ORDONANTA nr. 22 din 28 august 2025

ORDONANTA nr. 22 din 28 august 2025

pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal

EMITENT:

Guvernul

PUBLICAT IN:

Monitorul Oficial nr. 806 din 29 august 2025

Data Intrarii in vigoare: 01 Septembrie 2025

-------------------------------------------------------------------------

In temeiul art. 108 din Constitutia Romaniei, republicata, si al art. 1 pct. I.2  si 7 din Legea nr. 134/2025 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonante,

  Guvernul Romaniei adopta prezenta ordonanta.

  ART. I

  Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

  1. La articolul 266 alineatul (1), punctul 16 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

  "16. intreprindere mica reprezinta persoana impozabila care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 sau 310^2, in conformitate cu art. 284 alin. (1) si (2) din Directiva 112;"

  2. La articolul 268 alineatul (3), litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

  "a) o achizitie intracomunitara de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare sau de o persoana juridica neimpozabila, care nu beneficiaza de exceptia prevazuta la alin. (4), care urmeaza unei livrari intracomunitare efectuate in afara Romaniei de catre o persoana impozabila ce actioneaza ca atare si care nu este considerata intreprindere mica in statul membru in care are loc livrarea si careia nu i se aplica prevederile art. 275 alin. (1) lit. b) cu privire la livrarile de bunuri care fac obiectul unei instalari sau unui montaj sau ale art. 275 alin. (2) cu privire la vanzarile la distanta;"

  3. La articolul 268 alineatul (9), litera e) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

  "e) operatiuni prevazute la lit. a)-c), care sunt scutite fara drept de deducere, fiind efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 sau 310^2, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii;"

  4. La articolul 278 alineatul (5), litera f) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

  "f) locul in care activitatile se desfasoara efectiv, in cazul serviciilor principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau de activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv in cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activitati, altele decat cele transmise pe internet sau puse la dispozitie printr-o alta modalitate virtuala, prestate catre persoane neimpozabile;"

  5. La articolul 278 alineatul (5), dupa litera h) se introduce o noua litera, litera i), cu urmatorul cuprins:

  "i) locul unde beneficiarul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, pentru serviciile principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau de activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activitati, care se refera la activitati care sunt transmise pe internet sau sunt puse la dispozitie printr-o alta modalitate virtuala, prestate catre o persoana neimpozabila."

  6. La articolul 278 alineatul (6), litera b) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

  "b) locul in care evenimentele se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, altele decat cele la care prezenta este virtuala, prestate unei persoane impozabile."

  7. La articolul 280, alineatul (6) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

  "(6) In cazul schimbarii regimului de impozitare se procedeaza la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a), numai daca factura este emisa pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, si la art. 282 alin. (2) lit. b), daca a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, mai putin in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare, pentru care se aplica regulile stabilite la art. 282 alin. (7). Prin exceptie, persoanele impozabile care trec de la regimul special de scutire pentru intreprinderile mici la regimul normal de taxare procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) si b), pentru facturile emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de trecerea la regimul normal de taxare, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii."

  8. La articolul 297 alineatul (4), litera b) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

  "b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, altele decat cele pentru care se aplica regimul special pentru intreprinderile mici, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;"

  9. La articolul 307, alineatele (2) si (6) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

  "(2) Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2) si care nu aplica regimul pentru micile intreprinderi in Romania prevazut la art. 310^2, chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6).

  .............................................................

(6) In alte situatii decat cele prevazute la alin. (2)-(5), in cazul in care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2) si care nu este inregistrata in Romania conform art. 316 si care nu aplica regimul pentru micile intreprinderi in Romania prevazut la art. 310^2, persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania, indiferent daca este sau nu inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316, sau persoana nestabilita in Romania, dar inregistrata in Romania conform art. 316, care este beneficiar al unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania, conform art. 275 sau 278. Prin exceptie, persoana impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al unor prestari de servicii prevazute la art. 278 alin. (4) si (5) sau al unor vanzari de bunuri la distanta prevazute la art. 275 alin. (2)-(4), nu este persoana obligata la plata taxei daca furnizorul/prestatorul aplica unul dintre regimurile speciale prevazute la art. 314, 315 sau 315^2."

