemplu, se foloseste regula de alocare «ponderea veniturilor neimpozabile in totalul veniturilor inregistrate de contribuabil».

Astfel, pentru determinarea partii din cheltuielile cu salariile personalului de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende, se parcurg urmatoarele etape:

1.determinarea ponderii veniturilor din dividende primite de la o persoana juridica romana in total venituri: 150.000: 1.000.000 = 15%

2.determinarea partii din cheltuielile cu salariile personalului de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende: 100.000 x 15% = 15.000 lei

Prin urmare, din totalul cheltuielilor cu salariile personalului de conducere de 100.000 lei, 15.000 lei reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul rezultatului fiscal.

Important!

Functiile de conducere si administrare sunt cele definite prin lege sau prin reglementari interne ale angajatorului.

Conform art. 25 alin. 4) lit. e) din Codul fiscal, pentru veniturile neimpozabile prevazute la art. 23 lit. d), e), f), g), l),  m) si o) nu se aloca cheltuieli de conducere si administrare/cheltuieli comune aferente.

Aceste venituri sunt:

- veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere;

- veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere;

- veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi sau penalitati pentru care nu s-a acordat deducere;

- veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice sau ca urmare a majorarii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare;

- veniturile din impozitul pe profit amanat determinat si inregistrat de catre cei care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara;

- veniturile reprezentand modificarea valorii juste a investitiilor imobiliare/activelor biologice, ca urmare a evaluarii ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor investitii imobiliare/active biologice;

-veniturile reprezentand cresteri de valoare rezultate din reevaluarea mijloacelor fixe, terenurilor, imobilizarilor necorporale, dupa caz, care compenseaza cheltuielile cu descresterile anterioare aferente aceleiasi imobilizari;

- veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali ai acestora;

- despagubirile primite in baza hotararilor CEDO;

- sumele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturile actionarilor/asociatilor, cu ocazia reducerii capitalului social.

Concluzie

In practica, societatile trebuie sa acorde o atentie deosebita alocarii cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile. Atunci cand evidenta contabila nu permite o identificare exacta, este necesara utilizarea unei metode rationale de alocare, precum cea proportionala cu ponderea veniturilor neimpozabile in totalul veniturilor.

Pentru calculul rezultatului fiscal, se va completa registrul de evidenta fiscala, tinut in forma scrisa sau electronica.

Respectarea acestor reguli asigura conformitatea fiscala si evitarea riscurilor legate de deductibilitatea incorecta a cheltuielilor.

Cum vi s-a parut articolul?

(1 stea = nesatisfacator - 5 stele = excelent)

Parerea dvs. ne ajuta sa ne imbunatatim constant produsele si serviciile
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre venituri neimpozabile

19Aug2025

Deductibilitatea cheltuielilor cu transportul angajatilor la locul de munca

de Alexandru Palaghia valabil la 19 Aug 2025
Intrebare: In ce limite se pot deconta cheltuielile de transport ale angajatilor. Se deconteza combustibil pentru ca se deplaseaza cu masina personala la locul de munca care se gaseste in afara localitatii de domiciliu.
18Aug2025

Diurna impozabila. Mod de calcul

de Vera Constantin valabil la 18 Aug 2025
Intrebare: La societate in luna iulie s-a acordat diurna interna de 100 de lei net pe zi/salariat din care 57,5 lei /zi neimpozbil si 47,5 lei/zi partea impozabila. Suma neimpozabila la un angajat ajungand aceasta 979 lei impozabil pe iulie. Intrebarea mea: care este procedura corecta, ce suma se impoziteaza 979 brut sau net (979+taxe af contributiilor)? Intreb pentru ca am impozitat 979 lei, am ...
15Aug2025

Cazare si hrana suportate de angajator pentru salariati straini. Tratament fiscal

de Rodica Mantescu valabil la 15 Aug 2025
Intrebare: Societate cu domeniu de activitate constructii are angajati nepalezi carora le sunt asigurate spatii de cazare in containere amenajate si hrana. Societatea are panouri fotovoltaice pentru alimentarea cu energie a acestor containere. Cum se inregistreaza aceste avantaje acordate salariatilor, se trec si in declaratia 112?
08Aug2025

Acordarea unei mese calde o zisaptamana in locul tichetelor de masa. Conditii de deductibilitate si tratament fiscal.

de Nicolae Liviu valabil la 08 Aug 2025
Intrebare: Exista posibilitatea sa nu mai acord tichete salariatilor insa sa am un buget egal cu valoare tichetelor din care sa comand masa calda pentru angajati 1 singura zi pe saptamana? Care sunt conditiile de deductibilitate? Se incadreza la hrana?
22Iul2025

Decontare cheltuieli turistice sot si sotie

de Florentina Buzea valabil la 22 Iul 2025
Intrebare: Avem o cerere pentru decontarea cheltuielilor turistice a doi salariati, in urmatorul context: - cei doi salariati sunt casatoriti; - factura este intocmita pe numele sotului si achitata de acesta cu cardul: - pe factura scrie ca e contravaloare sejur si sunt enumerate trei persoane: sotul, sotia si copilul. Se poate deconta si pentru sotie parte din cheltuiala? De exemplu, daca ...
23Iun2025

Tichete cadou acordate de Craciun sau Paste salariatilor si copiilor minori ai acestora. Tratament fiscal

de Nicolae Liviu valabil la 23 Iun 2025
Intrebare: As dori sa stiu, daca in cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, suma de 300 lei este neimpozabila, cu fiecare ocazie (Paste, Craciun), pentru fiecare persoana in parte si pentru fiecare copil minor al acestora sau in limita a 300 lei/salariat?  
Vezi toate studiile de caz despre venituri neimpozabile keyboard_double_arrow_right
x