Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 17 Februarie 2025

Locul conducerii efective in Romania pentru persoanele juridice straine

07 Nov 2024

Stabilirea locului conducerii efective a unei persoane juridice straine in Romania devine un element obligatoriu in evaluarea statutului de rezidenta fiscala, conform art. 8 indice 1 din Codul Fiscal. Acest concept a fost introdus prin Legea nr. 296/2020 si pus in aplicare prin Ordinul ministrului finantelor nr. 577/2021, care a stabilit norme pentru clarificarea conditiilor si documentatiei necesare pentru determinarea rezidentei fiscale in Romania pentru companii din afara tarii.

Determinarea rezidentei fiscale in contextul conventiilor de evitare a dublei impuneri

Daca o persoana juridica straina este considerata rezidenta atat in Romania, cat si intr-un alt stat cu care Romania are semnata o conventie de evitare a dublei impuneri, rezidenta se va determina conform regulilor stabilite de respectiva conventie. Conventiile prevad criterii pentru a evita dubla impozitare si a clarifica obligatiile fiscale ale entitatilor care isi desfasoara activitatea pe teritoriul mai multor state.

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.
Procedura de stabilire a rezidentei in Romania

Pentru a stabili rezidenta fiscala a unei persoane juridice straine in Romania, autoritatea fiscala analizeaza o documentatie care include si chestionarul prevazut la art. 230 alin. (8) din Codul Fiscal, alaturi de urmatoarele documente:

- Hotararea actionarilor sau a organului de conducere: copie legalizata si traducerea autorizata a documentului care stabileste ca locul conducerii efective este in Romania;

- Actul constitutiv al persoanei juridice: copie legalizata si traducerea autorizata a actului constitutiv actualizat;

- Extrasul de la Registrul Comertului: Extrasul care evidentiaza structura actionariatului si aportul la capital, trebuie actualizat in termen de 45 de zile de la orice modificare;

- Documentul de utilizare a spatiului: copie a documentului privind spatiul din Romania unde se exercita efectiv conducerea;

- Contractele directorilor sau administratorilor: copie legalizata si traducerea autorizata a contractelor incheiate cu cei ce asigura conducerea efectiva.

Potrivit art. 2 si 3 din Ordinul 577/2021, chestionarul la care se anexeaza documentele de mai sus, se depune de catre solicitant la registratura organului fiscal sau prin posta cu confirmare de primire, ori prin mijloace electronice de transmitere la distanta (caz in care se depune in format PDF cu XML atasat, la care se anexeaza o arhiva ZIP, care nu poate depasi 5 MB si care contine documentele atasate in formatele "PDF", "JPEG" sau "TIFF").

Procesul de evaluare a documentatiei

Organul fiscal analizeaza documentele depuse si decide daca locul conducerii efective este stabilit in Romania. Daca aceasta conditie este indeplinita, persoana juridica straina primeste notificarea privind statutul de rezidenta fiscala, fie prin mentinerea rezidentei in statul strain, fie prin dobandirea rezidentei fiscale in Romania.

Notificarea privind indeplinirea conditiilor de rezidenta se  comunica in trei exemplare de catre organul fiscal, fiind semnata de conducatorul unitatii fiscale. Un exemplar se transmite persoanei juridice straine, prin posta sau prin mijloace electronice de transmitere la distanta, un exemplar se arhiveaza la organul fiscal care a emis notificarea si un exemplar se transmite organului fiscal la care persoana juridica straina se inregistreaza fiscal, conform art. 4 din Ordinul 577/2021.

Obligatiile fiscale ale persoanei juridice straine rezidente in Romania

Potrivit art. 7 pct. 18 si 37 din Codul fiscal, persoana juridica straina este rezidenta in Romania daca locul de exercitare a conducerii efective este in Romania, realizand operatiuni care corespund unor scopuri economice, reale si de substanta si unde este indeplinita cel putin una dintre conditiile:

a) deciziile economico-strategice necesare pentru conducerea activitatii persoanei juridice straine in ansamblul sau se iau in Romania de catre directorii executivi/membrii consiliului de administratie; sau

b) cel putin 50% din directorii executivi/membrii consiliului de administratie ai persoanei juridice straine sunt rezidenti.