  10. Titlul articolului 310 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

  "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici aplicabil in Romania de persoanele impozabile cu sediul activitatii economice in Romania"

  11. La articolul 310, alineatele (1), (2) si (6) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

  "ART. 310

  (1) Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, nu depaseste plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b).

  (2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1) livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.

  .......................................................

  (6) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, cel tarziu la data depasirii plafonului. Regimul normal de taxare se aplica din data depasirii plafonului prevazut la alin. (1), incepand cu tranzactia care conduce la depasirea plafonului. Persoana impozabila poate aplica regimul normal de taxare si pentru operatiunile anterioare tranzactiei care a condus la depasirea plafonului de scutire, realizate in data in care plafonul de scutire este depasit."

  12. La articolul 310, dupa alineatul (6) se introduc trei noi alineate, alineatele (6^1)-(6^3), cu urmatorul cuprins:

  "(6^1) Daca organele fiscale competente constata ca persoana impozabila nu a respectat prevederile alin. (6), respectiv nu a solicitat sau a solicitat inregistrarea cu intarziere, procedeaza dupa cum urmeaza:

  a) inregistreaza in scopuri de TVA, din oficiu, persoana impozabila, de la data depasirii plafonului prevazut la alin. (1), sau, in cazul in care aceasta este deja inregistrata, modifica data inregistrarii in scopuri de TVA, astfel incat data inregistrarii sa fie data depasirii plafonului;

  b) stabilesc obligatii privind taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, in perioada in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, sau dupa caz;

  c) determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca si taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze, in perioada in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata.

(6^2) Daca persoana impozabila constata ca nu a solicitat sau a solicitat inregistrarea cu intarziere, procedeaza dupa cum urmeaza:

  a) solicita inregistrarea in scopuri de TVA de la data depasirii plafonului prevazut la alin. (1) sau, in cazul in care aceasta este deja inregistrata, solicita modificarea datei inregistrarii in scopuri de TVA, astfel incat data inregistrarii in scopuri de TVA sa fie data depasirii plafonului;

  b) calculeaza taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, in perioada in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, sau dupa caz;

  c) determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca si taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata.

(6^3) Sumele determinate conform alin. (6^2) lit. b) si c) se inscriu in primul decont depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA sau, dupa caz, dupa modificarea datei de inregistrare ori intr-un decont ulterior."

  13. La articolul 310, alineatul (8) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

  "(8) Daca, ulterior scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316, potrivit alin. (7), persoana impozabila realizeaza in cursul unui an calendaristic o cifra de afaceri, determinata conform alin. (2), care depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1), are obligatia sa respecte prevederile prezentului articol si, dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316, are dreptul sa efectueze ajustarile de taxa conform prezentului titlu. Ajustarile vor fi reflectate in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior."

  14. La articolul 310, alineatul (11) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

  "(11) Prin normele metodologice se stabilesc ajustarile de efectuat in cazul modificarii regimului de taxa."

  15. Dupa articolul 310 se introduc doua noi articole, articolele 310^1 si 310^2, cu urmatorul cuprins:

  "ART. 310^1

  Reguli pentru persoanele impozabile cu sediul activitatii economice in Romania care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici in alte state membre

  (1) O persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a) poate aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici in alte state membre daca indeplineste urmatoarele conditii:

  a) cifra de afaceri anuala la nivelul Uniunii Europene a respectivei persoane impozabile nu depaseste 100.000 euro in anul in care solicita acordarea scutirii si in anul calendaristic precedent;

  b) valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate in statul membru in care persoana impozabila intentioneaza sa aplice scutirea nu depaseste plafonul de scutire aplicabil persoanelor impozabile care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, stabilite in acel stat membru.

