Conceptul de risc fiscal. Comportamente ale societatilor care conduc la incadrarea in categoria de risc fiscal ridicat
Raspuns oferit dePortal Codul Fiscal
08 Feb 2022
"Din nou firma pe care o administrez face obiectul unei inspectii fiscale. Controale si iar controale, m-am saturat!!!"
De cate ori auzim astfel de replici si nu intelegem de ce anumite firme se afla permanent sub lupa inspectorilor fiscali, iar altele nu sunt verificate niciodata?!
E momentul sa aflati cauzele acestor inspectii aparent anormale si sa actionati in consecinta!
Este evident ca nu va putem spune daca in perioada urmatoare veti face sau nu obiectul unei inspectii fiscale de fond sau inopinate, dar cu siguranta va vom ajuta sa intelegeti care sunt factorii de risc care atrag aceste controale repetate si cum sa procedati in vederea iesirii din zona de risc care va arunca permanent in planul de inspectie fiscala.
De retinut este faptul ca metodologiile si procedurile privind efectuarea analizei de risc in vederea selectarii contribuabililor pentru inspectie fiscala nu sunt transparente (nefiind publice)!
De retinut este faptul ca metodologiile si procedurile privind efectuarea analizei de risc in vederea selectarii contribuabililor pentru inspectie fiscala nu sunt transparente (nefiind publice)!
Cunoscand ,,comportamentele’’ care va conduc intr-o zona periculoasa de risc fiscal, evitati intrarea in aria de suspiciune din partea organelor fiscale privind sustragerea de la declararea corecta a impozitelor si contributiilor, adica evitati situatia de a fi considerati in categoria contribuabililor potential intrati in zona nociva a evaziunii fiscale.
Selectarea contribuabililor ce urmeaza a fi supusi inspectiei fiscale este efectuata de catre organul de inspectie fiscala competent, in functie de nivelul riscului. Analiza se efectueaza in cadrul unui compartiment cu atributii speciale in acest sens, nivelul riscului avand la baza analiza de risc.
La nivelul organului fiscal contribuabilii sunt incadrati in 3 clase principale de risc, dupa cum urmeaza:
- 1. contribuabili cu risc fiscal mic;
- 2. contribuabili cu risc fiscal mediu;
- 3. contribuabili cu risc fiscal ridicat.
Criteriile generale in functie de care se stabileste clasa de risc fiscal sunt urmatoarele:
- criterii cu privire la inregistrarea fiscala;
- criterii cu privire la depunerea declaratiilor fiscale;
- criterii cu privire la nivelul de declarare;
- criterii cu privire la realizarea obligatiilor de plata catre bugetul general consolidat si catre alti creditori.
Analiza de risc se efectueaza periodic, caz in care organul fiscal stabileste si clasa/subclasa de risc fiscal a contribuabilului, pe care o publica pe site-ul propriu.
Ce trebuie sa retinem este faptul ca un contribuabil nu poate face obiectii cu privire la modul de stabilire a riscului si a clasei/subclasei de risc fiscal in care a fost incadrat!!!
De aici, este posibil sa rezulte in perioada urmatoare o serie de abuzuri ale autoritatilor fiscale in ceea ce priveste includerea unor contribuabili in anumite clase de risc, pe criterii mai mult sau mai putin obiective, care nu pot fi insa verificate si eventual contestate.
