Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 28 Ianuarie 2020
Un produs marca Rentrop ∧ Straton
Pe 30 ianuarie, ora 14, organizam seminarul online "Noutati fiscal-contabile 2020". Pentru a-l vizualiza, va rugam sa va logati aici cu userul si parola cu care accesati portalul dvs. – www.portalcodulfiscal.ro
                                                                            Pe 30 ianuarie, ora 14, organizam seminarul online "Noutati fiscal-contabile 2020". Pentru a-l vizualiza, va rugam sa va logati aici cu userul si parola cu care accesati portalul dvs. – www.portalcodulfiscal.ro
  • Newsletter GRATUIT
  • Aboneaza-te GRATUIT la newsletter-ul PortalCodulFISCAL.ro.
     
    Aboneaza-te acum si primesti GRATUIT Raportul Special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii".
    Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii
    Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Recalcularea cifrei de afaceri pentru perioada fiscala in materie de TVA – recalculam plafonul sau cifra de afaceri?

Raspuns oferit de
PortalFiscalitate.ro

PortalFiscalitate.ro
contabil
Cu privire la TVA, ca regula generala, conform art. 322 din Codul fiscal perioada fiscala este luna calendaristica.

Prin exceptie, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila, care in cursul anului calendaristic precedent:
  1. a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania, dar care dau drept de deducere, care nu a depasit plafonul de 100.000 euro.
  2. nu a efectuat una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
O problema des intalnita in practica apare in cazul societatilor care se inregistreaza in scopuri de TVA in cursul anului, fie la infiintare, fie pe parcursul functionarii ca urmare a depasirii plafonului pentru intreprinderile mici, ori prin optiune. Vom vedea in continuare cum stabilim in aceste situatii daca perioada fiscala este luna sau trimestrul calendaristic.
  1. Persoane impozabile infiintate in cursul anului
  • In anul inregistrarii
Persoana impozabila care se inregistreaza in cursul anului trebuie sa declare cu ocazia inregistrarii conform art. 316 din Codul fiscal, cifra de afaceri pe care preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic.
 
Daca cifra de afaceri estimata nu depaseste plafonul de 100.000 euro, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic, persoana impozabila va depune deconturi trimestriale in anul inregistrarii.
 
Astfel, in aceasta situatie se recalculeaza plafonul de 100.000 euro corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic.
  • In anul urmator
Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica. Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul de 100.000 euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
 
Astfel, in aceasta situatie se recalculeaza cifra de afaceri efectiv obtinuta,  in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.

Exemplu:
O societate infiintata in luna august 2019 va recalcula plafonul corespunzator celor 5 luni ramase pana la sfarsitul anului:
Cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru data de 31 decembrie 2018 este 4,6581. Astfel plafonul pentru anul 2019 este de 465.810 lei. Acesta se recalculeaza corespunzator:
465.810 lei / 12 luni x 5 luni activitate = 194.088 lei

Daca cifra de afaceri pe care societatea estimeaza ca o va realiza pana la sfarsitul anului este inferioara acestui plafon, in anul 2019 societatea va depune deconturi trimestriale.
Pentru a stabili perioada fiscala pentru anul 2020, daca in anul 2019 societatea nu a efectuat nicio achiztie intracomunitara de bunuri va recalcula cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul 2019, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.

Spre exemplu, cifra de afaceri efectiv realizata in perioada de activitate, august – decembrie 2019, este de 238.000 lei, aceasta se recalculeaza in baza activitatii pentru un an:
238.000 lei : 5 luni x 12 luni = 571.200 lei.

Cursul de schimb valabil pentru data de 31 decembrie 2019 este 4,7785 lei/euro. Pe baza acestui curs echivalentul in lei al plafonului este 477.850 RON. Intrucat cifra de afaceri recalculata a depasit plafonul de 100.000 euro, in anul 2020 societatea va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica.
 
  1. Intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform art. 316, in cursul anului
Intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform art. 316, in cursul anului, trebuie sa declare cu ocazia inregistrarii cifra de afaceri obtinuta, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul respectiv perioada fiscala va fi luna calendaristica. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul de 100.000 euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care a efectuat in cursul anului calendaristic, respectiv una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri inainte de inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
 
Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica. Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul de 100.000 euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
 
De exemplu, o microintreprindere a depasit plafonul de scutire in luna septembrie 2019. Cifra de afaceri obtinuta in perioada ianuarie  - septembrie este de 315.000 lei.
Cifra de afaceri recalculata corespunzator activitatii unui an calendaristic este:
315.000 lei : 9 luni x 12 luni = 420.000 lei

Intrucat cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul de 100.000 euro (465.810 lei) in anul 2019 societatea va depune deconturile trimestrial daca nu a efectuat nicio achizitie intracomunitara de bunuri in 2019.
Pentru a stabili perioada fiscala pentru anul 2020, daca in anul 2019 societatea nu a efectuat nicio achizitie intracomunitara de bunuri va recalcula cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul 2019, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.

Spre exemplu, cifra de afaceri efectiv realizata in perioada de activitate, septembrie – decembrie 2019, este de 152.000 lei, aceasta se recalculeaza in baza activitatii pentru un an:
152.000 lei  : 4 luni x 12 luni = 456.000 lei.
Intrucat cifra de afaceri recalculata nu a depasit plafonul de 100.000 euro (477.850  lei) , in anul 2020 societatea va utiliza ca perioada fiscala trimestrul calendaristic.

Nota:
  • Cifra de afaceri utilizata pentru stabilirea perioadei fiscale in materie de TVA nu este cifra de afaceri contabila. La determinarea cifrei de afaceri se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de TVA corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.
  • Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


x