Modificari fiscale in saptamana 13-19 iulie 2020

1. Legea nr. 131/2020 pentru completarea alin. (8) al art. 270 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr. 217/2016 privind diminuarea risipei alimentare

Publicat in: M.Of. nr. 623 din 15.07.2020
 
Ce prevede: Prin Legea nr. 217/2016 privind diminuarea risipei alimentare, republicata, au fost implementate o serie de masuri in vederea diminuarii risipei alimentare, masuri ce ii vizeaza pe toti operatorii economici din sectorul agroalimentar. Pentru operatorii economici care transfera alimente prin donare, in baza acestei legi, au fost implementate facilitati fiscale la plata impozitului pe profit.

Astfel, conform art. 25 alin. (4) lit. c), pct. 4, 5 si 6 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare insa in materie de TVA nu exista o prevedere similara.

Prin Legea nr. 131/2020, la art. 270 alin. (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, dupa litera c) s-a introdus o noua litera, litera d), astfel ca nu constituie livrare de bunuri transferul alimentelor destinate consumului uman, aflate aproape de expirarea datei durabilitatii minimale, in situatia in care acesta este efectuat potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare.
Legea 217 a fost modificata corespunzator prin mentionarea acestei facilitati. De asemenea, s-au adus completari cu privire la transferul alimentelor catre operatorii receptori.
 

2. O.M.F.P. nr. 2.148/2020 privind modificarea si completarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a)-i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin OM.F.P nr. 103/2016

 Publicat in: M.Of. nr. 628 din 17.07.2020
 
Ce prevede: Ordinul aduce modificari instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru urmatoarele scutiri de TVA prevazute de Codul fiscal:

• scutirea pentru livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Uniunii Europene de furnizor sau de alta persoana in contul sau - art. 294 alin. (1) lit. a).

• scutirea pentru livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Uniunii Europene de catre cumparatorul care nu este stabilit in Romania sau de alta persoana in contul sau - art. 294 alin. (1) lit. b).

• scutirea pentru prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele scutite conform art. 292 din Codul fiscal, legate direct de exportul de bunuri - art. 294 alin. (1) lit. c).

• scutirea pentru prestarile de servicii efectuate in Romania asupra bunurilor mobile achizitionate ori importate in vederea prelucrarii in Romania si care ulterior sunt transportate in afara Uniunii Europene de catre prestatorul serviciilor sau de catre client, daca acesta nu este stabilit in Romania, ori de alta persoana in numele oricaruia dintre acestia art. 294 alin. (1) lit. e).

• scutiri in cazul navelor atribuite navigatiei in largul marii si care sunt utilizate pentru transportul de calatori/bunuri cu plata sau pentru activitati comerciale, industriale sau de pescuit, precum si in cazul navelor utilizate pentru salvare ori asistenta pe mare sau pentru pescuitul de coasta - art. 294 alin. (1) lit. h).

• scutiri pentru companiilor aeriene care in principal realizeaza transport international de persoane si/sau de marfuri efectuat cu aeronave – art. 294 alin. (1) lit. i).

• scutirea pentru livrarile intracomunitare de bunuri - art. 294 alin. (2) lit. a) - ca urmare a modificarilor la nivelul Uniunii Europene introduse de la 01 ianuarie 2020 prin Regulamentul pe punere in aplicare (UE) nr. 2018/1912 al Consiliului de modificare a Regulamentului de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011.

In situatiile care nu se incadreaza in prezumtia prevazuta la art. 45a din Regulamentul 282/2011, transportul bunurilor din Romania in alt stat membru se justifica conform prevederilor art. 10 din instructiunile modificate prin O.M.F.P. 2.148/2020. Astfel de situatii pot fi, fara a se limita la acestea, cele in care:

• transportul bunurilor este realizat cu propriile mijloace de transport de catre furnizor sau cumparator,
• bunurile ce fac obiectul livrarii sunt mijloace de transport care se deplaseaza singure pe roti, pe cale maritima, fluviala sau aeriana,
• persoanele implicate in transportul bunurilor nu sunt parti independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator sau nu se poate face dovada independentei acestora.

Se considera ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru, daca furnizorul detine documente care justifica transportul, precum:

1. in cazul livrarii de produse accizabile care circula in regim suspensiv de accize: documentul administrativ in format electronic si raportul de primire;
2. in cazul livrarii de mijloace de transport care se deplaseaza singure pe roti, pe cale maritima, fluviala sau aeriana: contractul de vanzare-cumparare din care sa rezulte ca bunurile vor fi transportate in alt stat membru si dovada inmatricularii mijlocului de transport in statul membru de destinatie;
3. in cazul livrarii altor bunuri decat cele prevazute la lit. a) si b):

1. documente de transport, precum un document CMR semnat sau o scrisoare de trasura semnata, un conosament, documentul specific de transport aerian de marfuri (Air Waybill); si

2. unul dintre urmatoarele documente: o polita de asigurare corespunzatoare expedierii sau transportului bunurilor, documente bancare care sa ateste plata pentru expedierea sau transportul bunurilor, documentele oficiale eliberate de o autoritate publica, precum un notariat, care sa ateste sosirea bunurilor in statul membru de destinatie, un document care atesta primirea bunurilor, emis de catre un depozitar din statul membru de destinatie, altul decat cumparatorul bunurilor, o declaratie scrisa din partea cumparatorului, care atesta ca bunurile respective au fost expediate sau transportate in statul membru de destinatie si care cuprinde: data emiterii, numele si adresa cumparatorului, precum si cantitatea si natura bunurilor, data si locul de sosire a bunurilor, identificarea persoanei care accepta bunurile in numele cumparatorului.
 
