Executare lucrari pe teritoriul Germaniei. Aspecte fiscale. Impozit pe veniturile salariale si contributii sociale

S.C. ABC SRL persoana impozabila inregistrata in scopuri de tva in Romania, a subcontractat de la un antreprenor general inregistrat in Germania, lucrari de instalatii sanitare, electrice si/sau de gaz la imobile situate in diverse locatii fixe situate pe intreg teritoriul Germaniei, apartinand atat unor persoane fizice cat si unor persoane juridice.

 

1. Pentru efectuarea acestor instalatii la imobile, S.C. ABC SRL isi desfasoara activitatea pe fiecare santier de constructii aferent, o perioada de timp ce nu depaseste 12 luni calendaristice pentru fiecare locatie fixa in parte, dar cumulat pentru intreg teritoriul statului german, activitatea desfasurata de S.C. ABC SRL depaseste cele 12 luni de zile stipulate ca si criteriu de durata in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Germania.

 

Intrebare: in aceasta situatie descrisa, in care activitatea desfasurata pe fiecare santier de constructii in parte nu depaseste in timp 12 luni calendaristice, dar cumulat pentru toate santierele de constructii pe care activeaza, depaseste cele 12 luni, S.C. ABC SRL este obligata sa-si inregistreze sediu permanent in Germania?

 

Daca S.C. ABC SRL ar contracta direct cu beneficiarii lucrarile de instalatii la imobilele acestora, ar avea obligatia sa-si inregistreze sediu permanent in Germania, avand in vedere conditiile de desfasurare a activitatii descrise mai sus?

 

2. Pentru efectuarea lucrarilor de instalatii subcontractate, S.C. ABC SRL disloca la fiecare imobil/santier de constructii resursele umane si materiale necesare. Personalul propriu detasat din Romania in Germania pentru efectuarea lucrarilor de instalatii, nu desfasoara activate salariata pe teritorul Germaniei mai mult de sase luni de zile - functie de specializarea fiecaruia, personalul este detasat pe santiere de constructii din alte state membre sau se inapoiaza in Romania.

 

In aceasta situatie descrisa, ce obligatii fiscale revin S.C. ABC SRL fata de statul german, privind impozitele pe salariile platite salariatilor detasati pe teritoriul Germaniei pentru efectuarea lucrarilor de instalatii respective, precum si privind contributiile sociale aferente?

 

3.Echipamentele tehnologice si utilajele dislocate din Romania pentru efecturea lucrarilor de instalatii subcontractate sunt transferate de S.C. ABC SRL de la un imobil/santier de constructii la altul pentru a fi utilizate in realizarea lucrarilor respective, urmanand a fi returnate in Romania dupa finalizarea lucrarilor.

 

Intrebare: in aceasta situatie, S.C. ABC SRL este obligata sa-si inregistreze sediu permanent in Germania, chiar daca activitatea desfasurata pe un singur santier de constructii nu depaseste intervalul de 12 luni calendaristice, dar cumulat pentru toate santierele de constructii pe care activeaza, depaseste cele 12 luni prevazute in conventia de evitare a dublei impuneri?

 

4. in situatia in care S.C. ABC SRL nu achizitioneaza in Germania de pe plan intern, intracomunitar sau din import materiale de constructii pe care sa le puna in opera/sa le utilizeze in lucrarile de instalatii subcontractate, este obligata sa se inregistreze in scopuri de tva in Germania?

 

5. in situatia in care S.C. ABC SRL intentioneaza sa achizitioneze in Germania de pe plan intern, intracomunitar sau din import materiale de constructii pe care sa le puna in opera/sa le utilizeze in lucrarile de instalatii subcontractate, este obligata sa se inregistreze in scopuri de tva in Germania?

 

6. daca S.C. ABC SRL se inregistreaza in scopuri de tva in Germania, este obligata sa-si inregistreze si sediu permanent in Germania?

 

7. daca S.C. ABC SRL isi inrregistreaza sediu permanent in Germania, este obligata sa se inregistreze in scopuri de tva in Germania?

 

8. ce alte obligatii fiscale ii revin S.C. ABC SRL in Germania, aferente activitatii de constructii/instalatii desfasurata pe teritoriul acestui stat?