  (2) Cifra de afaceri anuala la nivelul Uniunii Europene inseamna valoarea totala anuala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii, exclusiv TVA, efectuate de o persoana impozabila pe teritoriul Uniunii Europene in decursul unui an calendaristic.

  (3) Persoana impozabila prevazuta la alin. (1) care intentioneaza sa aplice regimul special de scutire in unul sau mai multe state membre are obligatia sa depuna la organele fiscale competente o notificare prealabila, care include cel putin urmatoarele informatii:

  a) codul de identificare fiscala, denumirea/numele, domeniul de activitate, forma juridica si domiciliul fiscal ale persoanei impozabile;

  b) statul membru sau statele membre in care intentioneaza sa beneficieze de scutire si, dupa caz, codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de acestea;

  c) valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in Romania si in fiecare dintre celelalte state membre in cursul anului calendaristic precedent, respectiv in cursul celor doi ani calendaristici precedenti in situatia in care notificarea se refera la aplicarea regimului special de scutire intr-un stat membru care aplica optiunea prevazuta la art. 288a alin. (1) primul paragraf din Directiva 112;

  d) valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in Romania si in fiecare dintre celelalte state membre in anul calendaristic in curs, inainte de notificare.

  (4) Notificarilor prealabile prevazute la alin. (3) li se aplica regimul juridic al declaratiilor de inregistrare fiscala prevazute la art. 86 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

  (5) Operatiunile a caror valoare face obiectul raportarii conform alin. (3) lit. c) si d) si alin. (13) sunt cele prevazute la art. 310 alin. (2) in cazul celor realizate in Romania. In cazul celorlalte state membre se va declara valoarea urmatoarelor operatiuni, exclusiv taxa:

  a) valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii, in masura in care ar fi impozitate daca ar fi livrate sau prestate de o persoana impozabila nescutita;

  b) valoarea operatiunilor care sunt scutite, cu drept de deducere a TVA achitata in etapa anterioara, in temeiul art. 98 alin. (2) sau art. 105a din Directiva 112;

  c) valoarea operatiunilor care sunt scutite in temeiul art. 146-149 si al art. 151, 152 si 153 din Directiva 112;

  d) valoarea operatiunilor care sunt scutite in temeiul art. 138 din Directiva 112, in cazul in care se aplica scutirea prevazuta la articolul respectiv;

  e) valoarea operatiunilor imobiliare, a operatiunilor financiare prevazute la art. 135 alin. (1) lit. b)-g) si valoarea serviciilor de asigurare si reasigurare, cu exceptia cazului in care aceste operatiuni au caracterul de operatiuni accesorii. Cesiunile de active fixe corporale sau necorporale ale unei persoane impozabile nu se iau in considerare.

  (6) Organul fiscal competent atribuie persoanei prevazute la alin. (3) un cod individual de identificare in acest scop, care poate fi codul de inregistrare in scopuri de TVA deja atribuit persoanei impozabile in Romania sau, dupa caz, codul de identificare fiscala, la care se adauga sufixul «EX».

  (7) In cazul in care statul membru in care persoana impozabila intentioneaza sa beneficieze de scutire aplica plafoane diferite pentru sectoare economice diferite, informatiile prevazute la alin. (3) lit. c) si d) trebuie raportate separat pentru fiecare plafon aplicabil.

  (8) Persoana impozabila stabilita in Romania informeaza organul fiscal competent printr-o actualizare a notificarii prealabile cu privire la orice modificari ale informatiilor furnizate anterior conform alin. (3), inclusiv cu privire la intentia de a se prevala de scutire intr-un alt stat membru sau in alte state membre decat cel indicat sau cele indicate in notificarea prealabila, precum si cu privire la decizia de a inceta aplicarea regimului de scutire in unul sau mai multe dintre statele membre in care persoana impozabila respectiva nu este stabilita conform art. 266 alin. (2) lit. a). Incetarea devine efectiva incepand cu prima zi a urmatorului trimestru calendaristic care urmeaza primirii informatiilor de la persoana impozabila sau, in cazul in care aceste informatii sunt primite in ultima luna a unui trimestru calendaristic, incepand cu prima zi a celei de a doua luni a trimestrului calendaristic urmator. Actualizarilor notificarii prealabile li se aplica regimul juridic al declaratiilor de mentiuni prevazute la art. 88 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

