Corectare eroare contabila

Intrebare: Conducerea unei societatii hotaraste verificarea lucrarilor contabile efectuate de personalul propriu, dupa depunerea Situatiilor financiare anuale intocmite pentru exercitiul financiar 2022. Verificarea lucrarilor contabile este efectuata de un expert contabil. In urma verificarilor efectuate cu privire la calculul impozitelor si taxelor acesta a constatat ca: 1. Impozitul pe profit a fost calculat eronat in fiecatre trimestru din exercitiul financiar 2022 intrucat: - nu s-a aplicat scutirea de impozit a profitului investit, conform prevederilor art.22 din Codul fiscal, desi societatea a investit profitul in bunuri care se incadreaza prevederile art. 22, alin. 1 din Codul fiscal: (1) Profitul investit in echipamente tehnologice, active utilizate in activitatea de productie si procesare, activele reprezentand retehnologizare, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini si aparate de casa, de control si de facturare, in programe informatice, precum si pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, produse si/sau achizitionate, inclusiv in baza contractelor de leasing financiar, si puse in functiune, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit. Activele corporale, cu exceptia activelor utilizate in activitatea de productie si procesare, activele reprezentand retehnologizare, pentru care se aplica scutirea de impozit sunt cele prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului. Activele utilizate in activitatea productie, procesare si activele reprezentand retehnologizare sunt cele stabilite prin ordin al ministrului finantelor. fiind indeplinite si celelalte conditii pentru aplicarea scutirii: bunurile au fost puse in functiune, acestea sunt noi si nu se utilizeaza metoda de amortizare accelerata pentru calculul amortizatii la bunurile respective; - nu s-a scazut din valoarea impozitului pe profit valoarea sponsorizarilor efectuate care se incadreaza in plafonul de deductibilitate prevazut la art. 25, alin. 4, lit. I, din codul fiscal; - nu s-a aplicat in trimestru IV reducerea impozitului pe profit conform prevederilor OUG 153/2020, reducere care este de 15% conform calculelor efectuate. Va rugam sa ne precizati daca dupa depunerea Situatiilor financiare anuale, se poate efectua corectia calculului impozitului pe profit pentru fiecare trimestru din exercitiul financiar 2022 si depune declaratii rectificative la declaratia 100 din trimestrul I, II, III si declaratie rectificativa la declaratia 101 pentru anul 2022. Mentionam ca impozitul pe profit recalculat este semnificativ mai mic decat impozitul pe profit calculat initial. Care sunt inregistrarile care trebuie efectuate in contabilitate pentru inregistrarea impozitului pe profit recalculat si la ce data se efectueaza inregistrarea in contabilitate. Pentru exercitiul financiar 2022 se poate depune la ANAF un nou set de Situatii financiare care sa cuprinda corectia tuturor erorilor constatate de expertul contabil in urma verificarii lucrarilor contabile intocmite de personalul societatii?