Modificari fiscale - saptamana 22 - 28 februarie 2021

01 Mar 2021

Tags: legea contabilitatii, 82/1991, cheltuieli nedeductibile, accize, atrepozite fiscale, cazare, tva

1. O.A.N.A.F. nr. 239/2021 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a), b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Publicat in: M.Of. nr. 182 din 23.02.2021

Ce prevede: Ordinul aproba procedura care se aplica pentru inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a), b) sau c) din Codul fiscal, a persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania, care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata la organul fiscal competent in urmatoarele situatii:

inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, daca declara fie ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, fie ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;
daca in cursul unui an calendaristic ating sau depasesc plafonul de scutire;
daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire, dar persoana impozabila opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa.

La data intrarii in vigoare a acestui ordin se abroga O.A.N.A.F. nr. 521/2016.

2. O.U.G. nr. 10/2021 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 224/2020 privind unele masuri pentru acordarea de sprijin financiar pentru intreprinderile din domeniul turismului, structuri de cazare, structuri de alimentatie si agentii de turism, a caror activitate a fost afectata in contextul pandemiei de COVID-19, precum si privind unele masuri fiscale

Publicat in: M.Of. nr. 186 din 24.02.2021

Ce prevede: Ordonanta de urgenta:

aduce modificari in domeniul masurilor de sprijin financiar pentru intreprinderile din domeniul turismului, structuri de cazare, structuri de alimentatie si agentii de turism si
abroga art. 11 din O.U.G. nr. 224/2020 privind scutirea de impozit specific pentru perioada 1 ianuarie 2021-31 martie 2021.

3. O.M.F.P. nr. 257/2021 pentru aprobarea nivelului specific la tigarete

Publicat in: M.Of. nr. 196 din 26.02.2021

Ce prevede: Pentru perioada 01 aprilie 2021 – 31 martie 2022 nivelul accizelor specifice la tigarete este de 428,604 lei/1.000 tigarete.

4. O.M.F.P. nr. 259/2021 pentru modificarea si completarea Ordinului ministrului finantelor publice nr. 2.482/2017 privind procedura si conditiile in care se realizeaza autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor inregistrati, a expeditorilor inregistrati si a importatorilor autorizati

Publicat in: M.Of. nr. 197 din 26.02.2021

Ce prevede: Ordinul aduce modificari si completari procedurii privind autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor inregistrati, a expeditorilor inregistrati si a importatorilor autorizati si modifica componenta comisiei constituite la nivelul Directiei generale de administrare a marilor contribuabili pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate.

5. O.U.G. nr. 13/2021 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii contabilitatii nr. 82/1991

Publicat in: M.Of. nr. 197 din 26.02.2021

Ce prevede:

Modificarile aduse Legii 227/2015 vizeaza:

modificarea art. 25 alin. (4) lit. f indice 1) prin care, de la 01 ianuarie 2021 s-au introdus in sfera cheltuielilor nedeductibile cheltuielile efectuate ca urmare a unor tranzactii cu o persoana situata intr-un stat care, la data inregistrarii cheltuielilor, este inclus in anexa I si/sau anexa II din Lista UE a jurisdictiilor necooperante in scopuri fiscale, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.

Conform modificarii, pentru tranzactiile efectuate incepand cu data de 1 ianuarie 2021 sunt nedeductibile cheltuielile privind tranzactiile efectuate cu o persoana situata intr-un stat care, la data inregistrarii cheltuielilor, este inclus in anexa I din Lista UE a jurisdictiilor necooperante in scopuri fiscale, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, numai in situatia in care cheltuielile sunt efectuate ca urmare a unor tranzactii care nu au un scop economic;

Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, cheltuielile efectuate ca urmare a unor tranzactii cu o persoana situata intr-un stat care, la data inregistrarii cheltuielilor, este inclus in anexa II din Lista Uniunii Europene a jurisdictiilor necooperante in scopuri fiscale, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, reprezinta cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal incepand cu trimestrul I al anului 2021, respectiv pentru determinarea rezultatului fiscal al anului 2021 in cazul contribuabililor care aplica sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit.

modificari si completari privind veniturile neimpozabile prevazute la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal si 142 lit. b) - veniturile ce se regasesc la aceasta litera sunt neimpozabile si in situatia in care se regasesc intr-un regulament intern. Anterior, pentru a fi neimpozabile si neincluse in baza de calcul a contributiilor trebuiau acordate in conditiile reglementate in contractul de munca. Aceste modificari se aplica incepand cu veniturile aferente lunii martie 2021.

modificarea unor termene:

• in anul 2021 termenul de depunere a declaratiei 204 se propune a fi 15 martie 2021, inclusiv.

• in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit se propune ca termenul de depunere a declaratiei anuale de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale sa fie pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent

corelarea prevederilor referitoare la contributia de asigurari sociale de sanatate si la contributia asiguratorie pentru munca, cu cele referitoare la contributia de asigurari sociale, in cazul avantajelor in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, in vederea reglementarii in mod unitar a prevederilor privind calculul si declararea contributiilor sociale obligatorii;

modificarea prevederilor art. 282 si 324 in vederea implementarii noului plafon de 4.500.000 lei pentru aplicarea sistemului TVA la incasare. De asemenea se instituie posibilitatea exercitarii optiunii pentru aplicarea sistemului oricand in cursul anului.

Persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare si care au depasit in cursul lunii ianuarie 2021 plafonul de 2.250.000 lei, dar nu au depasit plafonul de 4.500.000 lei, nu vor fi radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.

clarificari privind plafonul pentru aplicarea cotei de 5% la livrarea de locuinte. Incepand cu 1 martie 2021 si pana la intrarea in vigoare a art. I pct. 160 din Legea nr. 296/2020, se aplica cota redusa de 5% pentru livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice. Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare;

Modificarile Legii contabilitatii 82/1991 vizeaza:

introducerea obligatiei de a organiza si conduce contabilitatea financiara pentru persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente in Romania, precum si persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania
termenul in care situatiile financiare si raportarile contabile, inclusiv situatiile financiare anuale consolidate, precum si situatiile financiare interimare, trebuiesc pastrate - 10 ani
prevederi privind documentele care insotesc situatiile financiare anuale - raportul administratorilor, raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, dupa caz, raportul privind platile catre guverne, in cazul in care reglementarile contabile aplicabile prevad obligatia intocmirii acestuia, precum si de propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile. Situatiile financiare anuale consolidate sunt insotite de raportul consolidat al administratorilor, raportul de audit, precum si raportul consolidat privind platile catre guverne, in cazul in care reglementarile contabile aplicabile prevad obligatia intocmirii acestuia.
includerea in categoria persoanelor juridice de interes public a Fondului de garantare a depozitelor bancare si a schemelor de garantare a depozitelor supravegheate de Banca Nationala a Romaniei
stabilirea contraventiilor si sanctiunilor pentru nerespectarea reglementarilor cu privire la situatiile financiare interimare (intocmire, semnare, depunere, auditare), pentru nerespectarea reglementarilor cu privire la depunerea in termenul legal la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor a rapoartelor prevazute de art. 28 alin. (7) si art. 29 alin. (21).

de Irina Dumitrescu 10 Apr 2024

NOUTATI FISCALE

1. O.M.A.E. nr. 470/2024 privind intrarea in vigoare a unor tratate internationale Publicat in: M.Of. nr. 288 din 03.04.2024 Ce prevede: Ordinul prevede intrarea in vigoare a urmatoarelor acorduri: - Protocolul, semnat la Ierusalim la 3 noiembrie 2020, de modificare a Conventiei dintre Guvernul Romaniei si Guvernul Statului Israel pentru evitarea dublei impuneri si ...

mai mult