Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 3 Decembrie 2022

Organizare conferinta in Romania de catre o persoana nerezidenta

Raspuns oferit de
Mariana Prejbeanu

Mariana Prejbeanu
Expert contabil, Consultant fiscal, Auditor financiar
Intrebare: O persoana juridica nerezidenta organizeaza pe teritoriul Romaniei o conferinta la care participa un salariat al nostru. Ne-au emis o factura fara TVA. Va rog sa ne spuneti care este tratamentul dpdv al TVA: aplicam taxare inversa si o declaram in D390? Avem obligatia depunerii declaratiei 017? Pentru a putea depune D017 este suficienta doar factura ca document suport? Multumim.

Tip societate: S.C.A.
Numar de angajati: 50-249 angajati
Platitoare TVA: Da
Cod CAEN: 6910

Raspuns: Din punctul de vedere al TVA, conferinta poate fi tratata drept intrunirea mai multor persoane, unde, o personalitate a vietii politice, sociale, culturale etc. face fie o expunere, fie o declaratie intr-un anumit domeniu, dupa care raspunde si la intrebarile participantilor.
Astfel, conferinta poate fi considerata un eveniment cu caracter educational, motiv pentru care, din punctul de vedere al TVA, operatiunea reprezinta achizitia unui serviciu impozabil in Romania, pe teritoriul careia se organizeaza evenimentul.

In acest caz, operatiunea se incadreaza la exceptia de la regula generala de taxare de la art. 278 alin. (2), exceptie reglementata prin art. 278 alin. (6) lit. b) din Codul fiscal conform careia locul prestarii este locul unde are loc evenimentul educational:
"(6) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi: .. b) locul in care evenimentele se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente ..educationale . si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile".
Factura ar trebui sa fie emisa cu tva, in aceasta situatie in care serviciile sunt prestate de nerezident in Romania.

Daca factura a fost emisa fara tva, persoana nerezidenta a considerat ca serviciul prestat in Romania se incadreaza in regula generala de taxare pentru achizitii intracomunitare de servicii conform prevederilor art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, fapt pentru care locul prestarii serviciilor este in Romania, locul in care este stabilit beneficiarul serviciului, beneficiarul fiind societatea dumneavoastra. Nu are importanta daca partenerul UE este sau nu este inregistrat in scopuri de TVA, intrucat persoana obligata la plata este beneficiarul, respectiv societatea dumneavoastra din Romania.

Achizitia se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul S.
Trebuie sa aplicati taxarea inversa (4426 = 4427) conform art. 307(2), efectuand plata prin mecanismul taxarii inverse in conformitate cu alin. (2) al art. 326 Plata taxei la buget din Codul fiscal:
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoana impozabila inregistrata conform art. 316 va evidentia in decontul prevazut la art. 323, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-301, taxa aferenta achizitiilor intracomunitare, bunurilor si serviciilor achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva persoana este obligata la plata taxei, in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (6) .

Avand in vedere ca sunteti inregistrat in mod normal in scopuri de TVA (conform art. 316 din Codul fiscal), aveti obligatia ca pentru aceasta achizitie de servicii intracomunitare sa depuneti, pe langa Declaratia 390 VIES, si Decontul de TVA 300 in care veti inregistra TVA aferenta atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila.

Din perspectiva obligatiei de inregistrare la organul fiscal a contractului incheiat cu persoana nerezidenta, art. 8 alin. (7) din Codul fiscal statueaza in mod expres ca persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si persoanele juridice straine care desfasoara activitate in Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat, beneficiare ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei fac obiectul declararii.

Astfel, societatea din Romania va avea obligatia de depunere a Declaratiei de inregistrare a contractelor/documentelor care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei, initiale/aditionale (conexe), incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente formular 017 aprobat prin OPANAF nr. 2994/2016.

Conform art 1 din ordin:
,, (1) Persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si persoanele juridice straine care desfasoara activitate in Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat au obligatia sa inregistreze contractele/documentele incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente care executa pe teritoriul Romaniei prestari de servicii de natura lucrarilor de constructii, de montaj, activitatilor de supraveghere, activitatilor de consultanta, de asistenta tehnica si a oricaror altor servicii prestate in Romania care genereaza venituri impozabile.
(2) Inregistrarea contractelor/documentelor mentionate mai sus, indiferent de durata acestora, se efectueaza la organele fiscale teritoriale in a caror raza persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si persoanele juridice straine care desfasoara activitate in Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat, beneficiare ale activitatilor de la alin. (1), isi au domiciliul fiscal, conform legii. Prin exceptie, persoanele juridice romane si persoanele juridice straine care desfasoara activitate in Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat, care au calitatea de contribuabili mari si mijlocii, potrivit reglementarilor legale in vigoare, au obligatia inregistrarii contractelor/documentelor la organul fiscal central competent pentru administrare .