  (9) In cazul in care persoana impozabila stabilita in Romania informeaza organul fiscal competent, in conformitate cu prevederile alin. (8), ca intentioneaza sa se prevaleze de scutire intr-un alt stat membru decat cel indicat sau in alte state membre decat cele indicate in notificarea prealabila, persoana respectiva nu este obligata sa furnizeze informatiile mentionate la alin. (3), in masura in care informatiile respective au fost deja incluse in rapoartele prezentate anterior conform alin. (13). Actualizarea notificarii prealabile mentionate la alin. (3) include si codul individual de identificare mentionat la alin. (6).

  (10) Persoana impozabila aplica scutirea in statul/statele membru/membre in care nu este stabilita prin sediul activitatii economice si in care a notificat ca intentioneaza sa aplice scutirea, dupa cum urmeaza:

  a) de la data la care organul fiscal competent i-a comunicat codul individual de identificare mentionat la alin. (6), in cazul notificarii prealabile;

  b) de la data la care organul fiscal competent i-a confirmat persoanei impozabile ca aceasta poate utiliza, ca urmare a actualizarii notificarii prealabile, codul individual de identificare deja atribuit potrivit alin. (6).

  (11) Organul fiscal competent comunica persoanei impozabile codul individual de identificare mentionat la alin. (6), cel tarziu in cea de-a 35-a zi lucratoare de la primirea notificarii prealabile sau a actualizarii notificarii prealabile.

  (12) Termenul prevazut la alin. (11) se prelungeste in cazurile specifice in care, pentru a preveni frauda sau evaziunea fiscala, statul membru in care persoana impozabila intentioneaza sa beneficieze de scutire solicita un termen suplimentar pentru a efectua verificarile necesare.

  (13) Persoana impozabila stabilita in Romania care se prevaleaza de scutirea pentru mici intreprinderi intr-un stat membru in care nu este stabilita conform art. 266 alin. (2) lit. a) trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organul fiscal competent, pentru fiecare trimestru calendaristic, pana in ultima zi calendaristica a lunii urmatoare trimestrului, chiar daca aceasta este o zi nelucratoare, un raport in care mentioneaza codul individual de identificare prevazut la alin. (6), precum si urmatoarele informatii:

  a) valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in cursul trimestrului calendaristic in Romania sau «0» in cazul in care nu s-au efectuat livrari de bunuri sau prestari de servicii;

  b) valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in cursul trimestrului calendaristic in fiecare dintre statele membre, altele decat Romania, sau «0» in cazul in care nu s-au efectuat livrari de bunuri sau prestari de servicii. In cazul in care unul sau mai multe dintre statele membre pentru care exista obligatia de raportare aplica plafoane diferite, potrivit art. 284 alin. (1) al doilea paragraf din Directiva 112, valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in cursul trimestrului calendaristic in acel stat membru se raporteaza separat pentru fiecare plafon.

  (14) Rapoartelor prevazute la alin. (13) li se aplica regimul juridic al declaratiilor informative prevazute la art. 1 pct. 19 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

  (15) Sumele prevazute la alin. (3) si (13) se declara in euro. Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au fost efectuate in alte monede, persoana impozabila utilizeaza pentru conversie cursul de schimb in vigoare in prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectueaza prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrala Europeana pentru ziua respectiva sau, in cazul in care acesta nu este publicat in acea zi, in urmatoarea zi de publicare.

  (16) Persoana impozabila are obligatia de a informa organul fiscal competent cu privire la depasirea plafonului cifrei de afaceri anuale la nivelul Uniunii Europene in termen de 15 zile lucratoare de la data la care plafonul a fost depasit. In acelasi timp persoana impozabila are obligatia de a raporta valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii mentionate la alin. (13) care au fost efectuate de la inceputul trimestrului calendaristic curent pana la data la care plafonul cifrei de afaceri anuale la nivel de Uniune a fost depasit.

