Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 1 Mai 2025

Imprumuturile intragrup – tot mai atent analizate de ANAF. Ce riscuri fiscale apar dincolo de dobanda?

26 Mar 2025

In ultimii ani, imprumuturile intragrup au devenit un subiect tot mai prezent pe agenda controalelor ANAF in materie de preturi de transfer. Daca anterior atentia inspectorilor fiscali era concentrata aproape exclusiv pe nivelul dobanzilor, in prezent abordarea s-a rafinat semnificativ, acoperind o paleta mult mai larga de aspecte economice si juridice asociate acestor finantari intre entitati afiliate.

De la dobanda… la intregul „dosar” al imprumutului

Controalele recente arata o schimbare de paradigma: nu mai este suficient ca rata dobanzii sa fie aliniata la nivelul pietei. ANAF investigheaza acum si rationalitatea economica a imprumutului. Practic, inspectorii incearca sa raspunda la intrebarea: ar fi acordat o terta parte independenta un imprumut in aceleasi conditii?

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.
Daca raspunsul este negativ, exista riscul reincadrarii tranzactiei: o parte din suma poate fi considerata de fapt aport la capital, si nu un imprumut propriu-zis. Consecintele fiscale nu sunt de neglijat – dobanda aferenta acelei sume devine nedeductibila, iar tratamentul fiscal aplicabil se poate modifica inclusiv din perspectiva impozitului pe veniturile nerezidentilor sau a aplicabilitatii directivelor europene si conventiilor de evitare a dublei impuneri.

Ce analize face ANAF?

In cadrul inspectiilor fiscale, inspectorii se uita tot mai des la:

  • durata imprumutului;
  • existenta sau lipsa garantiilor;
  • istoricul rambursarilor;
  • nivelul de indatorare in raport cu alte entitati comparabile din domeniu.

ANAF poate impune proprii indicatori de analiza (ex. EBITDA/cheltuiala cu dobanda sau datorii totale/active totale), in lipsa unor astfel de referinte in dosarul de preturi de transfer al companiei. Aceste discrepante metodologice intre contribuabili si autoritate complica semnificativ dialogul in cadrul inspectiilor.

Atentie la valuta si sursa datelor pentru benchmark

Un alt aspect relevant: in cazul imprumuturilor in euro, ANAF nu mai accepta analize bazate pe datele BNR. In schimb, inspectorii prefera referintele din baze de date comerciale internationale, care includ contracte similare intre parti independente. Acest lucru implica, pentru contribuabili, un efort suplimentar in documentarea corecta a tranzactiei, in vederea conformarii cu standardele ANAF.

In instanta conteaza... substanta

In caz de litigiu, cheia este dovedirea substantei economice a imprumutului. Judecatorii vor analiza:

  • daca imprumutul a fost acordat in mod repetat, fara rambursari;
  • daca au fost prevazute clauze clare privind dobanda si scadenta;
  • daca imprumutatorul a actionat sau nu pentru recuperarea banilor;
  • daca societatea imprumutata are capacitate reala de rambursare.

Toate acestea pot influenta inclusiv interpretarea termenului contractual (scurt/lung), cu impact asupra dobanzii considerate „de piata” si, implicit, asupra valorii acceptate de ANAF in dosarul de preturi de transfer.

Concluzie

Pentru contribuabili, mesajul este clar: imprumuturile intragrup trebuie tratate cu aceeasi seriozitate ca orice tranzactie intre parti independente. Dincolo de rata dobanzii, este importanta analiza globala a contextului economic si juridic. Iar lipsa unei documentatii adecvate poate atrage atat ajustari de preturi de transfer, cat si reincadrari fiscale costisitoare.

Pe scurt: daca finantati o companie afiliata, nu uitati sa documentati si dosarul de preturi de transfer cu date solide si argumente bine construite.

 

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "SAF-T 2025"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre imprumut

28Apr2025

Creditarea de catre societate a administratorilor acesteia

de Profeanu Laura valabil la 28 Apr 2025
Intrebare: Se pot acorda avansuri spre decontare prin banca, respectiv transfer din contul societatii, in contul personal al administratorului? Societatea poate imprumuta administratorul?
13Apr2025

Deductibilitate imprumut acordat de catre un afiliat nerezident

de Gina Popescu valabil la 13 Apr 2025
Intrebare: Suntem o societate cu actionariat roman (persoana fizica 20%) si 80% actionariat strain-Italia (persoana juridica). Am avut credite primite de la actionarul italian (credite inregistrate in Registrul datoriei private externe) pe care le-am achitat in 01.2025. Creditele primite au fost folosite pentru investitii. Tot atunci am achitat si dobanda aferenta acestor credite(dobanda era de 2% pe ...
12Apr2025

Deductibilitate cheltuieli cu dobanda asociat

de Elena Ionescu valabil la 12 Apr 2025
Intrebare: Contractele de imprumut intre asociat si firma acestuia, daca sunt pe perioada mai mare de 1 an si dobanda mai mare decat dobanda BNR, se declara la BNR sau in alta parte? Dobanda este deductibila fiscal integral sau in ce conditii daca firma este platitoare de impozit profit? Multumesc!
07Apr2025

Imprumuturi intre societati afiliate

de Olga Crevelescu valabil la 07 Apr 2025
Intrebare: O persoana fizica este asociat unic al firmei A. Aceeasi persoana fizica detine si 50% dintr-o alta firma, B, impreuna cu un alt asociat! Este corect ca firma A sa imprumute cu bani firma B, ori de cate ori aceasta are nevoie, putand merge pana la de cateva ori pe luna, iar firma B sa-i inapoieze la un moment dat? Care sunt conditiile in care o poate face, daca poate, pe ce perioada si cu ce ...
02Apr2025

Imprumut intre societati afiliate

de Gina Popescu valabil la 02 Apr 2025
Intrebare: Avem doua societati, avand ca obiect de activitate cultivare cereale. ABC SRL are un asociat unic; XYZ SRL are doi asociati dintre care unul este cel de la ABC SRL. XYZ SRL are nevoie de cash pentru plati. O posibilitate ar fi sa se scoata dividende din ABC, sa se achite impozitul pentru ele si sa fie creditata XYZ prin banca. Asociatul comun al celor doua firme intreaba daca mai exista o alta ...
02Apr2025

Tratamentul contabil al acordarii de imprumuturi asociatilor

de Alexandru Palaghia valabil la 02 Apr 2025
Intrebare: Socieatatea A SRL are doi asociati, ambii si cu statut de angajat. Unul dintre asociati doreste, in baza AGA, luarea unui imprumut de la societate pentru acoperirea unei nevoi imediate. Pentru acoperirea acestui imprumut, daca nu se respecta termenul de rambursare, celalalt asociat doreste achitarea in numele asociatului imprumutat pentru a nu afecta cash flow-ul societatii. Este ...
Vezi toate studiile de caz despre imprumut keyboard_double_arrow_right