Definitivarea impozitului pe profit pentru anul 2015 Cine depune declaratia 101 pana pe 25 martie?

Platitorii de impozit pe profit au obligatia de a depune Declaratia 101 pana la data de 25 martie 2016, cu urmatoarele exceptii:

1. organizatiile nonprofit si contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura, pentru care termenul de depunere a fost 25 februarie 2016;

2. contribuabilii care au optat pentru un exercitiu financiar si an fiscal diferit de anul calendaristic care au obligatia sa depuna declaratia privind impozitul pe profit pana la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat. Pentru primul an fiscal modificat se va include si perioada anterioara din anul calendaristic cuprinsa intre 1 ianuarie si ziua anterioara primei zile a anului fiscal modificat, acesta reprezentand un singur an fiscal.  

Atentie! Contribuabilii care au optat in trecut pentru anul fiscal diferit de anul calendaristic pentru anul fiscal ce cuprinde atat perioade din anul 2015 cat si din anul 2016 vor calcula rezultatul fiscal pentru fiecare perioada (perioada din 2015 si perioada din 2016) conform reglementarilor in vigoare in perioada respectiva:
- pentru veniturile, cheltuielile si alte elemente asimilate inregistrate pana la data de 31 decembrie 2015 se aplica prevederile Codului fiscal aprobat prin Legea 571/2003 in vigoare in anul 2015 si normele metodologice date in alicarea acestuia.
- pentru veniturile, cheltuielile si alte elemente asimilate inregistrate incepand cu 01 ianuarie 2016 se aplica regulile Noului Cod fiscal aprobat prin Legea 227/2015 si normelor metodologice date in aplicarea acestuia.
Spre exemplu, in cazul cheltuielilor sociale pentru cele inregistrate in anul 2015 se aplica limita de 2% iar pentru cele inregistrate in anul 2016 se aplica limita de 5%.

Pentru veniturile realizate incepand cu data de 01 iunie 2015 depun declaratia 101 si persoanele juridice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, care au obtinut din Romania venituri impozabile din dobanzi si au optat pentru regularizarea impozitului prin declararea si plata impozitului pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. In cazul acestor persoane impozitul retinut la sursa constituie plata anticipata in contul impozitului pe profit si se scade din impozitul pe profit datorat. Aceste persoane vor depune declaratia privind impozitul pe profit – Formularul 101 in care vor bifa rubrica – „Optiune privind regularizarea impozitului, potrivit art. 116^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare”. Declaratia se depune pentru veniturile realizate incepand cu data de 01 iunie 2015. Declaratia va fi insotita de certificatul/certificatele de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca persoana juridica a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European in anul obtinerii venitului si in anul exercitarii optiunii privind regularizarea impozitului in Romania. Impozitul retinut la sursa de catre platitorul de venit, care constituie plata anticipata in contul impozitului pe profit se inscrie la Randul 50 al formularului – „Impozit pe profit declarat pentru anul de raportare prin formularul 100/impozit retinut la sursa in anul de raportare”. In vederea identificarii platilor anticipate pentru perioada 01 iunie – 31 decembrie 2015 se vor prezenta documentele justificative care sa dovedeasca efectuarea retinerii la sursa a impozitului, respectiv: contracte, facturi, ordine de plata s.a.

Microintreprinderile care in cursul unui trimestru din anul 2015 au inceput  sa desfasoare activitati in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital (cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii), in domeniile jocurilor de noroc datoreaza impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate incepand cu trimestrul respectiv. Aceste persoane completeaza si depun declaratia 101 pentru anul 2015 pentru perioada cuprinsa intre data de intai a primei luni din trimestrul in care contribuabilii au inceput sa desfasoare activitatile exceptate si 31 decembrie 2015 (de exemplu, 01.07.15-31.12.15).

Declaratia privind impozitul pe profit se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creantelor fiscale datorate de catre contribuabil.
Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza cu ajutorul programului de asistenta.
Formularul se depune la organul fiscal competent, in format PDF, cu fisier XML atasat, pe suport CD, insotit de formatul hartie, semnat si stampilat conform legii, sau se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

Pentru anul 2015 la completarea formularului se au in vedere prevederile Legii nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, ale HG 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si deciziile Comisiei fiscale centrale constituite la nivelul Ministerului Finantelor Publice.

Certificarea declaratiilor fiscale este optionala, insa, certificarea declaratiilor fiscale de catre un consultant fiscal reprezinta un criteriu de evaluare in analiza de risc efectuata de organul fiscal in scopul selectarii contribuabililor pentru inspectia fiscala.