Odata ce o persoana juridica straina este declarata rezidenta fiscal in Romania datorita locului conducerii efective, aceasta are obligatia de a se inregistra la autoritatea fiscal, statut care ii impune respectarea reglementarilor fiscale nationale, inclusiv declararea si plata impozitului pe profit si a altor contributii prevazute de legislatia fiscala romana, conform art. 8 indice 1 alin. 4 din Codul fiscal:

a) sa se inregistreze la organul fiscal central competent, potrivit declaratiei de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni/declaratie de radiere pentru persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania in termen de 30 zile de la data la care a fost notificat ca este persoana rezidenta in Romania;

b) sa pastreze procesele-verbale ale sedintelor de consiliu si ale adunarilor actionarilor/asociatilor;

c) sa conduca si sa pastreze in Romania evidenta contabila, respectiv sa intocmeasca situatiile financiare conform legislatiei contabile din Romania;

d) sa se inregistreze ca platitor de impozit pe profit;

e) sa isi mentina rezidenta in Romania pe o perioada de cel putin un an fiscal.

Important!

Stabilirea rezidentei in Romania de catre o persoana juridica straina nu trebuie sa aiba la baza aranjamente artificiale in scopul reducerii impozitelor care ar fi trebuit sa fie platite in statul strain si nu trebuie sa creeze oportunitati de neimpozitare sau de impozitare mai scazuta in Romania, inclusiv prin aranjamente de utilizare a conventiilor fiscale incheiate de Romania, numai in scopul evitarii platii impozitelor in beneficiul direct sau indirect al unor rezidenti din terte jurisdictii, conform art. 8 indice 1 alin. 7) din Codul fiscal.

 

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "SAF-T 2025"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre rezidenta fiscala

Feb162025

D207. Certificat de rezidenta fiscala

de Vera Constantin valabil la 16 Feb 2025
Intrebare: Va rog sa mentionati daca in cazul D207 exista obligatia declararii tranzactiilor cu nerezidenti pentru care nu s-a retinut impozit la sursa, furnizorul a prezentat certificat de rezidenta fiscala, iar conform conventie de evitare a dublei impuneri venitul nu se impoziteaza in Romania. Multumesc!  
Feb112025

Certificat de rezidenta fiscala

de Profeanu Laura valabil la 11 Feb 2025
Intrebare: Am primit 2 facturi de la HP Elvetia: o factura pt transportul unor bunuri si una pt servicii de garantie. Trebuie sa solicitam certificat de rezidenta fiscala?
Feb102025

Implicatii fiscale persoana fizica rezidenta fiscal in Anglia - angajat cu contract de munca in Romania

de Ela Dumitra valabil la 10 Feb 2025
Intrebare: O societate are angajata cu contract de munca pe perioada nedeterminata din 14.10.2023 o persoana fizica, ce este si administratorul societatii. Aceasta persoana are rezidenta fiscala in Anglia de la 01.01.2024. Ce implicatii fiscale sunt pe teritoriul Romaniei/Angliei? Ce declaratii trebuie depuse (daca este cazul)?
Ian222025

Retinerea impozitului din veniturile impozabile obtinute din Romania de nerezidenti

de Profeanu Laura valabil la 22 Ian 2025
Intrebare: Societatea noastra din Romania a primit o factura de la o persoana juridica din Turcia, reprezentand servicii de asistenta folosire si punere in functiune utilaje, precum si refacturare bilete de avion (o echipa de ingineri din Tucia s-a deplasat la fabrica din Romania pentru asistenta folosire si punere in functiune utilajele achizitionate de la societatea turca). Care este incadrarea legala ...
Ian172025

Prestari servicii publicitate. Evitarea dublei impuneri

de Profeanu Laura valabil la 17 Ian 2025
Intrebare: Va rugam sa ne sprijiniti in intelegerea implicatiilor fiscale in ce priveste un posibil contract de prestari servicii publicitate (promovare site vanzari jocuri online pe statiile TV din Romania) pe care este posibil sa-l incheiem cu un client din Germania, ce are cod valid de TVA. Din punct de vedere TVA, intelegem ca se aplica taxare inversa (4426 = 4427) conform art.294 CF cu declarare in ...
Nov182024

Preluarea informatiilor fiscale inregistrate in perioada detinerii NIF pe CNP

de Profeanu Laura valabil la 18 Nov 2024
Intrebare: O persoana fizica se afla in situatia de a avea atat NIF, cat si CNP.  Aceasta are inregistrate pe NIF formulare C168 pentru contracte in vigoare si o declaratie unica pentru CASS estimat cu termen de plata in 2025. Cum poate transfera aceste informatii pe CNP? Persoana a obtinut NIF la momentul cand nu era rezidenta in Romania, insa avea si CNP la acel moment (fiind cetatean roman).
Vezi toate studiile de caz despre rezidenta fiscala keyboard_double_arrow_right