- Newsletter GRATUIT
-
Aboneaza-te GRATUIT la newsletter-ul PortalCodulFISCAL.ro.
Aboneaza-te acum si primesti GRATUIT Raportul Special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii".
Completare declaratia 205
Raspuns oferit deElena Ionescu
Consultant fiscal
valabil la 16 Ian 2020
Intrebare: La completarea declaratiei 205, privind impozitul pe dividende, cum se completeaza la pct.7 si pct.8, in situatia in care dividendele au fost distribuite actionarilor, persoane fizice si nu au fost ridicate sau au fost distribuite si achitate prin mandat postal dar nu au fost ridicate din diferite motive (pers.decedate, adresa eronata, lipsa de la domiciliu) si sumele respective se reintorc inca in contul nostru. Conform declaratiei 205 la pct 7 se trec dividende distribuite din care la pct.8 dividende platite. Noi va trebui sa trecem valoarea bruta a dividendelor platite (la pct.7) si valoare dividendelor la valoarea neta a dividendelor a celor achitate (la pct.8) ? Va multumim !
Raspuns:
Potrivit prevederilor art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, veniturile sub forma de dividende se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata sumelor respective de catre asociatii acestora.
Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite asociatilor pana la sfarsitul anului pentru care s-au aprobat situatiile financiare, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
In formularul 100 ”Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, aprobat prin Opanaf nr 587/2016, cu ultima modificare aprobata de Opanaf nr. 3105/2018, se selecteaza obligatia de plata (impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice) pentru sumele aferente dividendelor platite in cursul anului (corespunzatoare exercitiului precum si cele aferente altor exercitii anterioare).
Pentru trim. IV declaratia are termen de depunere 25 ianuarie 2020 (daca ne referim la exercitiul 2019).
In formularul 205 ”Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, veniturile din jocuri de noroc si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit”, cod 14.13.01.13/II modificata prin Opanaf nr. 48/2019, se inscriu veniturile din dividende pentru intreg anul 2019 si impozitul aferent acestora pentru fiecare persoana fizica beneficiara.
In sectiunea V ”Date informative privind impozitul pe veniturile din dividende” se completeaza suma reprezentand totalul venitului distribuit din dividende, intr-un an fiscal, suma reprezentand baza de calcul al impozitului, intr-un an fiscal si suma reprezentand totalul impozitului pe venit calculat si retinut in cursul anului.
Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care a avut loc aprobarea situatiilor financiare anuale (anul urmator).
Declaratia 205 se depune pana la 31 ianuarie 2020.
Datele din cele doua declaratii trebuie corelate.
Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care a avut loc aprobarea situatiilor financiare anuale, respectiv in anul 2020.
Avand in vedere prevederile din Instructiunile de completare ale D 205 aprobata prin Opanaf nr. 48/2019, formularul se completeaza astfel, pentru suma de 1.000 lei:
- la rd. 7 dividende distribuite (ct. 457) = 1.000 lei
- la rd. 8 dividende platite (sumele influentate de impozit) = 950 lei
- la rd. 9 baza de calcul impozit = 1.000 lei
- la rd. 10 impozitul retinut = 50 lei
In ceea ce priveste faptul ca unele sume reprezentand dividende se intorc, mentionam ca termenul de prescriptie este cel prevazut de art. 2.517 din Codul civil, respectiv de 3 ani de la data aprobarii situatiei financiare anuale prin care s-au repartizat acestea.
Dupa implinirea acestui termen asociatii societatii (care au calitatea de creditori fata de societate pentru dividendele cuvenite si neincasate) nu mai pot pretinde plata sumelor cuvenite, insa chiar daca termenul de prescriptie este considerat implinit, societatea platitoare a dividendelor (in calitate de debitor) poate efectua in mod voluntar plata dividendelor catre asociati, plata fiind considerata perfect valabila potrivit art. 2.506 din Codul civil.
Dupa prescrierea termenului, sumele care nu sunt solicitate se inchid printr-un venit.
Articole similare
Dec162019
Venituri din dividende distribuite in anii precedenti. Declaratia unica
de
Ionut Jinga
valabil la 16 Dec 2019
Dec112019
Activitate de restaurant neautorizata. Impozit specific
de
Constanta Popa
valabil la 11 Dec 2019
Dec022019
Stabilire plafon venituri la finele exercitiului
de
Elena Ionescu
valabil la 02 Dec 2019
Nov262019
Subventii pentru investitii primite de un platitor de impozit pe venit microintreprindere - Tratament fiscal si contabil
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 26 Nov 2019
Nov172019
Implicatiile fiscale ale transferului de active
de
Costin Istrate
valabil la 17 Nov 2019