Declaratia se completeaza si se depune pentru fiecare contract sau document care justifica prestarile efective de servicii efectuate pe teritoriul Romaniei, in termen de 30 de zile de la data incheierii contractelor sau de la data emiterii oricaror documente prevazute de lege.

In concluzie, daca detineti numai o factura primita pentru servicii prestate de nerezident pe teritoriul Romaniei, care genereaza venituri impozabile pentru acesta, puteti sa depuneti formularul 017, chiar daca nu aveti incheiat un contract.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "E-Factura, E-Transport. 10 studii de caz de maxima importanta."!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria TVA Nerezidenti

Sep252022

Prestator din stat tert, cursuri organizate in Romania, regim fiscal TVA si impozit nerezidenti

de Amelia Dumitras valabil la 25 Sep 2022
Intrebare: Salariatii societatii A din Romania (platitoare de TVA si impozit pe profit) participa la cursurile prestate de o firma din Singapore pe teritoriul Romaniei. Societatea din Singapore prezinta benficiarului certificat de rezidenta fiscala. In aceste conditii ce obligatii are societatea A din Romania, din punct de vedere TVA? Cum se declara aceasta tranzactie in decontul de TVA, respectiv in D394? ...
Iul232022

Achizitii servicii de la Google EMEA Irlanda

de Vera Constantin valabil la 23 Iul 2022
Intrebare: Societate comerciala cu cod CAEN 6311-activitati de prelucrare a datelor, administrare pagini web si alte activitati conexe - neplatitoare de tva si microintreprindere, achizitioneaza servicii de la GOOGLE EMEA Limited cod de TVA IE3668997OH cu sediul in Dublin, Irlanda. Pe factura se mentioneaza: servicii supuse unei taxe inverse - TVA-ul va fi contabilizat de catre destinatar, conform art. ...
Mar082022

Regim TVA si impozit nerezidenti la achizitiile servicii IT din afara UE si revanzarea acestora catre o companie din UK (din afara UE)

de Ela Dumitra valabil la 08 Mar 2022
Intrebare: Societate din RO, neinregistrata in scop de TVA, fara salariati, avand ca obiect de activitate in domeniul IT, achizitioneaza servicii IT de la o societatea din Republica Moldova, servicii pe care le revinde catre o companie din UK. Serviciile sunt prestate si livrate electronic si nu se transfera drepturi de autor/proprietate intelectuala. Ce obligatii are societatea din Romania din punct de ...
Oct282021

ONG beneficiar din Romania. Achizitie servicii de training on-line de la un ONG din Austria. Tratament TVA si impozit pe veniturile nerezidentilor

de Constanta Popa valabil la 28 Oct 2021
Intrebare: O organizatie non-profit din Romania (neinregistrata in scopuri de TVA in Romania) primeste din partea unei organizatii non-profit din Austria (neinregistrata in scopuri de TVA in Austria) servicii de training on-line pentru salariati/colaboratorii sai, respectiv elaborarea unor materiale didiactice utilizate in activitatea sa curenta. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere TVA, ...
Oct212021

Activ fix imobiliar detinut in Romania de o persoana juridica nerezidenta. Reprezentant fiscal sau imputernicit. Implicatii TVA si impozit pe venit

de Constanta Popa valabil la 21 Oct 2021
Intrebare: O persoana juridica nerezidenta, proprietara a unui activ fix imobiliar pe care il detine in Romania, ce pasi trebuie sa parcurga din perspectiva inregistrarii fiscale, este necesar reprezentant fiscal? Ce implicatii sunt la nivelul tva si impozit pe venit? Multumesc!
Sep212021

Impozit pe veniturile nerezidentilor. Factura de mentenanta, suport tehnic, instalare, configurare, testare sisteme de echipamente pe teritoriul Poloniei

de Vera Constantin valabil la 21 Sep 2021
Intrebare: Va rugam sa ne informati asupra regimului TVA aplicat si daca face obiectul impozitului pe venitul persoanelor nerezidente urmatoarea operatiune: - ne-au fost facturate servicii de mentenanta, suport tehnic, instalare, configurare, testare sisteme de echipamente, prestate pe teritoriul Poloniei. - serviciile au fost efectuate de un PFA, inregistrat fiscal in UK, neplatitor de TVA, suma ...
x
0 - /organizare-conferinta-in-romania-de-catre-o-persoana-nerezidenta-53862.htm