Profit reinvestit si sponsorizari. Cum se aplica limita de deducere?
28 Feb 2020
Potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
In cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris la data incheierii contractului in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.
Astfel, sponsorizarile care indeplinesc aceste conditii se scad din impozitul pe profit datorat in limitele de mai sus. Limita de 20% se aplica asupra din impozitul pe profit datorat.
Impozitul datorat este impozitul pe care societatea trebuie sa il plateasca pentru anul de referinta. El rezulta dupa aplicarea facilitatii reprezentand profit reinvestit.
Spre exemplu, o societate platitoare de impozit pe profit a realizat in anul 2019 un profit impozabil de 100.000 lei din care profit scutit 20.000 lei. Impozitul pe profit scutit este 3.200 lei (20.000 x 16%). Impozitul pe profit datorat este de 12.800 lei ((100.000 lei – 20.000 lei) x 16%). Pentru incadrarea deducerii pentru sponsorizari, limita de 20% se aplica asupra impozitului datorat (12.800 lei) si este de 2.560 lei (12.800 lei x 20%).
Considerand ca societatea a efectuat sponsorizari in suma de 5.000 lei si sunt indeplinite celelalte conditii prevazute de Codul fiscal, aceasta va deduce din impozitul datorat suma de 2.560 lei, iar diferenta se va reporta in urmatorii 7 ani consecutivi.
Cum vi s-a parut articolul?
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!
Studii de caz si articole despre profit reinvestit
04Sep2025
Profit reinvestit
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 04 Sep 2025
Intrebare:
Se poate trece la reinvestit profitul realizat in timpul anului?
02Sep2025
Utilizare rezerve profit reinvestit
de
Vera Constantin
valabil la 02 Sep 2025
Intrebare:
Profitul reinvestit pentru care societatea a constituit rezerve din profit reinvestit, cat timp trebuie sa ramana acea suma in contul de rezerve? Care este utilizarea ei ulterioara? Se pot distribui dividende din ea? Ce impozite se achita daca se distribuie ca dividende? In ce conditii devine ea impozabila?
Dar profitul nerepartizat poate fi utilizat pentru majorarea capitalului social? In ...
21Aug2025
Tratamentul contabil si fiscal al utilajelor achizitionate din profit reinvestit, defectate si inlocuite ulterior
de
Profeanu Laura
valabil la 21 Aug 2025
Intrebare:
O societatea comerciala platitoare de impozit pe profit, in 2022 achizitioneaza 2 utilaje (schaffer). Valoarea acestora a fost folosita la profitul reinvestit in trimestrul in care s-au achizitionat. In 2025 aceste utilaje s-au defectat, nemaiputand fi reparate. Impreuna cu furnizorul s-a luat decizia de inlocuire integrala a lor. Furnizorul va face factura de storno pe cele 2 utilaje defecte ...
07Aug2025
Profit reinvestit. Achizitie camion
de
Vera Constantin
valabil la 07 Aug 2025
Intrebare:
In situatia in care am de plata impozit pe profit, sa zicem 50.000 lei, dar administratorul decide reinvestirea profitului intr-un utilaj sau un camion de 100 000 euro, SCUTIREA de impozit este pentru impozitul calculat de la inceputul anului pana la data achizitiei si punerii in functiune a activului sau; scutirea poate sa continue si din profiturile/impozitele perioadelor urmatoare pana la ...
26Iul2025
Repartizare profit curent si profit ani precedenti
de
Ionut Jinga
valabil la 26 Iul 2025
Intrebare:
Va rugam sa ne precizati care este modul de repartizare a profitului reinvestit, in cazul unei societati care are profit din anii precedenti si profit in anul curent.
22Iul2025
Diferenta dintre cash-flow si cheltuieli la calculul impozitului pe profit
de
Alexandru Palaghia
valabil la 22 Iul 2025
Intrebare:
O societate comerciala, platitoare de impozit pe profit, cu obiect de activitate comert cu produse de casa (lenjerii, prosoape, paturi), isi poate reinvesti profitul? Profitul care rezulta in urma activitatii il reinvestesc in marfa (aduc marfa din India cu containerul), deci bani lichizi nu prea raman, cum pot face sa mai scutesc din plata impozitului pe profit, este vreo varianta sa-l pot ...
Vezi toate studiile de caz despre profit reinvestit keyboard_double_arrow_right
Un produs marca 