  (17) Organul fiscal competent fie anuleaza de indata codul individual de identificare mentionat la alin. (6), prin eliminarea sufixului «EX», in cazul in care persoana impozabila nu mai aplica regimul special de scutire in niciunul dintre celelalte state membre, fie, in cazul in care persoana impozabila continua sa aplice regimul de scutire in unul sau mai multe alte state membre, adapteaza imediat informatiile primite conform alin. (3) si (8) cu privire la statele membre in cauza, in urmatoarele situatii:

  a) valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii raportate de persoana impozabila depaseste plafonul prevazut la alin. (1) lit. a);

  b) statul membru care acorda scutirea a notificat ca persoana impozabila nu este eligibila pentru scutire sau ca scutirea a incetat sa se mai aplice in statul membru respectiv;

  c) persoana impozabila a informat cu privire la decizia sa de a inceta aplicarea scutirii; sau

  d) persoana impozabila a informat ca si-a incetat activitatea sau, in cazul in care nu a informat, organul fiscal competent constata ca aceasta si-a incetat activitatea.

  (18) Informatiile prevazute la alin. (3), (8), (13) si (16) se transmit prin mijloace electronice potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

  (19) Competenta de administrare a regimului special de scutire prevazut de prezentul articol revine organului fiscal central stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

  ART. 310^2

  Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici aplicat in Romania de persoane impozabile cu sediul activitatii economice in alte state membre

  (1) O persoana impozabila care are sediul activitatii economice intr-un alt stat membru poate aplica regimul special de scutire pentru mici intreprinderi in Romania pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in Romania, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

  a) cifra de afaceri anuala la nivelul Uniunii Europene nu depaseste 100.000 euro, in anul in care solicita acordarea scutirii si in anul calendaristic precedent;

  b) valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate in Romania nu depaseste plafonul de scutire de TVA prevazut la art. 310 alin. (1), in anul in care solicita acordarea scutirii si in anul calendaristic precedent.

  (2) Persoana impozabila prevazuta la alin. (1) aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici in Romania daca a notificat statul membru de stabilire ca intentioneaza sa aplice scutirea in Romania, dupa cum urmeaza:

  a) de la data la care statul membru de stabilire i-a comunicat codul individual de identificare mentionat la art. 284 alin. (3) lit. b) din Directiva 112, in cazul notificarii prealabile;

  b) de la data la care statul membru de stabilire i-a confirmat persoanei impozabile ca aceasta poate utiliza in Romania, ca urmare a actualizarii notificarii prealabile, codul individual de identificare deja atribuit potrivit art. 284 alin. (3) lit. b) din Directiva 112.

  (3) Persoana impozabila prevazuta la alin. (1) inceteaza sa aplice regimul special de scutire in Romania in urmatoarele situatii:

  a) depaseste plafonul de scutire prevazut alin. (1) lit. a), de la data depasirii acestuia;

  b) depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), de la data depasirii acestuia;

  c) a informat in prealabil statul membru de stabilire printr-o actualizare a unei notificari prealabile cu privire la decizia de a inceta aplicarea regimului de scutire in Romania. Incetarea devine efectiva incepand cu prima zi a urmatorului trimestru calendaristic celui in care a fost transmisa informarea sau, in situatia in care informarea a fost transmisa in cursul ultimei luni a unui trimestru calendaristic, din prima zi a celei de-a doua luni a trimestrului calendaristic urmator.

  (4) Persoana impozabila prevazuta la alin. (1) nu mai poate beneficia in Romania de regimul special de scutire pe o perioada de un an calendaristic daca in anul calendaristic precedent a depasit plafonul de scutire prevazut la alin. (1) lit. a) sau la art. 310 alin. (1).

