Marfuri livrate de furnizor din stat membru, preluate in custodie in Romania, regim fiscal TVA

O persoana juridica romana (PJ_RO) are o relatie de colaborare comerciala cu un partener din Germania (in calitate de furnizor, PJ_DE), societatile fiind affiliate intre ele, avand un asociat comun.

 

Obiectul contractului de colaborare intre aceste doua PJ il reprezinta comertul cu ingrasaminte pentru agricultura.

 

In fiecare an, in luna august, PJ_romana solicita furnizorului din Germania cantitatea de produse planificata pentru campania de vanzare din anul urmator. Furnizorul din Germania, produce si livreaza in mai multe transe cantitatea de marfa solicitata de catre cumparatorul din RO, pana la finalul anului. Toate livrarile de marfa din Germania in Romania, din acest interval de imp septembrie-decembrie, se fac pe baza de aviz de insotire a marfurilor, marfa livrata stocandu-se in depozitul cumparatorului din RO sau direct in depozitele clientilor cumparatorului din RO. Factura finala pentru marfa livrata in perioada septembrie-decembrie, se factureaza integral, in luna ianuarie a anului urmator. Precizez ca in toata aceasta perioada, marfa primita de catre cumparatorul din Romania nu este vanduta si ramane in custodia acestuia, pana la momentul primirii facturii fiscale din Germania emisa in ianuarie a anului urmator.

 

Unul dintre articolele contractului de vanzare-cumparare, precizeaza ca pentru bunurile in consignatie, care se livreaza pana la finalul anului si se factureaza in luna ianuarie, se acorda o reducere de x%. Este singurul articol care face referire la faptul ca bunurile circula intracomunitar in regim de consignatie, fiind in custodia cumparatorului din Romania pana la momentul primirii facturii din Germania.

 

Atata persoana juridica romana in calitate de cumparator cat si furnizorul din Germania, declara tranzactiile de achizitie intracomunitara/livrare intracomunitara in declaratia intrastat, D300 si in D 390, in luna ianuarie, in luna emiterii/primirii facturii fiscale.

 

Este corecta declararea achizitiilor intracomunitare de marfa atat in D intrastate, D 300 cat si in D 390 in luna ianuarie a anului urmator, avand in vedere ca livrarile de marfa in regim de custodie/consignatie are loc in perioade anterioare facturarii si anume septembrie-decembrie?

 

Marfa primita in regim de consignatie sau custodie pana la momentul facturarii acesteia, presupune acelasi tratament din punct de vedere fiscal?

 

Intervine exigibilitatea TVA in perioadele in care are loc livrarea bunurilor si nu facturarea acestora?

 

Daca nu este corect momentul intocmirii acestor declaratii, care sunt riscurile pe care le-ar avea cumparatorul roman in tot acest proces de livrare-facturare, avand in vedere ca toate declaratiile au fost intocmite la momentul emiterii facturii si nu a livrarii bunurilor?

 

Multumesc anticipat pentru raspuns.