Modificari fiscale 27 ianuarie - 02 februarie 2025

Irina Dumitrescu

03 Feb 2025

Spete pe acelasi subiect

1. O.A.N.A.F. nr. 102/2025 privind modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 179/2022 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 205 ''Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit'' si 207 ''Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/impozitul suportat de platitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti''

Publicat in: M.Of. nr. 65 din  27.01.2025

Ce prevede: Ordinul aproba modelul declaratiei 205 ce se va utiliza incepand cu veniturile anului 2024, precum si instructiunile de completare.

a) venituri din dividende;

b) venituri din dobanzi;

c) venituri sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare si instrumente financiare derivate detinute o perioada mai mare de 365 de zile inclusiv;

d) venituri sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare si instrumente financiare derivate detinute o perioada mai mica de 365 de zile;

e) venituri din lichidarea unei persoane juridice;

f) venituri din premii;

g) venituri din jocuri de noroc;

h) venituri provenite din incasarea bacsisului de catre salariati;

i) venituri din alte surse, altele decat veniturile provenite din incasarea bacsisului de catre salariati si cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k¹) din Codul fiscal;

j) venituri din activitati independente prevazute la art. 68² din Codul fiscal si venituri din alte surse prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k¹) din Codul fiscal;

k) venituri din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila.

2. O.M.F. nr. 114/2025 privind modificarea si completarea Ordinului ministrului finantelor nr. 3.044/2024 pentru aprobarea Procedurii de restituire a TVA aferente achizitiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitatile nonprofit si de societatile detinute integral de entitatile nonprofit, pentru care se aplica scutirea de taxa conform art. 294 alin. (5) lit. a)-b^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Publicat in: M.Of. nr. 65 din  27.01.2025

Ce prevede: Prin acest ordin procedura de restituire a TVA conform art. 294 alin. (5) din Codul fiscal este adaptata schimbarilor aduse Codului fiscal prin Legea nr. 204/2024, respectiv este adaptata aplicarii si de catre societatile detinute intergal entitatile nonprofit, pentru care se aplica scutirea de taxa.

3. O.M.F. nr. 109/2025 privind modificarea si completarea Ordinului ministrului finantelor nr. 10/2024 pentru stabilirea activelor care se cuprind in indicatorii I si A prevazuti la art. 18^1 alin. (3) si art. 18^3 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Publicat in: M.Of. nr. 66 din 27.01.2025

Ce prevede: Ordinul modifica aplicabilitatea si pentru art. 46 indice 2 din Codul fiscal, articol unde este reglementat impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale de la 01 ianuarie 2025.

Pentru contribuabilii prevazuti la art. 46² alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia de active, incepute pana la 31 decembrie 2024 inclusiv, cu modificarile si completarile ulterioare, in valoarea indicatorului I se include doar valoarea imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia activelor respective inregistrate in evidenta contabila incepand cu data de 1 ianuarie 2025, respectiv incepand cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2025. Aceasta valoare se va evidentia distinct pentru aplicarea prevederilor privind determinarea indicatorului A, respectiv pentru a nu se cuprinde in indicatorul A.

4. O.A.N.A.F. nr. 102/2025 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, precum si a modelului si continutului unor formulare

Publicat in: M.Of. nr. 68 din 28.01.2025

Ce prevede: Ordinul aproba Procedura privind stabilirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, precum si documentele conexe.

Formularul 230 se depune de catre de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor si care nu au optat la angajator/platitorul de venit pentru distribuirea prin retinerea la sursa a sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit.

Contribuabilii completeaza formularul in urmatoarele situatii:

a) au efectuat in anul de raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private, conform legii, si solicita restituirea acestora;

b) dispun asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si asimilate salariilor pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii sau unitatilor de cult.

Formularul 230 se depune pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului, sub sanctiunea decaderii.

5. O.G. nr. 3/2025 pentru modificarea si completarea art. 462 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Publicat in: M.Of. nr. 92 din 31.01.2025

Ce prevede: Ordonanta aduce clarificari importante pentru impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale de la 01 ianuarie 2025.

Contribuabilii care obtin venituri din vanzarea combustibililor solizi, naftalinei, uleiului pentru incalzire, petrolului lampant, hidrogenului, produselor lubrifiante si de racire, in cadrul activitatilor corespunzatoare codurilor CAEN: 4671 - «Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate»/4681 - «Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate», 4730 - «Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule in magazine specializate»/4730 - «Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule», si a caror activitate principala desfasurata corespunde altor coduri CAEN decat celor prevazute la alin. (12) nu datoreaza impozit specific pe cifra de afaceri incepand cu trimestrul in care obtin aceste venituri. Aceste prevederi nu se aplica in cazul in care acesti contribuabili desfasoara ca activitati secundare si alte activitati corespunzatoare codurilor CAEN ce intra sub incidenta impozitului suplimentar.

Ordonanta aduce clarificari si cu privire la aplicarea impozitului de catre persoanele care incep sa desfasoare activitati specific codurilor CAEN vizate de acest impozit sau inceteaza sa mai desfasoare astfel de activitati,

Se introduce posibilitatea persoanelor juridice straine stabilite in UE sa isi indeplineasca obligatiile fiscale privind impozitul specific pe cifra de afaceri prin desemnarea unui reprezentant pentru calcularea, declararea si plata acestui impozit precum si pentru constituirea de garantii. Pentru persoanele juridice straine nestabilite in Uniunea Europeana este obligatorie desemnarea unui reprezentant.

Impozitul suplimentar se declara si achita pentru trimestrele I-IV, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului respectiv.

Studii de caz si articole despre noutati fiscal-contabile