  (5) Persoana impozabila prevazuta la alin. (1) care aplica regimul de scutire in Romania nu are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 si nici sa depuna decontul de TVA prevazut la art. 323, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care fac obiectul scutirii in Romania.

  (6) Persoana impozabila prevazuta la alin. (1) care aplica regimul de scutire in Romania:

  a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor, in conditiile prevazute la art. 297 si 299;

  b) nu are voie sa mentioneze taxa pe factura sau pe alt document.

  (7) In situatia in care persoana impozabila prevazuta la alin. (1) este inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 316, la data la care devine valid in Romania codul individual de identificare mentionat la art. 284 alin. (3) lit. b) din Directiva 112, organul fiscal competent anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA.

  (8) Competenta de administrare a regimului special de scutire prevazut de prezentul articol revine organului fiscal central stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F."

  16. La articolul 312 alineatul (3), dupa litera b)

 se introduce o noua litera, litera c), cu urmatorul cuprins:

  "c) opere de arta achizitionate de persoana impozabila revanzatoare de la o persoana impozabila, alta decat o persoana impozabila revanzatoare."

  17. La articolul 315, alineatul (2^1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

  "(2^1) Persoanele impozabile prevazute la alin. (2) aplica prezentul regim special in statele in care nu beneficiaza de regimul special de scutire prevazut la art. 310^1, pentru toate operatiunile prevazute la alin. (2)."

  18. La articolul 316, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

  "ART. 316

  (1) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, cu locul in Romania, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza:

  a) inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, in urmatoarele cazuri:

  1. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru intreprinderile mici;

  2. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;

  b) daca in cursul unui an calendaristic depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), cel tarziu la data depasirii plafonului;

  c) daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;

  d) daca efectueaza operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 292 alin. (3)."

  19. La articolul 316, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (1^1), cu urmatorul cuprins:

  "(1^1) In cazul in care o persoana este obligata sa solicite inregistrarea in conditiile alin. (1), (2), (4) sau (6) ori opteaza pentru inregistrare conform alin. (4), inregistrarea respectivei persoane se va considera valabila incepand cu:

  a) data inregistrarii fiscale, in cazul prevazut la alin. (1) lit. a). Prin exceptie, in cazul persoanelor impozabile care solicita odata cu inregistrarea in registrul comertului si inregistrarea in scopuri de TVA conform alin. (1) lit. a), inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data inregistrarii persoanei impozabile in registrul comertului;

  b) data depasirii plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), in cazurile prevazute la alin. (1) lit. b), precum si in cazurile prevazute la art. 310 alin. (6^2) lit. a);

  c) data solicitarii, in cazurile prevazute la alin. (1) lit. c) si d);

  d) a 5-a zi urmatoare celei in care persoana impozabila solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit alin. (2), (4) si (6), daca nu aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310^2;

  e) data de la care inceteaza sa se aplice regimul special de scutire prevazut la art. 310^2, in cazurile prevazute la alin. (2), (4) si (6), inclusiv in cazul in care organele fiscale competente inregistreaza persoana impozabila din oficiu, conform alin. (10);

  f) data depasirii plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), in cazul inregistrarii din oficiu, de catre organele fiscale competente, conform alin. (10), daca persoana impozabila nu a solicitat inregistrarea conform alin. (1) lit. b);

  g) data comunicarii deciziei privind inregistrarea, din oficiu, de catre organele fiscale competente, conform alin. (10), in cazurile prevazute la alin. (2), (4) si (6), daca persoana impozabila nu aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310^2."

  20. La articolul 316, dupa alineatul (2^1) se introduce un nou alineat, alineatul (2^2), cu urmatorul cuprins:

  "(2^2) Prevederile alin. (2) nu se aplica in situatia in care persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 266 alin. (2) lit. b), aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310^2."