Scutirea de TVA prevazuta la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal nu se aplica in cazul in care furnizorul nu a respectat obligatia prevazuta la art. 325 alin. (1) din Codul fiscal de a depune o declaratie recapitulativa sau declaratia recapitulativa depusa de acesta nu contine informatiile corecte referitoare la aceasta livrare, cu exceptia cazului in care furnizorul poate justifica in mod corespunzator deficienta intr-un mod considerat satisfacator de autoritatile fiscale competente.

Se considera ca furnizorul justifica corespunzator deficienta, daca aceasta este remediata ulterior, dar nu mai tarziu de finalizarea inspectiei fiscale. Se poate considera ca deficienta a fost remediata in situatii precum:
   
a) furnizorul nu a inclus livrarea intracomunitara in declaratia recapitulativa aferenta perioadei in care a intervenit exigibilitatea taxei, dar a inclus-o in declaratia recapitulativa aferenta unei perioade ulterioare sau in cadrul unei declaratii rectificative pentru perioada respectiva;
   
b) furnizorul a inclus livrarea intracomunitara in declaratia recapitulativa aferenta perioadei in care a intervenit exigibilitatea taxei, dar a gresit neintentionat una sau mai multe informatii referitoare la livrarea respectiva, cum ar fi valoarea acesteia, tipul operatiunii, denumirea clientului si a efectuat corectia in cadrul unei declaratii rectificative pentru perioada respectiva."
Termenul pentru prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa s-a prelungit la maximum 150 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza, fata de 90 de zile cat era anterior.

3. O.U.G. nr. 111/2020 privind modificarea si completarea Legii nr. 129/2019 pentru prevenirea si combaterea spalarii banilor si finantarii terorismului, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, pentru completarea art. 218 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, pentru modificarea si completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, precum si pentru completarea art. 12 alin. (5) din Legea nr. 237/2015 privind autorizarea si supravegherea activitatii de asigurare si reasigurare

Publicat in: M.Of. nr. 620 din 15.07.2020
 
Ce prevede: Ordinul aduce modificari si completari urmatoarelor acte normative:

• Legea nr. 129/2019 pentru prevenirea si combaterea spalarii banilor si finantarii terorismului, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative
• O.U.G. nr. 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului
• Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.

In domeniul Codului de procedura fiscala modificarile vizeaza introducerea unui Registru central electronic pentru conturi de plati si conturi bancare identificate prin IBAN, organizat de ANAF pe baza informatiilor furnizate de institutiile de credit, institutiile de plata si institutiile emitente de moneda electronica.

Registrul permite identificarea, in timp util, a tuturor persoanelor fizice sau juridice care detin sau controleaza conturi de plati si conturi bancare identificate prin IBAN, astfel cum sunt definite in

Regulamentul (UE) nr. 260/2012 al Parlamentului European si al Consiliului sau casete de valori detinute la o institutie de credit de pe teritoriul Romaniei.

Urmatoarele informatii sunt accesibile prin intermediul acestui registru:
    a) pentru titularul de cont-client, persoanele care detin dreptul de semnatura pentru conturile deschise si orice persoana care pretinde ca actioneaza in numele clientului: numele, insotit de celelalte date de identificare prevazute la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 129/2019 sau de numarul unic de inregistrare in cazul nerezidentilor, dupa caz;
    b) pentru beneficiarul real al titularului de cont-client: numele, insotit de celelalte date de identificare prevazute la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 129/2019, cu modificarile si completarile ulterioare, sau de numarul unic de inregistrare in cazul nerezidentilor, dupa caz;
    c) pentru contul bancar sau de plati: numarul IBAN si data deschiderii si inchiderii contului;
    d) pentru casetele de valori: numele concesionarului, insotit de celelalte date de identificare prevazute la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 129/2019, cu modificarile si completarile ulterioare, sau de numarul unic de identificare in cazul nerezidentilor, dupa caz, si durata perioadei de concesionare.

La aceste informatii au acces autoritatile si institutiile prevazute la art. 1 din Legea nr. 129/2019. Organul fiscal central, la cererea justificata a organului fiscal local sau a altei autoritati publice centrale si locale, transmite informatiile de la lit. a) si c) in scopul indeplinirii de catre aceste autoritati a atributiilor prevazute de lege. Organizarea si functionarea registrului urmeaza sa se stabileasca prin ordin al presedintelui ANAF.