Pierdere fiscala si contabila. Deductibilitate client in faliment

1. Societatea platitoare de impozit pe profit prezinta urmatoarele rezultate fiscale, cumulat, la fiecare sfarsit de trimestru:

- pierdere fiscala an 2023, 25.500 lei

- profit impozabil trim.1 2024, 5.651 din care 70% acoperim pierdere din 2023 (3.956 lei) si impozitam 30% adica 1695, impozit 16% = 271 lei

- trim. 2 din 2024 rezulta pierdere fiscala 1.013 lei

- trim 3 din 2024 rezulta profit impozabil 17.776, din care 70% acoperim pierderea din 2023 (12.443 lei) si impozitam 30%, adica 5.333, impozit 16% 853 lei, platit 582 lei.

- trim.4 2024 rezulta pierdere fiscala 173.418, deoarece am stins din evidenta un client pentru care s-a incheiat procedura de faliment.

Daca la final 2024 am pierdere fiscala si in trim. 1 si trim. 2 am recuperat pierdere din anul 2023, 3956 + 12.443 = 16.399 lei, cum trebuie evidentiat in registrul de evidenta fiscala si in declaratia D101? Practic, am platit impozit in anul 2024 853 lei, am recuperat din anul 2023 16.399 lei, dar sunt pe pierdere.

2. Pierderea din creante pentru clientul aflat in faliment este cheltuiala deductibila daca detinem hotararea definitiva de inchidere a falimentului? Dar nu am avut constituita ajustare pentru depreciere la momentul intrarii in faliment acum 10 ani.

3. Pierderea rezultata la sfarsitul anului 2024 pot sa o sting cu suma din 1068 Alte rezerve, rezultate din profit nerepartizat? Ce implicatii fiscale sunt? Multumesc.