  21. La articolul 316, partea introductiva a alineatului (4) se modifica dupa cum urmeaza:

  "(4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c)-n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2)-(6) si a situatiei in care persoana impozabila aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310^2. Persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol poate solicita inregistrarea in scopuri de TVA daca efectueaza in Romania oricare dintre urmatoarele operatiuni:"

  22. La articolul 316, partea introductiva a alineatului (6) se modifica dupa cum urmeaza:

  "(6) Persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care nu aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310^2, va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, daca intentioneaza:"

  23. La articolul 316 alineatul (11), dupa litera h) se introduce o noua litera, litera i), cu urmatorul cuprins:

  "i) in situatia prevazuta la art. 310^2 alin. (7)."

  24. La articolul 317, alineatele (1) si (2) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

  "ART. 317

  (1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:

  a) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania si persoana impozabila care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310^2, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b)-d) ori alin. (2) sau (2^1), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;

  b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana impozabila care are un sediu fix in Romania de la care presteaza servicii si care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310^2, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. a), c) sau d) ori alin. (2) sau (2^1), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului;

  c) persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii economice in Romania si persoana impozabila care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310^2, care nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. a), b) sau d) ori alin. (2) sau (2^1), daca primesc de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care sunt obligate la plata taxei in Romania conform art. 307 alin. (2), inaintea primirii serviciilor respective;

  d) persoana impozabila care aplica regimul special pentru agricultori prevazut la art. 315^1, care nu este deja inregistrata conform lit. a)-c) ori alin. (2) sau (2^1), daca efectueaza livrari intracomunitare de bunuri prevazute la art. 315^1 alin. (8) lit. c) sau d), inainte de livrarea bunurilor.

  (2) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, daca nu este inregistrata si nu este obligata sa se inregistreze conform art. 316, persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania si persoana impozabila care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310^2 pot solicita sa se inregistreze, conform prezentului articol, in cazul in care realizeaza achizitii intracomunitare, conform art. 268 alin. (6) sau art. 315^1 alin. (10)."

  25. La articolul 319 alineatul (12), dupa litera b) se introduce o noua litera, litera c), cu urmatorul cuprins:

  "c) in cazul in care persoana impozabila beneficiaza de regimul de scutire prevazut la art. 310 si 310^2."

  26. La articolul 323, dupa alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu urmatorul cuprins:

  "(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoanele impozabile prevazute la art. 310 alin. (6^2) nu au obligatia de a depune la organele fiscale competente decontul de taxa pentru perioadele fiscale in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, fiind aplicabile prevederile art. 310 alin. (6^3)."

  27. La articolul 330, dupa alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (3^1), cu urmatorul cuprins:

  "(3^1) Persoanele impozabile prevazute la art. 310 alin. (6^2) pot emite facturi de corectie conform alin. (1) lit. b) catre beneficiari, dupa data inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 sau, dupa caz, dupa modificarea datei inregistrarii la data depasirii plafonului, pentru operatiunile efectuate in perioada in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare. Beneficiarii au drept de deducere a taxei inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-302."

 

  ART. II

  Prin derogare de la prevederile art. 4 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dispozitiile art. I intra in vigoare la data de 1 septembrie 2025.

  ART. III

  (1) Persoanele impozabile care au depasit in luna august 2025 plafonul de scutire pentru intreprinderile mici de 300.000 de lei, calculat potrivit prevederilor art. 310 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in vigoare la data depasirii plafonului, nu trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA decat la depasirea plafonului anual de scutire de 395.000 lei, calculat conform art. 310 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Daca in luna august 2025 a fost depasit si plafonul de 395.000 lei, persoana impozabila trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA cel tarziu in data de 10 septembrie 2025 si sa aplice regimul normal de taxare incepand cu aceasta data. Inregistrarea in scopuri de TVA a respectivei persoane se va considera valabila incepand cu data de 10 septembrie 2025.

