Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 11 August 2020
Un produs marca Rentrop ∧ Straton
Un produs marca Rentrop&Straton
Seminarul online "Solutii financiar-fiscale pentru depasirea crizei" poate fi vizualizat aici                                                                             Seminarul online "Solutii financiar-fiscale pentru depasirea crizei" poate fi vizualizat aici
  • Newsletter GRATUIT
  • Aboneaza-te GRATUIT la newsletter-ul PortalCodulFISCAL.ro.
     
    Aboneaza-te acum si primesti GRATUIT Raportul Special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii".
    Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii
    Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Deducere rezerva legala

Raspuns oferit de
Elena Ionescu

Elena Ionescu
Consultant fiscal
valabil la 28 Iul 2020

Intrebare: Societatea noastra a inregistrat un profit contabil compus in proportie de 88 % din profit financiar si 12 % din profit din explotare. In opinia dvs. se poate deduce rezerva legala la calculul impozitului pe profit, in conditiile in care profitul contabil in majoritatea lui provine din profitul financiar - respectiv venituri din dividende neimpozabile la calculul impozitului pe profit? Codul fiscal nu mentioneaza nimic in legatura cu aceasta situatie. Ar trebui stabilita o cheie de atribuire a acestor rezerve legale si din punct de vedere fiscal?

Raspuns:
Din punct de vedere juridic, prevederile art. 183 din Legea societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, instituie obligativitatea ca din profitul societatii sa se preia, in fiecare an, cel putin 5% pentru formarea fondului de rezerva, pana ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social subscris si varsat.
 
Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, prevede la art. 26, alin. (1), lit. a) ca, suma reprezentand rezerva legala (reglementata juridic de legea societatilor) se deduce din baza impozabila a profitului, in limita cotei de 5% aplicate asupra profitului contabil (cont 121) la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit (rulaj ct. 691) pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat (cont 1012).
 
Potrivit prevederilor pct. 19, alin. (1) din HG nr. 1/2016 privind normele metodologice emise pentru aplicarea Legii nr. 227/2015, rezerva legala se calculeaza cumulat de la inceputul anului si este deductibila la calculul rezultatului fiscal trimestrial sau anual, dupa caz.
 
Rezerva astfel constituita se poate majora in functie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul si de nivelul capitalului social subscris si varsat.
 
Scopul constituirii rezervelor, inclusiv a celor statutare, este de a capitaliza o parte din profitul obtinut in vederea asigurarii stabilitatii financiare a companiei.
 
Din informatiile prezentate in intrebare retinem ca societatea d-voastra a realizat venituri din investitii financiare pentru care nu i s-a retinut impozit pe dividende deoarece detine mai mult de 10% din titlurile de participare la cealalta persoana juridica, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora (art. 43, alun. (4) din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare).
 
Asociatul persoana juridica romana isi inregistreaza in evidenta contabila veniturile din dividende:
 
5121                      =                  7611
 
„Conturi la banci                          „Venituri din actiuni
 
 in lei”                                         detinute la entitatile
 
                                                                afiliate”
 
Veniturile primite de persoana juridica romana sunt inregistrate de acesta in contul de venituri financiare si din punct de vedere fiscal acestea sunt considerate venituri neimpozabile (art. 23, lit. a din Legea nr. 227/2015). Sunt considerate sume neimpozabile deoarece persoana juridica la care se detin participatiile le-a impozitat atunci cand si-a determinat impozitul pe profit.
 
Presupunand ca va referiti la exercitiul 2019, in situatiile financiare ale anului incheiat singura repartizare este cea privind constituirea rezervei legale, daca este cazul. Am facut aceasta precizare fiindca este posibil sa aveti un capital social mic care sa nu va permita sa constituiti rezerva legala chiar daca ati realizat un profit mare.
 
          129                                  =                  1061
 
     "Repartizarea profitului"                    "Rezerve legale" 
 
 
 
In exercitiul urmator (2020) se efectueaza inchiderea contului de profit si pierdere si a celui de repartizare
 
          121                                  =                  %
 
"Profit si pierdere"                                   129
 
                                                  "Repartizarea profitului"
 
                                                                117
 
                                                    „Rezultatul reportat”
 
Sumele inscrise in cont 117 “Rezultatul reportat” pot fi distribuite in anul 2020 pe destinatiile aprobate de hotararea AGA, constituita potrivit legii.
 
Suma reprezentand rezerva legala, care se incadreaza in limitele prevazute de reglementarile fiscale, se scade din baza impozabila atunci cand se determina rezultatul fiscal, prin inscriere la rand 13 din Declaratia privind impozitul pe profit completata pentru anul 2019.
 
Nu exista nici o alta limita legata de structura profitului contabil realizat si nu trebuie aplicata nicio cheie de repartizare a veniturilor.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Articole similare

Aug082020

Majorare capital social microintreprindere de 45.000 lei

de Elena Ionescu valabil la 08 Aug 2020
Iul302020

Rectificare declaratia 100

de Elena Garofil valabil la 30 Iul 2020
Iul272020

Determinare impozit profit, pierdere contabila

de Elena Garofil valabil la 27 Iul 2020
Iul252020

Sponsorizare, bonificatie, impozit profit, D100

de Elena Ionescu valabil la 25 Iul 2020
Iul252020

Constructie hala. Tratament fiscal

de Irina Dumitrescu valabil la 25 Iul 2020
x