Deductibilitatea pierderilor din creante
Raspuns oferit dePortal Codul Fiscal
28 Sep 2018
Neincasarea creantelor precum si incasarea acestora cu intarziere reprezinta probleme cu care, din pacate, ne confruntam tot mai des in activitatea pe care o desfasuram, indiferent de domeniul in care activam.
Pentru entitatile platitoare de impozit pe profit pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, neacoperite de ajustari deductibile fiscal sunt nedeductibile, cu anumite exceptii expres prevazute de Codul fiscal la art. 25 aplin. (4) lit. h) respectiv:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul; In acest sens, dificultatile financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi.
6. au fost incheiate contracte de asigurare.
Astfel, pentru a diminua impactul fiscal este important sa constituim ajustari pentru deprecierea creantelor. Pentru deducerea ajustarilor pentru deprecierea creantelor aceste ajustari trebuie sa fie inregistrate in contabilitate. Ajustarile pentru depreciere sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal in limitele si conditiile prevazute la art. 26 alin. (1) lit. c) si (j) din Codul fiscal, respectiv:
• in limita unui procent de 30% din valoarea acestora, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
• in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de:
- plan de rambursare a datoriilor;
- lichidare de active;
- procedura simplificata;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
Daca se scot din evidenta creante neincasate, partea acoperita de provizioane deductibile fiscal este cheltuiala deductibila iar venitul din anularea provizionului este venit impozabil.
Pentru entitatile platitoare de impozit pe profit pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, neacoperite de ajustari deductibile fiscal sunt nedeductibile, cu anumite exceptii expres prevazute de Codul fiscal la art. 25 aplin. (4) lit. h) respectiv:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul; In acest sens, dificultatile financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi.
6. au fost incheiate contracte de asigurare.
Astfel, pentru a diminua impactul fiscal este important sa constituim ajustari pentru deprecierea creantelor. Pentru deducerea ajustarilor pentru deprecierea creantelor aceste ajustari trebuie sa fie inregistrate in contabilitate. Ajustarile pentru depreciere sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal in limitele si conditiile prevazute la art. 26 alin. (1) lit. c) si (j) din Codul fiscal, respectiv:
• in limita unui procent de 30% din valoarea acestora, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
• in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de:
- plan de rambursare a datoriilor;
- lichidare de active;
- procedura simplificata;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
Daca se scot din evidenta creante neincasate, partea acoperita de provizioane deductibile fiscal este cheltuiala deductibila iar venitul din anularea provizionului este venit impozabil.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Noutati fiscale 2024"!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Mar252024
Tranzactiile intre Persoane Afiliate: Ghidul Principiului Valorii de Piata
de
Profeanu Laura
25 Mar 2024
In lumea afacerilor, tranzactiile intre persoane afiliate reprezinta o realitate comuna, dar si o zona de interes special pentru autoritatile fiscale. Aceste tranzactii sunt strict reglementate de Codul fiscal, care impune aplicarea principiului valorii de piata pentru a asigura corectitudinea si transparenta fiscala. Art. 11 din Codul fiscal si normele sale de aplicare ofera un cadru detaliat ...
Mar122024
Modificari privind ajustarea bazei de impozitare, in vigoare cu 08 martie 2024
de
Profeanu Laura
12 Mar 2024
Pe 8 martie 2024, Codul fiscal a fost modificat in privinta ajustarii bazei de impozitare pentru TVA, in contextul reducerilor de pret acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor. Aceste schimbari reflecta o incercare de a alinia legislatia fiscala nationala cu cea a Uniunii Europene si jurisprudenta Curtii de Justitie a UE.
Inainte de aceasta actualizare, ajustarea bazei de ...
Mar122024
Clarificari privind depunerea Declaratiei 398 pentru comertul online
de
Profeanu Laura
12 Mar 2024
Recent, Codul Fiscal a fost actualizat cu noi prevederi ce vizeaza firmele care aplica regimurile speciale de TVA pentru comertul online in UE. Modificarile, in vigoare din 8 martie 2024, conform Legii nr. 33/2024, aduc clarificari importante in ceea ce priveste termenele de depunere a Declaratiei 398 ”Declaratie speciala de TVA” (VAT Return One Stop Shop)
Contextul ...
Mar032024
Solicitarea dobanzilor in cazul sumelor de restituit de la buget
de
Profeanu Laura
03 Mar 2024
Intelegerea procesului de restituire a sumelor nejustificat platite este esentiala pentru orice contribuabil. Codul de procedura fiscala, prin mecanismele sale, detaliate la art. 168 si 182, ofera un cadru clar pentru gestionarea acestor situatii, asigurand protectia drepturilor financiare ale contribuabililor si eficientizarea administrarii fiscale.
Procedura de restituire a ...
Feb212024
Proiect de lege de modificare a Codului de procedura fiscala: implementarea unei competente alternative in materia executarii fiscale
de
Profeanu Laura
21 Feb 2024
In prezent, ANAF detine competenta exclusiva in executarea silita a creantelor bugetare, indiferent de originea acestora.
Proiectul de lege introdus recent la Senat (20.02.2024) propune o schimbare semnificativa in modul in care datoriile fiscale vor fi executate silit in Romania, oferind o alternativa la sistemul actual dominat de executorii fiscali. Aceasta initiativa legislativa vizeaza ...
Ian042024
Modificari privind ajustarile pentru deprecierea creantelor
de
Profeanu Laura
04 Ian 2024
Conditiile pentru deducerea pierderilor din creantele neincasate de la clienti, au fost schimbate incepand cu 01 ianuarie 2024, prin O.U.G. 115/2023 care a adus modificari Codului fiscal. Ajustarile pentru deprecierea creantelor, sunt acum deductibile doar in proportie de 30%, iar aceasta facilitate se aplica exclusiv creantelor comerciale.
Aceasta schimbare este semnificativa fata de practica ...