Dividende catre asociatul din Cipru. Tratament fiscal

Un SRL din Romania, cod CAEN 6810, a devenit platitor de impozit profit incepand cu 01.10.2022. La acest moment avem profit nerepartizat an 2021 si an 2022 (s-au depus situatiiale financiare aferente an 2022).

Asociat unic strain 100% din Cipru, de peste 10 ani. Pana anul trecut repartizarea dividendelor am facut-o cu impozitarea lor de 5%, acum vrem sa aplicam scutirea prevazuta in codul fiscal.

ART. 229 - Scutiri de la impozitul prevazut in prezentul capitol

(1) Sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti urmatoarele venituri:

c) dividendele platite de un rezident unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori unui sediu permanent al unei persoane juridice straine dintr-un stat membru al Uniunii Europene, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, daca:

1. persoana juridica straina beneficiara a dividendelor indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

(i) (i) este rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene si are una dintre formele de organizare prevazute in anexa nr. 1 la titlul II sau la art. 43 alin. (4) lit. a) pct. (ii);

ANEXA NR 1 n) sub incidenta legislatiei cipriote: “etaireies”*) astfel cum sunt definite in legislatia privind impozitul pe venit - mi-au confirmat ca da

(ii) este considerata a fi rezidenta a statului membru al Uniunii Europene, in conformitate cu legislatia fiscala a statului respectiv, si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezidenta in scopul impunerii in afara Uniunii Europene;-aici nu prea inteleg, cu Cipru exista o conventie de evitare a dublei impuneri

(iii) plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul dintre impozitele prevazute in anexa nr. 2 la titlul II sau un alt impozit care substituie unul dintre acele impozite;

ANEXA NR 2 – foros eisodimatos*) in Cipru; mi-au confirmat ca da 

(iv) detine minimum 10% din capitalul social al rezidentului pe o perioada neintrerupta de cel putin un an, care se incheie la data platii dividendului.-DETINE CONFORM ACT CONSTITUTIV

2. beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, iar persoana juridica straina pentru care sediul permanent isi desfasoara activitatea trebuie sa intruneasca cumulativ conditiile prevazute la pct. 1 subpct. (i) - (iv) si profiturile inregistrate de sediul permanent sa fie impozabile in statul membru in care acesta este stabilit, in baza unei conventii pentru evitarea dublei impuneri sau in baza legislatiei interne a acelui stat membru;

?? Aici nu prea am inteles bine la ce se refera. Daca cumva din actionariatul asociatului meu unic face parte o societate din afara UE? Asociatii/actionarii beneficiarului de dividende trebuie sa ii verific sa indeplineasca si ei pc 1??

 

3. rezidentul care plateste dividendul indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

(i) are una dintre formele de organizare prevazute la art. 43 alin. (4) lit. b) pct. (i) sau in anexa nr. 1 la titlul II si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezidenta in scopul impunerii in afara Uniunii Europene; DETINE MINIMUM 10% in ultimul an de la plata dividendului conform act constitutiv  - Este indeplinita conditia

(ii) plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, sau un alt impozit care substituie impozitul pe profit, in conformitate cu legislatia nationala; - Este indeplinita conditia

 

Documentatia pentru aplicarea scutirii

1. Certificat de rezidenta fiscala in original tradus si legalizat – avem

2. Document de infiintare/certificate de inmatriculare al beneficiarului de dividend – avem

3. Declaratia anexa 16 – prin care beneficiarul dividendului declara pe propria raspundere ca indeplineste conditiile de mai sus - avem

  SRL din Romania depune 100 cu impozit dividende zero si la sfarsit de an 207

Intrebari:

1. la ce se refera conditiile pc 2 si pc 1 ii)

2. ce acte pe langa cele de mai sus SRL din Romania trebuie sa le arate in caz de control

3.ce alte obligatii ar mai avea SRL din Romania

4. Conteaza ca se repartizeaza acum profit de pe perioada in care societatea era platitoare de impozit micro? Conform OG16/2022 s-a venit cu precizarea "impozit profit sau un substituient al acestuia, inclusiv impozit microintreprindere"

Multumesc!