  (2) Persoanele impozabile infiintate anterior anului 2025, care s-au inregistrat in scopuri de TVA pana la data de 1 septembrie 2025 inclusiv, ca urmare a depasirii plafonului de scutire de 300.000 lei prevazut la alin. (1), pot solicita, incepand cu data de 1 septembrie 2025, scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in vederea aplicarii regimului special de scutire, daca nu au depasit plafonul de scutire de 300.000 lei din anul precedent, respectiv anul 2024, si daca pana la data solicitarii scoaterii din evidenta nu au depasit plafonul de 395.000 lei, calculat conform art. 310 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

  (3) Persoanele impozabile infiintate in anul 2025, care s-au inregistrat in scopuri de TVA pana la data de 1 septembrie 2025 inclusiv, ca urmare a depasirii plafonului de scutire de 300.000 lei prevazut la alin. (1), pot solicita, incepand cu data de 1 septembrie 2025, scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in vederea aplicarii regimului special de scutire, daca pana la data solicitarii scoaterii din evidenta nu au depasit plafonul de 395.000 lei, calculat conform art. 310 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

  (4) Solicitarea de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in situatiile prevazute la alin. (2) si (3), se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila in conformitate cu prevederile art. 322 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea. Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 323 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 322 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform titlului VII din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

  (5) Pentru persoanele impozabile care au depasit, anterior datei de 1 august 2025, plafonul de scutire de 300.000 de lei, prevazut la alin. (1), si nu au solicitat in termen inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, ca urmare a depasirii plafonului, se aplica prevederile referitoare la inregistrare in vigoare la data depasirii plafonului.

  (6) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in alt stat membru care a solicitat aplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderi mici in Romania si careia statul membru de stabilire i-a comunicat codul individual de identificare cu sufixul „EX“ valabil pentru Romania, pana la data de 1 septembrie 2025, aplica regimul special de scutire pentru operatiunile efectuate in Romania de la data la care i-a fost comunicat codul, in conditiile aplicabile persoanelor impozabile cu sediul activitatii economice in Romania.

  ART. IV

  In termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a art. I se emit ordinele presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, prevazute la art. 310^1 alin. (18) si (19) si la art. 310^2 alin. (8) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, care se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

  ART. V

  (1) Aplicarea dispozitiilor art. 5 alin. (8)-(10), art. 7 si 8 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 70/2024 privind unele masuri de implementare si utilizare a decontului precompletat RO e-TVA si valorificarea datelor si informatiilor prin implementarea unui sistem de guvernanta specific, precum si alte masuri fiscale, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda pana la data de 31 decembrie 2025.

  (2) In cazul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare conform art. 282 alin. (3)-(8) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, aplicarea dispozitiilor art. 5-8 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 70/2024, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda pana la data de 31 decembrie 2025.

  ART. VI

  La articolul VII alineatul (1) din Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 699 din 25 iulie 2025, cu modificarile ulterioare, literele e) si f) se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

  "e) prevederile art. II pct. 7, 10, 12, 13, 21, 22, 24, 25-28, 30-32 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2025;

f) prevederile art. II pct. 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile anului 2025 pentru care termenul de declarare este pana la data de 25 mai 2026;"
 

  Prezenta ordonanta transpune Directiva (UE) 2020/285 a Consiliului din 18 februarie 2020 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata in ceea ce priveste regimul special pentru intreprinderile mici si a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 in ceea ce priveste cooperarea administrativa si schimbul de informatii in scopul monitorizarii aplicarii corecte a regimului special pentru intreprinderile mici, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (JOUE), seria L, nr. 62 din 2 martie 2020, si Directiva (UE) 2022/542 a Consiliului din 5 aprilie 2022 de modificare a Directivelor 2006/112/CE si (UE) 2020/285 in ceea ce priveste cotele taxei pe valoarea adaugata, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (JOUE), seria L, nr. 107 din 6 aprilie 2022.
 

          PRIM-MINISTRU

          ILIE-GAVRIL BOLOJAN

          Contrasemneaza:

          Ministrul finantelor,

          Alexandru Nazare

          p. Ministrul afacerilor externe,

          Luca-Alexandru Niculescu,

          secretar de stat

  Bucuresti, 28 august 2025.

  Nr. 22.

  -----