Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 29 Martie 2024

Cum se calculeaza corect plafonul de 10.000 de euro in cazul vanzarilor la distanta de bunuri si servicii?

Raspuns oferit de
Vera Constantin

Vera Constantin
Expert contabil
05 Oct 2021
Tags: 59/2021, oss, tva, plafon



Conform Circularei emisa de Ministerul Finantelor Publice cu numarul 741.668 din 6 septembrie 2021 se aduc lamuriri suplimentare asupra modului de calcul al plafonului  de 10.000 de euro aplicabil vanzarilor la distanta de bunuri si servicii in functie de care exista sau nu anumite obligatii in ceea ce priveste TVA, inclusiv inrolarea in OSS.
 
Precizarea suplimentara fata de prevederile din Codul fiscal vine sa lamureasca faptul ca la calculul plafonului de vanzari la distanta pentru anul 2021 intra:
  • valoarea vanzarilor intracomunitare de bunuri la distanta efectuate de la 1 iulie 2021 pana la 31 decembrie 2021.
  • valoarea prestarilor de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune si serviciile furnizate pe cale electronica, efectuate catre persoane neimpozabile, de la 1 ianuarie 2021 pana la 31 decembrie 2021.

Pentru anula anterior, respectiv 2020, se iau in calcul exclusiv valoarea prestarilor de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune si serviciile furnizate pe cale electronica, efectuate catre persoane neimpozabile, de la 1 ianuarie 2020 pana la 31 decembrie 2020;
 
Prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 59/2021 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal au fost introduse noi reguli privind TVA in domeniul comertului electronic, cu aplicabilitate de la data de 1 iulie 2021, ca urmare a transpunerii in legislatia nationala a:
  • art. 2 si art. 3 din Directiva (UE) 2017/2455 a Consiliului din 5 decembrie 2017 de modificare a Directivei 2006/112/EC si a Directivei 2009/132/CE in ceea ce priveste anumite obligatii privind taxa pe valoarea adaugata pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distanta, cu modificarile si completarile ulterioare si
  • Directivei (UE) 2019/1995 a Consiliului din 21 noiembrie 2019 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste dispozitiile referitoare la vanzarile de bunuri la distanta si anumite livrari interne de bunuri, cu modificarile si completarile ulterioare.
     
In acest context, a fost introdus si art. 2781 din Codul fiscal referitor la pragul aplicabil de catre persoanele impozabile care efectueaza operatiunile prevazute la art. 275 alin. (2), si, respectiv, la art. 278 alin. (5) lit. h ) din Codul fiscal.
 
Potrivit alin. (1) al art. 2781 din Codul fiscal, prevederile art. 275 alin. (2) si art. 278 alin. (5) lit. h) nu se aplica daca sunt indepIinite cumulativ urmatoarele conditii:
  • a) furnizorul sau prestatorul este stabilit sau, daca nu este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita intr-un singur stat membru;
  • b) sunt prestate servicii catre persoane neimpozabile care sunt stabilite, isi au domiciliul stabil sau resedin(a obisnuita in orice stat membru, altul decat statul membru prevazut la lit. a), sau sunt expediate ori transportate bunuri catre un stat membru, altul decat statul membru prevazut la lit. a); si
  • c) valoarea totala, fara TVA, a operatiunilor prevazute la lit. b) nu depaseste, in anul calendaristic curent, 10.000 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala si nici nu a depasit aceasta suma in cursul anului calendaristic precedent.

Prin urmare, in cazul in care conditiile prevazute la art. 2781 alin. (1) din Codul fiscal sunt indeplinite cumulativ, persoanele impozabile stabilite in Romania din punct de vedere al TVA aplica regulile de impozitare prevazute la art. 275 alin. (1) din Codul fiscal, pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta, respectiv la art. 278 alin. (3) din Codul fiscal, pentru prestarile de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune si serviciile furnizate pe cale electronica, efectuate catre persoane neimpozabile.
 
Prevederi similare privind pragul de 10.000 euro au existat si anterior datei de 1 iulie 2021, cu deosebirea ca pentru calculul acestuia se aveau in vedere numai prestarile de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune si serviciile furnizate pe cale electron1ca, efectuate catre persoane neimpozabile.
 