Mai jos sunt cateva situatiii care conduc la incadrarea in categoria de risc fiscal ridicat, situatii ce trebuie cunoscute de contabili, pentru a fi evitate:
- obligatii fiscale neachitate la bugetul de stat, mai ales obligatii vechi neachitate;
- depunerea cu intarziere a declaratiilor fiscale;
- marja de profit sub media marjelor inregistrate de companii din domenii de activitate similare;
- diferente mari (neconcordante) intre sumele declarate in D394 si cele declarate de parteneri;
- diferente mari intre sumele declarate la bugetul de stat pe o perioada de 2-3 ani (exemplu: sumele declarate scad brusc, fara motive temeinice de care dispune compartimentul care efectueaza analiza de risc;
- depunerea in mod repetat a unor declaratii rectificative;
- intrarea in reorganizare de activitate (fuziune, divizare, lichidare, transfer de activitate etc);
- manifestarea intentiei societatii de intrare in insolventa;
- efectuarea de tranzactii semnificative si in mod regulat cu persoane afiliate;
- rezultatul inspectiilor fiscale anterioare care s-au materializat cu debite suplimentare mari stabilite in sarcina societatii;
- neducerea la indeplinire a masurilor dispuse de organul fiscal cu ocazia controalelor efectuate;
- diferente semnificative intre sumele declarate in situatiile financiare si cele cuprinse in declaratiile fiscale (ex: D100, D101, D300)
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Apr252024
Modificari in Declaratia 112
de
Profeanu Laura
25 Apr 2024
ANAF a publicat recent schimbari in structura si cerintele Declaratiei 112, aprobate prin Ordinul nr. 723/2024, in vigoare din 22 aprilie 2024.
Potrivit referatului de aprobare a proiectului de ordin, contextul modificarilor aduse Declaratiei 112 este strans legat de necesitatea alinierii procedurale si legislative la prevederile introduse prin OUG nr. 115/2023. Aceasta ordonanta a adus ...
Apr232024
Publicarea listelor firmelor corecte si a celor cu datorii pentru trimestrul I din 2024 de catre ANAF
de
Profeanu Laura
23 Apr 2024
ANAF este responsabila pentru gestionarea si supravegherea obligatiilor fiscale ale persoanelor juridice din Romania. O parte a acestei responsabilitati include publicarea periodica a listelor cu firmele care isi indeplinesc obligatiile fiscale (lista alba) si a celor care inregistreaza datorii (lista neagra). Listele sunt actualizate trimestrial si sunt importante pentru transparenta fiscala si ...
Apr222024
Dobanzile si penalitatile de intarziere
de
Profeanu Laura
22 Apr 2024
Aplicarea dobanzilor si penalitatilor de intarziere este un subiect de mare interes pentru contribuabili si profesionistii din domeniul fiscal. Acestea sunt masuri punitive aplicate pentru a asigura conformitatea fiscala si pentru a descuraja intarzierile sau omisiunile in plata datoriilor fiscale. Art. 173, 174 si 176 din Codul de Procedura Fiscala, ofera un cadru detaliat privind modul de ...
Apr222024
Modificari fiscale 08 - 14 aprilie 2024
de
Irina Dumitrescu
22 Apr 2024
1. O.M.F. nr. 643/2024 pentru abrogarea art. 2 din Ordinul ministrului finantelor nr. 5.433/2023 privind stabilirea persoanelor juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale potrivit art. 18^3 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Publicat in: M.Of. nr. 329 din 10.04.2024
Ce prevede: Ordinul abroga aticolul 2 din O.M.F. ...
Apr162024
Aspecte fiscale privind conformarea la normele de igiena pentru saloanele de infrumusetare
de
Profeanu Laura
16 Apr 2024
In contextul in care normele de igiena pentru saloanele de infrumusetare si saloanele de tatuaj, piercing si implantare dermala vor intra in vigoare pe 10 mai 2024, se impune ca societatile din acest domeniu sa inceapa sa se pregateasca pentru implementarea acestora. Noile norme de igiena, publicate in M. Of. pe 10 aprilie 2024, au fost aprobate de Ministerul Sanatatii prin Ordinul nr. 1648/2024, ...
Apr152024
Reguli speciale privind nivelul accizelor in anul 2024
de
Profeanu Laura
15 Apr 2024
Potrivit art. 342^1 din Codul fiscal, in anul 2024, nivelul accizelor pentru benzina cu plumb, benzina fara plumb si motorina se actualizeaza cu cresterea preturilor de consum din ultimele 12 luni, calculata in luna septembrie a anului 2023, fata de perioada octombrie 2014 - septembrie 2015, astfel:
a) incepand cu data de 1 ianuarie 2024, cu 50% din cresterea preturilor de ...
