Mese si bauturi acordate salariatilor si altor persoane. Tratament fiscal

Avem o intrebare referitoare la cheltuielile de protocol si anume tratamentul al acestora din punctul de vedere al TVA ului.

 

Cazurile pe care le avem in companie sunt:

1. Mese si bauturi oferite clientilor in cazul deschiderii/inaugurarii unui nou magazin -exista facturi cu TVA pentru aceasta cheltuiala

2. Mese si bauturi in cazul unor evenimente in care participa parteneri de afaceri

3. Mese si bauturi in cazul in care avem invitati din societati afiliate

4. Apa si cafea pe care o folosim atat pentru partenerii de afaceri cat si pentru salariati

5. Mese si bauturi pentru salariati in cadrul unor evenimente cum ar fi petrecerea de craciun.

 

Mentionam ca in bauturi nu sunt incluse bauturile alcoolice si exista facturi cu TVA pentru aceste cele 5 cazuri de mai sus.

La art. 270 din Codul Fiscal se arata:

(8) Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1): c) acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin normele metodologice.

In Normele metodologice se refera la bunurile acordate gratuit in scopul stimularii vanzarilor dar si: (11) Pe langa situatiile prevazute la alin. (10), nu constituie livrare de bunuri conform prevederilor art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal bunurile acordate in mod gratuit pentru scopuri legate de desfasurarea activitatii economice a persoanei impozabile.

In privinta "cadourilor" avem urmatoarea reglementare in Norme: (12) In sensul art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:

a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri, daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit i a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 319 alin. (8) din Codul fiscal, care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol i a depasit plafonul;

Apoi la art. 297 se lamureste faptul ca TVA este deductibila pentru toate aceste situatii: (5) Daca nu contravine prevederilor alin. (4), persoana impozabila are dreptul de deducere a taxei si pentru cazurile prevazute la art. 270 alin. (8)

Putem considera aceste mese ca fiind cadouri acordate in actiuni de protocol? Este deductibila TVA pentru cele 5 situatii, daca valoarea nu depaseste 100 lei/persoana participanta la eveniment?