Modificarile normelor metodologice privind TVA, in vigoare de la 1 august 2025

Profeanu Laura

01 Aug 2025

Spete pe acelasi subiect

Incepand cu 1 august 2025, au intrat in vigoare o serie de modificari importante in sfera TVA, ca urmare a actualizarii Codului fiscal prin Legea nr. 141/2025. Cresterea cotei standard de TVA la 21% a fost insotita de modificarea corespunzatoare a normelor metodologice prin Hotararea Guvernului nr. 602/2025, publicata in Monitorul Oficial nr. 715/31.07.2025. Noile norme detaliaza si aplicarea cotei reduse de 11%, devenita unica si mult mai restransa.

1. Definirea clara a notiunii de alimente pentru oameni si animale

Un element de noutate il reprezinta introducerea unei trimiteri explicite la legislatia UE - Regulamentul (CE) nr. 178/2002 - pentru a clarifica ce inseamna "alimente" din punct de vedere fiscal. Astfel, alimentele pentru consum uman sunt substante sau produse, indiferent daca sunt prelucrate ori nu, care sunt destinate sau pot fi in mod rezonabil considerate potrivite pentru a fi ingerate de oameni. Guma de mestecat, apa sau bauturile sunt incluse in aceasta definitie.

2. Lista alimentelor eligibile pentru cota de 11% - modficari si restrangeri

HG 602/2025 revizuieste in mod detaliat lista produselor alimentare care pot beneficia de cota redusa, in functie de clasificarea NC (nomenclatura combinata). De exemplu:

- Laptele praf pentru sugari si copii mici este explicit mentionat, in timp ce alte produse dulci, precum cozonacul si biscuitii denumiti ca atare, dispar de pe lista;

- Pentru uleiuri si grasimi, se actualizeaza codurile exceptate, fiind clarificata incadrarea produselor eligibile;

- Produsele cu zahar adaugat in proportie de peste 10g/100g nu beneficiaza de TVA redus, cu exceptia anumitor formule de lapte praf.

Aplicarea cotei reduse este permisa pe intregul lant economic - de la producator la comerciant - indiferent de destinatia finala a produsului. Cu toate acestea, pentru anumite bunuri, furnizorul este obligat sa probeze utilizarea efectiva a produsului in scop alimentar.

3. Reguli speciale pentru produse unde este necesara dovada utilizarii in scop alimentar

Pentru o serie limitata de produse - cum ar fi sarea alimentara, reziduurile industriei alimentare sau amidonul - TVA-ul de 11% poate fi aplicat doar daca furnizorul dovedeste ca acestea sunt destinate consumului alimentar (uman sau animal). Conditia este obligatorie in cazul importurilor si achizitiilor intracomunitare, iar dovada poate fi realizata inclusiv prin declaratii pe proprie raspundere sau alte documente justificative.

HG 602/2025 introduce, de altfel, un nou formular-tip numit „Declaratie-angajament”, ce trebuie depus in vama pentru a beneficia de cota redusa in cazul importurilor, in functie de destinatia bunurilor.

4. Eliminarea unor exceptii si trecerea unor bunuri la cota standard de TVA

Hotararea aduce si o serie de eliminari, cu impact fiscal direct:

- Dispar prevederile care permiteau aplicarea TVA redusa pentru produse destinate completarii sau inlocuirii alimentelor (precum suplimentele alimentare);

- De asemenea, sunt eliminate referirile la cota redusa pentru locuintele noi, care revin la cota generala de 21%, cu exceptia celor livrate in regim de politici sociale.

Odata cu schimbarea cotelor, se modifica si modalitatea de calcul al TVA prin procedeul „sutei marite”, aplicabil atunci cand pretul este exprimat cu tot cu taxa:

- Pentru cota standard: 21 x 100 / 121;

- Pentru cota redusa: 11 x 100 / 111.

Concluzii

Noua structura a cotelor TVA si redefinirea sferei bunurilor eligibile pentru aplicarea cotei reduse impun o revizuire atenta a clasificarilor de produse, codurilor NC utilizate si documentatiei aferente tranzactiilor. Atat operatorii economici din industria alimentara, cat si comerciantii, in general, importatorii sau restaurantele trebuie sa isi actualizeze procedurile interne si justificarile pentru aplicarea cotei reduse  de 11% sau a cotei standard de 21%.

Studii de caz si articole despre norme metodologice