Intrucat prevederile art. 2781 din Codul fiscal au intrat in vigoare la data de 1 iulie 2021, este necesar ca pentru determinarea valorii operatiunilor care serveste drept referinta pentru calculul pragului de 10.000 euro sa fie avute in vedere atat operatiunile efectuate in cursul anului calendaristic precedent, respectiv anul 2020, cat si cele efectuate in cursul anului calendaristic curent, respectiv anul 2021, dupa cum urmeaza:
  • Pentru operatiunile efectuate in anul calendaristic 2020, persoanele impozabile iau in considerare valoarea prestarilor de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune si serviciile furnizate pe cale electronica,efectuate catre persoane neimpozabile, de la 1 ianuarie 2020 pana la 31 decembrie 2020;
  • Pentru operatiunile efectuate in anul calendaristic 2021, persoanele impozabile vor lua in considerare valoarea prestarilor de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune si serviciile furnizate pe cale electronica, efectuate catre persoane neimpozabile, de la 1 ianuarie 2021 pana la 31 decembrie 2021, precum si valoarea vanzarilor intracomunitare de bunuri la distanta efectuate de la 1 iulie 2021 pana la 31 decembrie 2021.
 
Pentru operatiunile de natura celor de mai sus, realizate in anii calendaristici urmatori, pentru calculul pragului de 10.000 euro prevazut la art. 2781 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, persoanele impozabile vor lua in considerare atat valoarea prestarilor de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune si serviciile furnizate pe cale electronica, efectuate catre persoane neimpozabile cat si valoarea vanzarilor intracomunitare de bunuri la distanta, realizate pe tot parcursul anului calendaristic.
 
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Noutati fiscale 2024"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare

Mar122024

Modificari privind ajustarea bazei de impozitare, in vigoare cu 08 martie 2024

de Profeanu Laura 12 Mar 2024
Pe 8 martie 2024, Codul fiscal a fost modificat in privinta ajustarii bazei de impozitare pentru TVA, in contextul reducerilor de pret acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor. Aceste schimbari reflecta o incercare de a alinia legislatia fiscala nationala cu cea a Uniunii Europene si jurisprudenta Curtii de Justitie a UE. Inainte de aceasta actualizare, ajustarea bazei de ...
Mar122024

Clarificari privind depunerea Declaratiei 398 pentru comertul online

de Profeanu Laura 12 Mar 2024
Recent, Codul Fiscal a fost actualizat cu noi prevederi ce vizeaza firmele care aplica regimurile speciale de TVA pentru comertul online in UE. Modificarile, in vigoare din 8 martie 2024, conform Legii nr. 33/2024, aduc clarificari importante in ceea ce priveste termenele de depunere a Declaratiei 398 ”Declaratie speciala de TVA” (VAT Return One Stop Shop) Contextul ...
Feb092024

Romania se aliniaza la Directiva UE 2020/284 pentru a combate frauda in materie de TVA in comertul online

de Profeanu Laura 09 Feb 2024
In cadrul procesului legislativ actual din Romania, se discuta un proiect de lege ce contine mai multe modificari ale prevederilor Codului fiscal. Unul dintre elementele cheie ale acestui proiect de lege este transpunerea in legislatia nationala a Directivei (UE) 2020/284 in ceea ce priveste introducerea anumitor cerinte pentru prestatorii de servicii de plata. Modificarile propuse urmeaza ...
Feb052024

Clarificari importante in Responsabilitatea Fiscala: Decizia CJUE in Cazul C-442/22

de Profeanu Laura 05 Feb 2024
Recenta decizie a Curtii de Justitie a Uniunii Europene in cazul C-442/22 aduce lumina asupra unei probleme complexe privind responsabilitatea fiscala in cazul facturilor false, emise de angajat, fara acordul angajatorului, in contextul art. 203 din directiva TVA care prevede:  „TVA este datorata de orice persoana ce mentioneaza aceasta taxa pe o factura.” Cazul se ...
Feb052024

Masurile cu caracter temporar de combatere a cresterii excesive a preturilor la unele produse agricole si alimentare s-au prelungit pana la 31 Martie 2024

de Profeanu Laura 05 Feb 2024
In contextul economic actual, marcat de fluctuatii si incertitudini, masurile de plafonare a adaosurilor comerciale adoptate de guvern, joaca un rol important in modelarea tendintelor de pe piata. Impactul acestor politici afecteaza diferite segmente ale societatii, de la consumatori la producatori si comercianti. Pentru consumatori, aceste masuri aduc o aliniere in fata cresterii preturilor, ...
Ian092024

Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA

de Profeanu Laura 09 Ian 2024
La 01.01.2024 a intrat in vigoare Procedura privind organizarea Registrului achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA, conform Ordinului Presedintelui A.N.A.F. nr. 2080/2023. Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA se va organiza pe baza informatiilor din actele juridice intre vii, cu obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuintele prevazute la art. 291 alin. ...