Noua declaratie 112

Prin OMFP 611/2019 publicat in M.Of. nr. 123 din 12.02.2019 au fost aprobate modelul, continutul, modalitatile de depunere si de gestionare a "Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" – Formular 112. Noul formular se utilizeaza incepand cu obligatiile declarative din luna februarue 2019, respectiv pentru declararea obligatiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2019 si poate fi descarcat de pe site-ul ANAF de la adresa: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/112.html
 
Principalele modificari aduse formularului sunt generate de modificarile din legislatia specifica generate de:
-          OUG 114/2018 privind instituirea unor masuri in domeniul investitiilor publice si a unor masuri fiscal-bugetare, modificarea si completarea unor acte normative si prorogarea unor termene;
-          H.G. nr. 937/2018 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.

Astfel, printre modificarile formularului, mentionam:
1.      Pentru salariatii, nomenclatorul ”Tip asigurat” este dezvoltat pe:
 
-          salariat fara studii superioare, cu studii superioare si vechime sub 1 an sau salariat care isi desfasoara activitatea in domeniul constructiilor ale caror coduri CAEN nu se regasesc la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal.
-          salariat cu studii superioare si vechime peste 1 an, inclusiv cel care isi desfasoara activitatea in domeniul constructiilor ale caror coduri CAEN nu se regasesc la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal
-          salariat care isi desfasoara activitatea in domeniul constructiilor ale caror coduri CAEN se regasesc la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal
 
2.      Introducerea unor casete in Anexa angajator 1.1:
Cifra de afaceri totala cumulata de la inceputul anului, inclusiv din luna de raportare – se completeaza cu suma veniturilor cumulate de la inceputul anului pana la sfarsitul lunii de raportare, rezultate din vanzarea de produse si prestarea de servicii, dupa deducerea, cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul lunii de raportare, a reducerilor comerciale, a taxei pe valoarea adaugata si a altor impozite direct legate de cifra de afaceri, evidentiate potrivit OMFP 1802/2014, sau, dupa caz, OMFP 2844/2016, la care:

1. se adauga, cumulat de la inceputul anului pana la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentand:
   a) veniturile din subventiile de exploatare aferente cifrei de afaceri nete, inregistrate in contabilitate pe parcursul fiecarei luni de raportare;
   b) soldurile lunare creditoare inainte de transferul in contul de profit si pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse si servicii in curs de executie, evidentiate in contabilitate la sfarsitul lunilor de raportare in care se inregistreaza sold creditor;
   c) veniturile din productia de imobilizari corporale si productia de investitii imobiliare, inregistrate in contabilitate pe parcursul fiecarei luni de raportare;
   
2. se scad, cumulat de la inceputul anului pana la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentand soldurile lunare debitoare inainte de transferul in contul de profit si pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse si servicii in curs de executie, evidentiate in contabilitate la sfarsitul lunilor de raportare in care se inregistreaza sold debitor.
Sumele care se adauga/se scad sunt aferente pentru intreaga activitate desfasurata de angajator, inclusiv cea din activitatea efectiv desfasurata corespunzator codurilor CAEN prevazute la art. 60 pct. 5

Cifra de afaceri cumulata de la inceputul anului realizata efectiv din activitatea de constructii conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare - se completeaza de angajatorii care desfasoara una sau mai multe activitati printre care se regasesc si codurile CAEN prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, cu cifra de afaceri realizata efectiv din activitatile desfasurate corespunzator codurilor CAEN prevazute la art. 60 pct. 5 lit. a) din Codul fiscal, cu suma veniturilor, cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul lunii de raportare, rezultate din vanzarea de produse si prestarea de servicii, dupa deducerea, cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul lunii de raportare a reducerilor comerciale, a taxei pe valoarea adaugata, a altor impozite direct legate de cifra de afaceri si a veniturilor realizate din redevente, locatii de gestiune si chirii, evidentiate OMFP 1802/2014, sau, dupa caz, OMFP 2844/2016, la care:
   1. se adauga, cumulat de la inceputul anului pana la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentand:
   a) veniturile din subventiile de exploatare aferente cifrei de afaceri nete, inregistrate in contabilitate pe parcursul fiecarei luni de raportare;
   b) soldurile lunare creditoare inainte de transferul in contul de profit si pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse si servicii in curs de executie, evidentiate in contabilitate la sfarsitul lunilor de raportare in care se inregistreaza sold creditor;
   c) veniturile din productia de imobilizari corporale si productia de investitii imobiliare, inregistrate in contabilitate pe parcursul fiecarei luni de raportare;
   2. se scad, cumulat de la inceputul anului pana la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentand soldurile lunare debitoare inainte de transferul in contul de profit si pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse si servicii in curs de executie, evidentiate in contabilitate la sfarsitul lunilor de raportare in care se inregistreaza sold debitor.
Sumele care se adauga/se scad sunt aferente activitatii efectiv desfasurate de catre angajator corespunzator codurilor CAEN prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal.

La "Cifra de afaceri cumulata de la inceputul anului realizata efectiv din activitatea de constructii conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare" se iau in calcul numai veniturile din vanzarea produselor finite, semifabricatelor, produselor reziduale si a marfurilor din productia proprie.
- Ponderea veniturilor realizate din activitatea de constructii in totalul cifrei de afaceri    
- Indeplineste conditiile pentru aplicarea facilitatilor din sectorul constructiilor (D/N)

3.      Introducerea posibilitatii de declarare pentru scutirea de impozit pe veniturile din salarii pentru persoanele fizice prevazute la art.4 alin. (3) din L336/2018 privind aprobarea Programului pentru stimularea angajarii tinerilor in sectoarele agricultura, acvacultura si industria alimentara
 
4.      Alte clarificari:
 
-          stabilirea nivelului cifrei de afaceri se efectueaza in mod similar si in cazul angajatorilor care nu au obligatia sa conduca contabilitatea in partida dubla si sa intocmeasca situatii financiare anuale, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, inclusiv in cazul celor care tin contabilitatea in partida simpla.
-          in situatia in care un angajator desfasoara activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la art. 60 pct. 5 si prin sedii secundare, cifra de afaceri luata in calcul la stabilirea indeplinirii conditiilor este cea determinata la nivelul intregii activitati.
-          in aplicarea dispozitiilor art. 146 alin. (52) lit. e) din Codul fiscal privind plata CAS si CASS la nivelul salariului minim, intrucat in anul 2019 se utilizeaza mai multe valori ale salariului minim brut pe tara, in situatia  in care  un anagajat incheie doua sau mai multe contracte individuale de munca cu timp partial de lucru cu angajatori care nu desfasoara activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal si cu angajatori care desfasoara astfel de activitati, salariul minim brut pe tara luat in calcul este cel cu valoarea cea mai mica. 

Facilitatile ce vizeaza obligatiile fiscale datorate de angajatori se aplica cu respectarea prevederilor in domeniul ajutorului de stat, dupa aprobarea schemei de ajutor.