Facilitati la calculul impozitului pe profit/Impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru veniturile din chirii din anul 2020
Raspuns oferit deIrina Dumitrescu
Consultant fiscal, Expert contabil
22 Oct 2020
Prin Legea nr. 62/2020 privind aplicarea unor facilitati de la plata chiriei pentru perioada aferenta starii de urgenta s-a reglementat o facilitate pentru proprietarii bunurilor imobile care obtin venituri din chirii in anul 2020 si care au redus pe perioada anului 2020 contravaloarea folosintei bunului imobil, stabilita in bani si/sau in natura, potrivit contractului incheiat intre parti, cu cel putin 20% fata de contravaloarea folosintei bunului imobil aferenta lunii februarie 2020.
In cazul platitorilor de impozit pe profit si ai celor care datoreaza impozitul pe veniturile microintreprinderilor, pentru proprietarii care au redus pe perioada anului 2020 contravaloarea folosintei bunului imobil stabilita in bani si/sau in natura, potrivit contractului incheiat intre parti, cu cel putin 20% fata de contravaloarea folosintei bunului imobil aferenta lunii februarie 2020, veniturile rezultate rezultate din aceste contracte sunt impozabile doar in proportie de 80% din valoarea lor. Diferenta de 20% consituie venit neimpozabil la calculul impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
Facilitatea se aplica doar pentru perioada pe care s-a negociat scaderea contravalorii folosintei bunului imobil, dar nu mai mult de 31 decembrie 2020.
Exemplu:
Chirie lunara conform contract: 10.000 lei
Reducere chirie in perioada mai 2020 – iunie 2020: 50%
Reducere chirie in perioada septembrie 2020 – decembrie 2020: 50%
In anul 2020 proprietarul realizeaza urmatoarele venituri:
Ianuarie 2020 : 10.000 lei
Februarie 2020: 10.000 lei
Martie 2020: 10.000 lei
Aprilie 2020: 10.000 lei
Mai 2020: 5.000 lei
Iunie 2020: 5.000 lei
Iulie 2020: 10.000 lei
August 2020: 10.000 lei
Septembrie 2020: 5.000 lei
Octombrie 2020: 5.000 lei
Noiembrie 2020: 5.000 lei
Decembrie 2020: 5.000 lei
Total venituri: 90.000 lei
Venituri impozabile 2020: 60.000 lei + 30.000 lei x 80% = 84.000 lei
In cazul platitorilor de impozit pe profit aplicarea acestor prevederi ridica o problema nereglementata in Legea 62/2020, respectiv daca cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile se reconsidera ca fiind nedeductibile conform art. 25 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal.
Desi beneficiile obtinute prin aplicarea acestei facilitati sunt nesemnificative raportate la pierderile suferite de o mare parte a proprietarilor de bunuri imobile inchiriate, este totusi o deducere pe care nu trebuie sa o ignoram.
Facilitatea se aplica si in cazul persoanelor fizice care obtin venituri in baza unor contracte de inchiriere/subinchiriere sau uzufruct si care reduc pe perioada anului 2020 contravaloarea folosintei bunului imobil cu cel putin 30% fata de contravaloarea folosintei bunului imobil aferenta lunii februarie 2020. Pentru acestea, veniturile obtinute in baza acestor contracte sunt integral neimpozabile in anul 2020 si nici nu intra in plafonul anual in functie de care se stabilesc obligatiile de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Apr212024
Modalitatea de contabilizare a impozitului minim si a impozitului suplimentar datorat de persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale
de
Profeanu Laura
21 Apr 2024
Recent, Ministerul Finantelor a propus un proiect de ordin care vizeaza stabilirea modalitatii de contabilizare a impozitului minim pe cifra de afaceri si a impozitului suplimentar pentru activitatile din sectoarele petrol si gaze naturale. Aceasta initiativa vine in contextul implementarii noilor prevederi fiscale introduse de Legea 296/2023, raspunzand cerintei de a avea proceduri si norme de ...
Apr212024
Limitari privind dreptul contribuabilului de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozit
de
Profeanu Laura
21 Apr 2024
De la 1 ianuarie 2024, Codul Fiscal a fost modificat cu privire la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozitul pe venit. Astfel, optiunea de a redirectiona pana la 3,5% din impozitul pe veniturile din salarii si asimilate salariilor ramane activa, in timp ce alte surse de venit au fost excluse.
Conform art. 123^1 din Codul fiscal, contribuabilii pot decide ...
Apr162024
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
de
Profeanu Laura
16 Apr 2024
Contribuabilii care desfasoara activitate sunt obligati sa depuna la organul fiscal declaratia unica pentru venitul estimat a se realiza, pana la data de 25 mai, inclusiv a fiecarui an.
Potrivit art. 120 alin. 1) din Codul fiscal, fac exceptie contribuabilii care realizeaza venituri pentru care impozitul se retine la sursa.
Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, ...
Apr122024
Decontarea abonamentului la sala de sport in cadrul unei societati platitoare de impozit pe profit
de
Profeanu Laura
12 Apr 2024
Pentru societatile din Romania, decontarea abonamentelor la sala de sport pentru angajati este o practica din ce in ce mai comuna, reprezentand un beneficiu aditional acordat de angajatori pentru imbunatatirea starii de sanatate si a productivitatii angajatilor. Este important de inteles modalitatea de decontare si tratamentul fiscal al acestor beneficii, intrucat acestea pot avea implicatii ...
Apr082024
O abordare prudenta in raportarile financiare
de
Profeanu Laura
08 Apr 2024
Principiul prudentei, reglementat de Ministerul Finantelor prin Ordinul 1802/2014 la punctul 51, stabileste fundatia pe care se construieste intreaga structura a raportarii financiare.
Acest principiul subliniaza necesitatea recunoasterii si evaluarii pe o baza precauta, cu scopul de a evita supraevaluarea activelor si veniturilor sau subevaluarea datoriilor si cheltuielilor.
Aceasta inseamna ...
Apr042024
Pierderile inregistrate de microintreprinderile platitoare de impozit micro nu sunt pierderi fiscale dupa trecerea la impozitul pe profit
de
Profeanu Laura
04 Apr 2024
Recentele modificari ale Codului Fiscal, in special cele referitoare la art. 47 si art. 31, au reconfigurat semnificativ regimul fiscal pentru microintreprinderile din Romania, impunand noi responsabilitati in cadrul procesului de conformare fiscala.
Conform art. 47 din Codul Fiscal, definitia unei microintreprinderi se bazeaza pe mai multe conditii cumulative, la 31.12.2023:
- a realizat ...
