Declaratia anuala privind impozitul pe profit ? D101

PortalCodulFiscal.ro va prezinta desfasurarea

sesiunii de consultanta personalizata din cadrul webinarului

Declaratia anuala privind impozitul pe profit – D101,

din 29 mai 2024

Tematica webinar:

Declaratia anuala privind impozitul pe profit – D101

In prima etapa s-a urmarit o prezentare video sustinuta de Lector Ionut Jinga: 

 

• Consultant fiscal, specialist in consultanta TVA, impozit profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii

• Specialist in Contabilitate financiara si de gestiune

• Specialist in probleme de procedura fiscala

• Expert contabil

 

Studii: 

• Absovent al Academiei de Studii Economice Bucuresti 

• Absolvent al Masterului Management in administratie 

 

Experienta: 15 ani in finante publice ocupand diverse functii de conducere de la sef serviciu pana la sef administratie - peste 5 ani in contabilitate de gestiune si financiara ocupand functia de contabil sef - 1 an in audit intern

 

 

In a doua etapa a seminarului s-au adresat intrebari consultantului nostru pe tema specifica seminarului. Intrebarile au fost preluate si au primit raspuns in ordinea adresarii. 

 

De asemenea, acestea au fost afisate pe ecran in momentul in care au fost preluate spre rezolvare. 

 

 

Intrebarea 1:

Societate infiintata in 2017, platitoare de impozit pe venit pana la 31.12.2022 (in toti acesti ani, societatea a fost pe pierdere). Anul 2023 este impozit pe profit (societatea a inregistrat profit). La calculul impozitului pe profit de la decembrie 2023 se iau in calcul pierderile din anii anteriori (micro)?

Raspuns

Potrivit art 31 alin 1 din Codul fiscal:

ART. 31 - Pierderi fiscale

(1) Pierderea anual, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi.

Prin urmare, nu se iau in calcul pierderile fiscale din perioada in care societatea a fost platitoare de impozit micro.

 

 

Intrebarea 2:

Rd.31 din D101 se refera la la dobanzile prevazute de art. 25 pc.3 lit h calculate cf art. 40.2 (costuri excedentare)?

Conform art. 40.2 pc.7, costurile excedentare se reporteaza in perioada urmatoare. Asta inseamna ca suma care apare la rd 31 apare si la rd 36?

Raspuns

Pe Randul 31 se inregistreaza cheltuielile nedeductibile aferente dobanzilor, care se reporteaza pentru perioada urmatoare.

Randul 31 - reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmatoare, potrivit prevederilor art. 402 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Randul 36 - se completeaz cu sumele reprezentand pierderile inregistrate in perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare, conform prevederilor art. 40 din CF.

 

 

Intrebarea 3:

In ce cont (IBAN) se plateste impozitul pe profit anual (pentru 2023)?

Multumesc. 

Raspuns

Impozitul pe profit se plateste in contul unic 5503.

IBAN-ul se formeaza in functie de trezoreria la care este arodata fiscal societatea.

 

 

Intrebarea 4:

Rezervele din profitul reinvestit (1068) se iau in considerare in calculul capitalului propriu ajustat cf. OUG 153? 

Raspuns

Da. In calculul capitalului propriu ajustat intra rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale.

 

 

Intrebarea 5:

Pentru redirectionarile din impozitul pe profit aferent anului 2023, termenul pentru depunerea declaratiei D177 nu este 25.06.2024?

Din cele spuse de dl. Jinga, termenul ar fi in max.6 luni de la depunerea declaratiei de impozit pe profit. Asta era valabil in anii precedenti. Ne puteti confirma?

Raspuns

DA, INCEPAND CU ACEST AN, URMARE OUG 115/2023, REDIRECTIONAREA SE FACE PRIN COMPLETAREA FORMULARULUI 177, pana la data depunerii D 101 (termenul de 6 luni era pentru redirectionarea impozitului aferent anilor anteriori.

 

 

Intrebarea 6:

Dupa inchiderea anului 2023 si dupa depunerea SF, D101/2023, se constata o eroare care se refera la anul 2023, astfel se emite in luna mai 2024 o factura de ajustare, care genereaza un venit impozabil. Eroarea se considera nesemnificativa conform politicii contabile, in acest caz putem face inregistrarea in contul de profit si pierdere a anului 2024 sau trebuie neaparat rectificat D101-2023 si contabilizat pe ct.117?

Raspuns

Daca, potrivit politicii contabile, eroarea este nesemnificativa, atunci puteti inregistra corectia pe seama contului de profit si pierdere din anul 2024, fara a mai fi necesara rectificarea declaratiilor din anul 2023 (nu mai folositi contul 117).

 

 

Intrebarea 7:

Pierderea fiscala din anul curent, pe ce rand se trece in declaratia 101 pentru ca anul urmator sa o pot prelua pe randul 39 ca pierdere de recuperat din anii precedenti si scade din impozitul pe profit, daca este cazul?

Raspuns

Randul 40 - se completeaza cu valoarea profitului impozabil/pierderii fiscale de recuperat in anii urmatori.

 

 

Intrebarea 8:

O societate comerciala datoreaza in 2023 impozit pe profit si impozit micro (pentru activitatea HORECA). In declaratia 101 privind impozitul pe profit aferenta 2023 va tine cont de veniturile si cheltuielile aferente activitatii HORECA, pentru care a platit impozit micro?

Raspuns

In Declaratia 101 nu se va tine cont de veniturile si cheltuielile aferente activitatii Horeca. Activitatea HORECA a facut obiectul regimului de impozitare pe veniturile microintreprinderilor.

 

 

Intrebarea 9:

Un sindicat fara salariati si fara activitate economica, cand trebuie sa depuna bilantul si declaratia 101 in anul 2024, pentru anul 2023?

Raspuns

Termenul de depunere al D101 aferenta anului 2023 este 25 iunie 2024, conform OUG 153/2020. BILANTUL TREBUIA DEPUS PANA LA DATA DE 29.04.2024 (120 zile calendaristice de la incheierea exercitiului financiar).

 

 

Intrebarea 10:

Daca am platit in cursul anului impozit pe profit pentru microintreprindere mai mult decat am calculat acum la incheierea exercitiului financiar, cum declar in D101?

Raspuns

Daca sumele declarate in trimestrelei I, II si III 2023 (rd. 49 din D 101) sunt mai mari decat suma de plata a impozitului pe profit anual rezultata din definitivarea impozitului (rd. 47), diferenta se trece in rd. 53 diferenta de impozit pe profit de recuperat.

 

 

Intrebarea 11:

Societate cu activitate principala 7120 Activitati de testari si analize tehnice. Platitor de impozit pe profit cu o Cifra de afaceri de 12.480.000 ron, Active 7.214.000 ron, cap. social 100000 ron incadrat incepand cu data de 01.01.2024 la contribuabil mijlocii, poate beneficia de bonificatie la impozitul pe profit pentru anul 2023?

Raspuns

Pentru calculul bonificatiei privind impozitul pe profit, conform OUG 153/2020, TREBUIE SA COMPARATI CAPITALUL PROPRIU AJUSTAT AFERENT ANULUI 2023 CU CAPITALUL PROPRIU AJUSTAT AFERENT ANULUI 2022 SI ANULUI 2020.

 

Daca rezulta o crestere, comparativ cu aceste perioade, puteti beneficia de bonificatie, procentele de reducere a impozitului fiind determinate in functie de intervalele de crestere a CPA (algoritmul de calcul este prevazut in OUG 153/2020).

 

Intrebarea 12:

In cazul in care o societate platitor de impozit pe profit -Ent. Mijlociu, aplica reducerea impozitului pe profit conform OUG153/2020, mai poate sa redirectioneze prin formularul D177 sume reprezentand sponsorizari catre organizatii non-profit (inregistrate in Registrul entitatilor/ unitilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale)?

Multumesc.

Raspuns

Conform Ordinului ANAF 1679/2022:

(2) Valoarea impozitului pe profit sau a diferentei de impozit pe profit care poate fi redirectionata se calculeaza prin scaderea din valoarea minima stabilita, potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat, burse private, acordate entitatilor beneficiare in anul pentru care s-a depus declaratia anuala de impozit pe profit, conform art. 25 alin. (4) lit. i) si t), si a sumelor reportate, astfel cum au fost inscrise in formularul 101 Declaratie privind impozitul pe profit a anului respectiv. Pentru stabilirea limitei impozitului pe profit prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) pct. 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se va avea in vedere si scaderea din acesta a sumelor aferente creditului fiscal si a impozitului pe profit scutit/redus, in conformitate cu prevederile Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 Declaratie privind impozitul pe profit si 120 Decont privind accizele, cu modificarile si completarile ulterioare.

 

Abordarea ANAF este de a scadea din valoarea minima si bonificatia conform OUG 153/2020.

 

In concluzie, se poate redirectiona diferenta de impozit, insa daca scadeti din calculul valorii impozitului pe profit ce poate fi redirectionat si valoarea reducerii conform OUG 153/2020.