Inregistrarea si recunoasterea veniturilor din sume incasate nedatorat. Perspective IFRS si asteptarile BNR
Am primit o adresa de la BNR care mentioneaza urmatoarele:
- Referitor la activitatea de supraveghere prudentiala si monitorizare a institutiilor financiare nebancare, a institutiilor de plata si a celor emitente de moneda electronica, s-au identificat o serie de situatii in care au fost incasate excedentar de la clienti sume nedatorate, achitate de acestia sub forma unor plati care depasesc nivelul debitului scadent, sumele respective fiind inregistrate in contabilitate, la pozitia Datorii financiare, in contul Creditori diversi. Exista situatii in care unele institutii procedeaza la derecunoasterea acestor datorii financiare si la recunoasterea sumelor in cauza ca venituri.
Avand in vedere cele de mai sus, in eventualitatea in care societatea dumneavoastra inregistreaza situatii similare, va solicitam sa ne informati, cu celeritate, cu privire la acestea si sa intreprindeti toate demersurile in vederea returnarii catre clienti a sumelor incasate excedentar, precum si pentru determinarea exacta a situatiei tuturor elementelor patrimoniale aflate in curs de clarificare.
In acest context, va rog sa imi spuneti care ar fi tratamentul corect pentru aceste sume:
Cat timp trebuie mentinute in bilant (cont de datorii financiare/creditori diversi)?
In ce conditii si la ce moment putem proceda la recunoasterea lor ca venituri, avand in vedere atat IFRS (9 si 15), cat si Codul Civil (termenul general de prescriptie de 3 ani)?
Si, foarte important, care credeti ca sunt asteptarile BNR: sa ne aliniem strict la IFRS sau sa aplicam Codul Civil in determinarea momentului recunoasterii acestor venituri?
As aprecia mult opinia dvs., astfel incat sa putem raspunde in mod corect catre BNR si sa stabilim un proces clar pentru viitor.
Raspuns:
O datorie financiara ramane recunoscuta atat timp cat exista obligatia legala sau contractuala de restituire, conform IFRS 9. In practica, asta inseamna ca sumele incasate excedentar se mentin la datorii pe toata perioada in care clientul le poate solicita. Din perspectiva juridica, conform Codului Civil, termenul general de prescriptie este de 3 ani. Pana la expirarea acestui termen, societatea nu poate considera obligatia stinsa.
In ce conditii si la ce moment pot fi recunoscute ca venituri?
IFRS 9, par. 3.3.1: o datorie financiara se derecunoaste atunci cand obligatia a fost stinsa, anulata sau a expirat.
Momentul recunoasterii: dupa expirarea termenului de prescriptie de 3 ani (daca nu exista cereri sau litigii in curs). Atunci, datoria se considera expirata si suma se transfera din datorii la alte venituri.
Din adresa BNR reiese clar ca prioritatea este protectia clientului si transparenta.
BNR asteapta sa tineti sumele la datorii si sa intreprindeti toate demersurile de returnare (informarea clientului, notificari, evidente clare). Nu le recunoasteti ca venituri anticipat, ci doar dupa ce nu mai exista obligatie de restituire.
Recomand sa comunicati catre BNR ca societatea respecta standardele, dar are si o politica interna prin care, spre exemplu: mentine aceste sume la datorii, face diligente de restituire si recunoaste venitul doar dupa expirarea termenului legal de prescriptie.
Multumesc pentru raspuns. In cazul in care, in 2022 societatea a inregistrat sumele in cauza la venituri, care sunt pasii pe care ar trebuie sa-i facem acum, dpdv contabil/fiscal?
Raspuns:
In cazul sumelor recunoscute la venituri in 2022, tratamentul contabil corect ar fi reclasificarea acestora la datorii, prin corectarea erorii contabile: fie prin rezultat reportat, daca sumele sunt semnificative, fie prin veniturile curente, daca sunt nesemnificative. Din punct de vedere fiscal, recomandarea este sa rectificati D101 pentru anul 2022, astfel incat venitul impozitat in mod eronat sa fie eliminat din baza de impunere.
Adresa BNR nu vizeaza situatiile deja inchise, ci doar sumele aflate in sold; totusi, este important sa documentati procesul si sa implementati o politica prin care, pe viitor, aceste sume sa fie mentinute ca datorii pana la prescriptie sau restituire, asa cum prevede referentialul dumneavoastra contabil.
Daca doresti sa discuti direct cu un consultant, te poti programa oricand, AICI.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!
Un produs marca 