Dividende interimare 2025: cand se declara si se plateste impozitul pe dividende

Momentul declararii si platii impozitului pe dividende
Conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal, in forma aplicabila in 2025:
- Obligatia de calcul si retinere a impozitului pe dividende revine societatii odata cu plata dividendelor catre asociati/actionari.
- Termenul de virare la buget: pana la 25 a lunii urmatoare platii.
- Daca dividendele distribuite prin AGA (in cazul dvs., 150.000 lei) nu sunt platite efectiv pana la 31.12.2025, impozitul aferent sumelor ramase neplatite trebuie achitat pana la 25 ianuarie 2026.
Prin urmare, impozitul nu se plateste integral la 25.09.2025, ci proportional cu ridicarile efective de catre asociati. Daca, de exemplu, la 15.09.2025 se ridica 50.000 lei, impozitul aferent (5.000 lei) se plateste pana la 25.10.2025. Restul se plateste pe masura ridicarilor sau, daca nu sunt ridicate integral pana la sfarsitul anului, impozitul se achita pe tot soldul ramas la 25.01.2026.

Dividende interimare si dividende partiale
Conform art. 67 alin. (2) si (2 1) din Legea 31/1990, dividendele se pot distribui optional trimestrial pe baza situatiilor financiare interimare, daca AGA aproba acest lucru. Se pot acorda si dividende partiale pe baza bilanturilor interimare (ex. dupa T2, T3), cu conditia ca situatiile financiare anuale sa regularizeze sumele. Daca la regularizare apar diferente (de ex., profit mai mic decat cel repartizat interimar), asociatii sunt obligati sa restituie dividendele platite in plus, in termen de 60 de zile de la aprobarea situatiilor financiare anuale.

Cota de impozit
Legea nr. 141/2025, art. I lit. c) - prevede ca majorarea cotei la 16% pentru dividende se aplica incepand cu 1 ianuarie 2026, deci pentru dividendele distribuite in 2025 ramane aplicabila cota de 10%.

Concluzie:
- Impozitul pe dividendele interimare aprobate la 01.08.2025 se declara si plateste numai pentru sumele efectiv ridicate de asociati, pana la 25 a lunii urmatoare platii.
- Pentru dividendele ramase neridicate pana la 31.12.2025, impozitul se plateste pana la 25.01.2026.
- Este legala si posibila distribuirea de dividende partiale pe baza bilanturilor interimare, urmand ca situatiile financiare anuale la 31.12.2025 sa regularizeze sumele.
- Pentru dividendele distribuite in 2025 ramane aplicabila cota de 10%.

Temei legal

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 97. - Retinerea impozitului din veniturile din investitii
(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare

(1) Prevederile art. II-VI intra in vigoare la data de 1 august 2025 si se aplica dupa cum urmeaza:
c) prevederile art. II pct. 5 referitor la modificarea dispozitiilor art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, (majorarea cotei de la 10% la 16%) se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026;

Legea societatilor nr. 31/1990

Art. 67. -
(1) Cota-parte din profit ce se plateste fiecarui asociat constituie dividend.
(2) Dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, optional trimestrial pe baza situatiilor financiare interimare si anual, dupa regularizarea efectuata prin situatiile financiare anuale, daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel. Acestea se pot plati in mod optional trimestrial in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau, dupa caz, prin legile speciale, regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in timpul anului urmand sa se faca prin situatiile financiare anuale. Plata diferentelor rezultate din regularizare se face in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat. In caz contrar, societatea datoreaza, dupa acest termen, dobanda penalizatoare calculata conform art. 3 din Ordonanta Guvernului nr. 13/2011 privind dobanda legala remuneratorie si penalizatoare pentru obligatii banesti, precum si pentru reglementarea unor masuri financiar- fiscale in domeniul bancar, aprobata prin Legea nr. 43/2012, cu completarile ulterioare, daca prin actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatiile financiare aferente exercitiului financiar incheiat nu s-a stabilit o dobanda mai mare
(21) In cazul distribuirii partiale a dividendelor intre asociati sau actionari in cursul anului financiar, situatiile financiare anuale vor evidentia dividendele atribuite partial si vor regulariza diferentele rezultate, in mod corespunzator.
(22) In cazul in care asociatii sau actionarii datoreaza restituiri de dividende, in urma regularizarii operate in situatiile financiare anuale, acestea se achita societatii in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale. In caz contrar, asociatii sau actionarii datoreaza, dupa acest termen, dobanda penalizatoare calculata conform art. 3 din Ordonanta Guvernului nr. 13/2011, aprobata prin Legea nr. 43/2012, cu completarile ulterioare, daca prin actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatiile financiare aferente exercitiului financiar incheiat nu s-a stabilit o dobanda mai mare.