Recalcularea cifrei de afaceri pentru perioada fiscala in materie de TVA – recalculam plafonul sau cifra de afaceri?
Raspuns oferit dePortal Codul Fiscal
13 Ian 2020
Cu privire la TVA, ca regula generala, conform art. 322 din Codul fiscal perioada fiscala este luna calendaristica.
Prin exceptie, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila, care in cursul anului calendaristic precedent:
Daca cifra de afaceri estimata nu depaseste plafonul de 100.000 euro, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic, persoana impozabila va depune deconturi trimestriale in anul inregistrarii.
Astfel, in aceasta situatie se recalculeaza plafonul de 100.000 euro corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic.
Astfel, in aceasta situatie se recalculeaza cifra de afaceri efectiv obtinuta, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.
Exemplu:
O societate infiintata in luna august 2019 va recalcula plafonul corespunzator celor 5 luni ramase pana la sfarsitul anului:
Cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru data de 31 decembrie 2018 este 4,6581. Astfel plafonul pentru anul 2019 este de 465.810 lei. Acesta se recalculeaza corespunzator:
465.810 lei / 12 luni x 5 luni activitate = 194.088 lei
Daca cifra de afaceri pe care societatea estimeaza ca o va realiza pana la sfarsitul anului este inferioara acestui plafon, in anul 2019 societatea va depune deconturi trimestriale.
Pentru a stabili perioada fiscala pentru anul 2020, daca in anul 2019 societatea nu a efectuat nicio achiztie intracomunitara de bunuri va recalcula cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul 2019, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.
Spre exemplu, cifra de afaceri efectiv realizata in perioada de activitate, august – decembrie 2019, este de 238.000 lei, aceasta se recalculeaza in baza activitatii pentru un an:
238.000 lei : 5 luni x 12 luni = 571.200 lei.
Cursul de schimb valabil pentru data de 31 decembrie 2019 este 4,7785 lei/euro. Pe baza acestui curs echivalentul in lei al plafonului este 477.850 RON. Intrucat cifra de afaceri recalculata a depasit plafonul de 100.000 euro, in anul 2020 societatea va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica.
Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica. Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul de 100.000 euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
De exemplu, o microintreprindere a depasit plafonul de scutire in luna septembrie 2019. Cifra de afaceri obtinuta in perioada ianuarie - septembrie este de 315.000 lei.
Cifra de afaceri recalculata corespunzator activitatii unui an calendaristic este:
315.000 lei : 9 luni x 12 luni = 420.000 lei
Intrucat cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul de 100.000 euro (465.810 lei) in anul 2019 societatea va depune deconturile trimestrial daca nu a efectuat nicio achizitie intracomunitara de bunuri in 2019.
Pentru a stabili perioada fiscala pentru anul 2020, daca in anul 2019 societatea nu a efectuat nicio achizitie intracomunitara de bunuri va recalcula cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul 2019, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.
Spre exemplu, cifra de afaceri efectiv realizata in perioada de activitate, septembrie – decembrie 2019, este de 152.000 lei, aceasta se recalculeaza in baza activitatii pentru un an:
152.000 lei : 4 luni x 12 luni = 456.000 lei.
Intrucat cifra de afaceri recalculata nu a depasit plafonul de 100.000 euro (477.850 lei) , in anul 2020 societatea va utiliza ca perioada fiscala trimestrul calendaristic.
Nota:
Prin exceptie, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila, care in cursul anului calendaristic precedent:
- a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania, dar care dau drept de deducere, care nu a depasit plafonul de 100.000 euro.
- nu a efectuat una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
- Persoane impozabile infiintate in cursul anului
- In anul inregistrarii
Daca cifra de afaceri estimata nu depaseste plafonul de 100.000 euro, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic, persoana impozabila va depune deconturi trimestriale in anul inregistrarii.
Astfel, in aceasta situatie se recalculeaza plafonul de 100.000 euro corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic.
- In anul urmator
Astfel, in aceasta situatie se recalculeaza cifra de afaceri efectiv obtinuta, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.
Exemplu:
O societate infiintata in luna august 2019 va recalcula plafonul corespunzator celor 5 luni ramase pana la sfarsitul anului:
Cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru data de 31 decembrie 2018 este 4,6581. Astfel plafonul pentru anul 2019 este de 465.810 lei. Acesta se recalculeaza corespunzator:
465.810 lei / 12 luni x 5 luni activitate = 194.088 lei
Daca cifra de afaceri pe care societatea estimeaza ca o va realiza pana la sfarsitul anului este inferioara acestui plafon, in anul 2019 societatea va depune deconturi trimestriale.
Pentru a stabili perioada fiscala pentru anul 2020, daca in anul 2019 societatea nu a efectuat nicio achiztie intracomunitara de bunuri va recalcula cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul 2019, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.
Spre exemplu, cifra de afaceri efectiv realizata in perioada de activitate, august – decembrie 2019, este de 238.000 lei, aceasta se recalculeaza in baza activitatii pentru un an:
238.000 lei : 5 luni x 12 luni = 571.200 lei.
