Facilitati fiscale pentru entitatile cu capitaluri proprii pozitive in perioada 2021-2025
Raspuns oferit deIrina Dumitrescu
Consultant fiscal, Expert contabil
09 Oct 2020
Pentru perioada 2021-2025, prin O.U.G. nr. 153/2015 s-au instituit o serie de facilitati (reduceri de impozit si prelungirea termenului de declarare) pentru contribuabilii pentru care capitalul propriu contabil este pozitiv si pentru cei care inregistreaza o crestere anuala a capitalului propriu pozitiv.
Astfel, contribuabilii platitori de impozit pe profit, impozit pe veniturile microintreprinderilor, ori impozit specific unor activitati beneficiaza de urmatoarele reduceri ale impozitului:
Aceasta reducere se aplica incepand cu anul 2022, respectiv incepand cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2022 iar procentul minim de crestere a capitalului propriu ajustat fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 este de 5% pentru anul 2022, 10% pentru anul 2023, 15% pentru anul 2024, 20% pentru anul 2025.
In cazul in care sunt aplicabile doua sau trei din reducerile prevazute la pct. I – II pentru determinarea valorii reducerii, procentele corespunzatoare acestora se aduna, iar valoarea rezultata se aplica asupra impozitului.
Pe perioada aplicarii acestor reduceri termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului sunt urmatoarele:
Aceste facilitari nu se aplica contribuabililor pentru care reglementarile contabile sunt emise de Banca Nationala a Romaniei, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiara.
Ordonanta stabileste elementele luate in calcul la determinarea capitalului propriu ajustat, reguli pentru contribuabilii care efectueaza operatiuni de reorganizare in aceasta perioada (fuziune, divizare, transfer active) si alte aspecte pentru aplicarea acestor reduceri.
Astfel, contribuabilii platitori de impozit pe profit, impozit pe veniturile microintreprinderilor, ori impozit specific unor activitati beneficiaza de urmatoarele reduceri ale impozitului:
- 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale, respectiv in raportarile contabile anuale pentru sediile permanente ale persoanelor juridice rezidente in state apartinand Spatiului Economic European, in anul pentru care datoreaza impozitul, este pozitiv. Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligatia constituirii capitalului social, capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca concomitent si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris;
- daca inregistreaza o crestere anuala a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent si indeplineste concomitent conditia prevazuta la pct.I, reducerile au urmatoarele valori:
Procentul de reducere a impozitului | Intervalele de crestere anuala a capitalului propriu ajustat | |
5% | pana la 5% inclusiv | |
6% | peste 5% si pana la 10% inclusiv | |
7% | peste 10% si pana la 15% inclusiv | |
8% | peste 15% si pana la 20% inclusiv | |
9% | peste 20% si pana la 25% inclusiv | |
10% | peste 25% |
- 3%, daca inregistreaza o crestere peste nivelul reglementat a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 si daca indeplineste concomitent conditia prevazuta la pct. I.
Aceasta reducere se aplica incepand cu anul 2022, respectiv incepand cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2022 iar procentul minim de crestere a capitalului propriu ajustat fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 este de 5% pentru anul 2022, 10% pentru anul 2023, 15% pentru anul 2024, 20% pentru anul 2025.
In cazul in care sunt aplicabile doua sau trei din reducerile prevazute la pct. I – II pentru determinarea valorii reducerii, procentele corespunzatoare acestora se aduna, iar valoarea rezultata se aplica asupra impozitului.
Pe perioada aplicarii acestor reduceri termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului sunt urmatoarele:
- pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit - termenul pentru depunerea Declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii pentru care anul fiscal este diferit de anul calendaristic pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
- pentru contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor termenul pentru depunerea declaratiei aferente trimestrului IV si plata impozitului aferent acestui trimestru este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator;
- pentru platitorii de impozit specific unor activitati termenul pentru depunerea Declaratiei aferente semestrului II si plata impozitului aferent acestui semestru este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator.
Aceste facilitari nu se aplica contribuabililor pentru care reglementarile contabile sunt emise de Banca Nationala a Romaniei, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiara.
Ordonanta stabileste elementele luate in calcul la determinarea capitalului propriu ajustat, reguli pentru contribuabilii care efectueaza operatiuni de reorganizare in aceasta perioada (fuziune, divizare, transfer active) si alte aspecte pentru aplicarea acestor reduceri.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Noutati fiscale 2024"!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Mar272024
Noutati privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor
de
Ionut Jinga
27 Mar 2024
Mai este putin timp pana la sfarsitul lunii martie, data la care asociatii care detin peste 25% din titlurile de participare la mai multe companii trebuie sa se decida cu privire la firma care va aplica pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor incepand cu 01.01.2024.
O conditie de baza pentru aplicarea acestui sistem de impozitare in acest an este ca societatea, la data de ...
Mar262024
Modificari fiscale 18 – 24 martie 2024
de
Irina Dumitrescu
26 Mar 2024
1. Legea nr. 49/2024 pentru modificarea si completarea Legii nr. 217/2016 privind diminuarea risipei alimentare
Publicat in: M.Of. nr. 225 din 18.03.2024
Ce prevede: Legea aduce modificari si completari in domeniul prevenirii risipei alimentare pentru a se asigurara indeplinirea obiectivelor de dezvoltare durabila asumate la nivel european si international de catre Romania ...
Mar232024
Evitarea dublei impuneri
de
Profeanu Laura
23 Mar 2024
Evitarea dublei impuneri reprezinta o preocupare majora pentru entitatile juridice care opereaza atat pe teritoriul Romaniei, cat si in strainatate. Art. 39 din Codul Fiscal aduce claritate si ofera solutii concrete pentru a preveni situatiile in care aceleasi venituri sunt impozitate de doua ori. Aceasta problema este deosebit de importanta in contextul globalizarii si al expansiunii ...
Mar212024
Modificari fiscale 11 – 17 martie 2024
de
Irina Dumitrescu
21 Mar 2024
1. O.A.N.A.F. nr. 355/2024 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 107 ''Declaratie informativa privind beneficiarii bunurilor/ serviciilor/ sponsorizarilor/ mecenatului''
Publicat in: M.Of. nr. 205 din 12.03.2024
Ce prevede: Ordinul aproba modelul si continutul formularului 107 "Declaratie informativa privind beneficiarii ...
Mar202024
Certificatul de atestare a impozitului platit de nerezidenti in Romania
de
Profeanu Laura
20 Mar 2024
Art. 232 din Codul Fiscal reglementeaza procedura de obtinere a certificatului de atestare a impozitului platit catre bugetul de stat, de catre nerezidenti.
Cererea pentru certificatul de atestare a impozitului platit de nerezidenti in Romania
Orice nerezident poate depune o cerere la organul fiscal competent (organul fiscal teritorial in raza caruia platitorul de venit este inregistrat ca ...
Mar172024
Abonamentele sportive obtinute prin intermediari reprezinta venit impozabil, daca acestia nu realizeaza servicii corespunzatoare codurilor CAEN 9311, 9312, 9313
de
Profeanu Laura
17 Mar 2024
Pentru a beneficia de prevederile art. 76 alin. (4^1) lit. h) din Codul fiscal, care prevede:
(4^1)Urmatoarele venituri cumulate lunar nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit ...