Conceptul de risc fiscal. Comportamente ale societatilor care conduc la incadrarea in categoria de risc fiscal ridicat
08 Feb 2022
"Din nou firma pe care o administrez face obiectul unei inspectii fiscale. Controale si iar controale, m-am saturat!!!"
De cate ori auzim astfel de replici si nu intelegem de ce anumite firme se afla permanent sub lupa inspectorilor fiscali, iar altele nu sunt verificate niciodata?!
E momentul sa aflati cauzele acestor inspectii aparent anormale si sa actionati in consecinta!
Este evident ca nu va putem spune daca in perioada urmatoare veti face sau nu obiectul unei inspectii fiscale de fond sau inopinate, dar cu siguranta va vom ajuta sa intelegeti care sunt factorii de risc care atrag aceste controale repetate si cum sa procedati in vederea iesirii din zona de risc care va arunca permanent in planul de inspectie fiscala.
De retinut este faptul ca metodologiile si procedurile privind efectuarea analizei de risc in vederea selectarii contribuabililor pentru inspectie fiscala nu sunt transparente (nefiind publice)!
De retinut este faptul ca metodologiile si procedurile privind efectuarea analizei de risc in vederea selectarii contribuabililor pentru inspectie fiscala nu sunt transparente (nefiind publice)!
Cunoscand ,,comportamentele’’ care va conduc intr-o zona periculoasa de risc fiscal, evitati intrarea in aria de suspiciune din partea organelor fiscale privind sustragerea de la declararea corecta a impozitelor si contributiilor, adica evitati situatia de a fi considerati in categoria contribuabililor potential intrati in zona nociva a evaziunii fiscale.
Selectarea contribuabililor ce urmeaza a fi supusi inspectiei fiscale este efectuata de catre organul de inspectie fiscala competent, in functie de nivelul riscului. Analiza se efectueaza in cadrul unui compartiment cu atributii speciale in acest sens, nivelul riscului avand la baza analiza de risc.
La nivelul organului fiscal contribuabilii sunt incadrati in 3 clase principale de risc, dupa cum urmeaza:
- 1. contribuabili cu risc fiscal mic;
- 2. contribuabili cu risc fiscal mediu;
- 3. contribuabili cu risc fiscal ridicat.
Criteriile generale in functie de care se stabileste clasa de risc fiscal sunt urmatoarele:
- criterii cu privire la inregistrarea fiscala;
- criterii cu privire la depunerea declaratiilor fiscale;
- criterii cu privire la nivelul de declarare;
- criterii cu privire la realizarea obligatiilor de plata catre bugetul general consolidat si catre alti creditori.
Analiza de risc se efectueaza periodic, caz in care organul fiscal stabileste si clasa/subclasa de risc fiscal a contribuabilului, pe care o publica pe site-ul propriu.
Ce trebuie sa retinem este faptul ca un contribuabil nu poate face obiectii cu privire la modul de stabilire a riscului si a clasei/subclasei de risc fiscal in care a fost incadrat!!!
De aici, este posibil sa rezulte in perioada urmatoare o serie de abuzuri ale autoritatilor fiscale in ceea ce priveste includerea unor contribuabili in anumite clase de risc, pe criterii mai mult sau mai putin obiective, care nu pot fi insa verificate si eventual contestate.