Cursul de schimb valabil pentru data de 31 decembrie 2019 este 4,7785 lei/euro. Pe baza acestui curs echivalentul in lei al plafonului este 477.850 RON. Intrucat cifra de afaceri recalculata a depasit plafonul de 100.000 euro, in anul 2020 societatea va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica.
- Intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform art. 316, in cursul anului
Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica. Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul de 100.000 euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
De exemplu, o microintreprindere a depasit plafonul de scutire in luna septembrie 2019. Cifra de afaceri obtinuta in perioada ianuarie - septembrie este de 315.000 lei.
Cifra de afaceri recalculata corespunzator activitatii unui an calendaristic este:
315.000 lei : 9 luni x 12 luni = 420.000 lei
Intrucat cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul de 100.000 euro (465.810 lei) in anul 2019 societatea va depune deconturile trimestrial daca nu a efectuat nicio achizitie intracomunitara de bunuri in 2019.
Pentru a stabili perioada fiscala pentru anul 2020, daca in anul 2019 societatea nu a efectuat nicio achizitie intracomunitara de bunuri va recalcula cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul 2019, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.
Spre exemplu, cifra de afaceri efectiv realizata in perioada de activitate, septembrie – decembrie 2019, este de 152.000 lei, aceasta se recalculeaza in baza activitatii pentru un an:
152.000 lei : 4 luni x 12 luni = 456.000 lei.
Intrucat cifra de afaceri recalculata nu a depasit plafonul de 100.000 euro (477.850 lei) , in anul 2020 societatea va utiliza ca perioada fiscala trimestrul calendaristic.
Nota:
- Cifra de afaceri utilizata pentru stabilirea perioadei fiscale in materie de TVA nu este cifra de afaceri contabila. La determinarea cifrei de afaceri se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de TVA corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.
- Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Apr232024
Publicarea listelor firmelor corecte si a celor cu datorii pentru trimestrul I din 2024 de catre ANAF
de
Profeanu Laura
23 Apr 2024
ANAF este responsabila pentru gestionarea si supravegherea obligatiilor fiscale ale persoanelor juridice din Romania. O parte a acestei responsabilitati include publicarea periodica a listelor cu firmele care isi indeplinesc obligatiile fiscale (lista alba) si a celor care inregistreaza datorii (lista neagra). Listele sunt actualizate trimestrial si sunt importante pentru transparenta fiscala si ...
Apr222024
Dobanzile si penalitatile de intarziere
de
Profeanu Laura
22 Apr 2024
Aplicarea dobanzilor si penalitatilor de intarziere este un subiect de mare interes pentru contribuabili si profesionistii din domeniul fiscal. Acestea sunt masuri punitive aplicate pentru a asigura conformitatea fiscala si pentru a descuraja intarzierile sau omisiunile in plata datoriilor fiscale. Art. 173, 174 si 176 din Codul de Procedura Fiscala, ofera un cadru detaliat privind modul de ...
Apr222024
Modificari fiscale 08 - 14 aprilie 2024
de
Irina Dumitrescu
22 Apr 2024
1. O.M.F. nr. 643/2024 pentru abrogarea art. 2 din Ordinul ministrului finantelor nr. 5.433/2023 privind stabilirea persoanelor juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale potrivit art. 18^3 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Publicat in: M.Of. nr. 329 din 10.04.2024
Ce prevede: Ordinul abroga aticolul 2 din O.M.F. ...
Apr162024
Aspecte fiscale privind conformarea la normele de igiena pentru saloanele de infrumusetare
de
Profeanu Laura
16 Apr 2024
In contextul in care normele de igiena pentru saloanele de infrumusetare si saloanele de tatuaj, piercing si implantare dermala vor intra in vigoare pe 10 mai 2024, se impune ca societatile din acest domeniu sa inceapa sa se pregateasca pentru implementarea acestora. Noile norme de igiena, publicate in M. Of. pe 10 aprilie 2024, au fost aprobate de Ministerul Sanatatii prin Ordinul nr. 1648/2024, ...
Apr152024
Reguli speciale privind nivelul accizelor in anul 2024
de
Profeanu Laura
15 Apr 2024
Potrivit art. 342^1 din Codul fiscal, in anul 2024, nivelul accizelor pentru benzina cu plumb, benzina fara plumb si motorina se actualizeaza cu cresterea preturilor de consum din ultimele 12 luni, calculata in luna septembrie a anului 2023, fata de perioada octombrie 2014 - septembrie 2015, astfel:
a) incepand cu data de 1 ianuarie 2024, cu 50% din cresterea preturilor de ...
Apr122024
Decontarea abonamentului la sala de sport in cadrul unei societati platitoare de impozit pe profit
de
Profeanu Laura
12 Apr 2024
Pentru societatile din Romania, decontarea abonamentelor la sala de sport pentru angajati este o practica din ce in ce mai comuna, reprezentand un beneficiu aditional acordat de angajatori pentru imbunatatirea starii de sanatate si a productivitatii angajatilor. Este important de inteles modalitatea de decontare si tratamentul fiscal al acestor beneficii, intrucat acestea pot avea implicatii ...