Mai jos sunt cateva situatiii care conduc la incadrarea in categoria de risc fiscal ridicat, situatii ce trebuie cunoscute de contabili, pentru a fi evitate:
- obligatii fiscale neachitate la bugetul de stat, mai ales obligatii vechi neachitate;
- depunerea cu intarziere a declaratiilor fiscale;
- marja de profit sub media marjelor inregistrate de companii din domenii de activitate similare;
- diferente mari (neconcordante) intre sumele declarate in D394 si cele declarate de parteneri;
- diferente mari intre sumele declarate la bugetul de stat pe o perioada de 2-3 ani (exemplu: sumele declarate scad brusc, fara motive temeinice de care dispune compartimentul care efectueaza analiza de risc;
- depunerea in mod repetat a unor declaratii rectificative;
- intrarea in reorganizare de activitate (fuziune, divizare, lichidare, transfer de activitate etc);
- manifestarea intentiei societatii de intrare in insolventa;
- efectuarea de tranzactii semnificative si in mod regulat cu persoane afiliate;
- rezultatul inspectiilor fiscale anterioare care s-au materializat cu debite suplimentare mari stabilite in sarcina societatii;
- neducerea la indeplinire a masurilor dispuse de organul fiscal cu ocazia controalelor efectuate;
- diferente semnificative intre sumele declarate in situatiile financiare si cele cuprinse in declaratiile fiscale (ex: D100, D101, D300)
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "SAF-T 2025"!
Studii de caz si articole despre risc fiscal
17Apr2025
Obligatia generarii codului UIT
de
Profeanu Laura
valabil la 17 Apr 2025
Intrebare:
Societatea produce si comercializeaza ceaiuri si condimente, cu auto proprii in tara. Este obligata societatea sa raporteze in e-Transport date?
14Apr2025
Conditii obligativitate obtinere cod UIT
de
Costin A. Istrate
valabil la 14 Apr 2025
Intrebare:
Societate comerciala cu sediul in Romania, achizitioneaza haine din Polonia, Turcia in scopul revanzarii acestora in Romania, transportul este facut cu masina societatii care are masa maxim autorizata sub 2.5 tone, intrebarea este daca am obligatia obtinerii codului UIT in aceste conditii.
Va rog sa specificati care sunt conditiile in care avem obligatia sa obtinem cod UIT.
Va multumesc.
09Apr2025
Transport bunuri cu risc fiscal ridicat si alte bunuri fara risc fiscal, generare cod UIT
de
Elena Garofil
valabil la 09 Apr 2025
Intrebare:
Srcietatea livreaza pe teritoriu national produse cu/si fara cu riscal fiscal.In conditia emitem o factura care are valoare mai mare de 10.000 ron(fara tva) si contine produse cu risc fiscal in valoare de 7.000 lei dar si alte produse fara risc fiscal, este obligatorie obtinerea codulu UIT?
Ochelari de vedere pentru angajati: se aplica plafonul de 500 lei si in privat?
de
Profeanu Laura
03 Apr 2025
Dupa introducerea, prin OUG nr. 53/2024 si HG nr. 64/2025, a unui plafon de 500 de lei pentru decontarea ochelarilor in sectorul public, tot mai multi angajatori din mediul privat se intreaba daca acest prag are vreo relevanta si pentru ei – fie in sens fiscal, fie in conturarea politicilor interne de resurse umane.
Raspunsul scurt? Nu, nu se aplica automat si in sectorul privat. ...
03Apr2025
Cod UIT retur de bunuri cu risc fiscal ridicat livrate pe teritoriul national
de
Profeanu Laura
valabil la 03 Apr 2025
Intrebare:
Societatea noastra livreaza pe teritoriul national BRFR. Mentionam ca avem cazuri cand clientul refuza marfa fie pe loc la momentul livrarii, caz in care transportatorul se intoarce cu marfa la depozit, fie dupa un anumit timp. In ambele cazuri noi emitem factura de retur.
Va rugam sa ne spuneti daca e obligatoriu sa emitem cod UIT pentru retururi de marfuri si cine genereaza aceste coduri, ...
Modificari fiscale 24 - 30 martie 2025
de
Irina Dumitrescu
31 Mar 2025
O.A.N.A.F. nr. 417/2025 privind aprobarea criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal in vederea determinarii operatorilor economici care prezinta risc fiscal ridicat, prevazuti la art. 375 alin. (1^1) si la art. 435 alin. (3^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Publicat in: M.Of. nr. 262 din 26.03.2025
Ce prevede: Ordinul aproba criteriile pentru evaluarea ...
Vezi toate studiile de caz despre risc fiscal keyboard_double_arrow_right
Un produs marca 