Recalcularea cifrei de afaceri pentru perioada fiscala in materie de TVA – recalculam plafonul sau cifra de afaceri?

13 Ian 2020
Cu privire la TVA, ca regula generala, conform art. 322 din Codul fiscal perioada fiscala este luna calendaristica.
Prin exceptie, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila, care in cursul anului calendaristic precedent:
- a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania, dar care dau drept de deducere, care nu a depasit plafonul de 100.000 euro.
-
- Persoane impozabile infiintate in cursul anului
- In anul inregistrarii
Daca cifra de afaceri estimata nu depaseste plafonul de 100.000 euro, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic, persoana impozabila va depune deconturi trimestriale in anul inregistrarii.
Astfel, in aceasta situatie se recalculeaza plafonul de 100.000 euro corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic.
- In anul urmator
Astfel, in aceasta situatie se recalculeaza cifra de afaceri efectiv obtinuta, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.
Exemplu:
O societate infiintata in luna august 2019 va recalcula plafonul corespunzator celor 5 luni ramase pana la sfarsitul anului:
Cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru data de 31 decembrie 2018 este 4,6581. Astfel plafonul pentru anul 2019 este de 465.810 lei. Acesta se recalculeaza corespunzator:
465.810 lei / 12 luni x 5 luni activitate = 194.088 lei
Daca cifra de afaceri pe care societatea estimeaza ca o va realiza pana la sfarsitul anului este inferioara acestui plafon, in anul 2019 societatea va depune deconturi trimestriale.
Pentru a stabili perioada fiscala pentru anul 2020, daca in anul 2019 societatea nu a efectuat nicio achiztie intracomunitara de bunuri va recalcula cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul 2019, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.
Spre exemplu, cifra de afaceri efectiv realizata in perioada de activitate, august – decembrie 2019, este de 238.000 lei, aceasta se recalculeaza in baza activitatii pentru un an:
238.000 lei : 5 luni x 12 luni = 571.200 lei.
Cursul de schimb valabil pentru data de 31 decembrie 2019 este 4,7785 lei/euro. Pe baza acestui curs echivalentul in lei al plafonului este 477.850 RON. Intrucat cifra de afaceri recalculata a depasit plafonul de 100.000 euro, in anul 2020 societatea va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica.
- Intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform Codul Fiscal 2015 - Parlamentul României">art. 316, in cursul anului
Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica. Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul de 100.000 euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
De exemplu, o microintreprindere a depasit plafonul de scutire in luna septembrie 2019. Cifra de afaceri obtinuta in perioada ianuarie - septembrie este de 315.000 lei.
Cifra de afaceri recalculata corespunzator activitatii unui an calendaristic este:
315.000 lei : 9 luni x 12 luni = 420.000 lei
Intrucat cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul de 100.000 euro (465.810 lei) in anul 2019 societatea va depune deconturile trimestrial daca nu a efectuat nicio achizitie intracomunitara de bunuri in 2019.
Pentru a stabili perioada fiscala pentru anul 2020, daca in anul 2019 societatea nu a efectuat nicio achizitie intracomunitara de bunuri va recalcula cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul 2019, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.
Spre exemplu, cifra de afaceri efectiv realizata in perioada de activitate, septembrie – decembrie 2019, este de 152.000 lei, aceasta se recalculeaza in baza activitatii pentru un an:
152.000 lei : 4 luni x 12 luni = 456.000 lei.
Intrucat cifra de afaceri recalculata nu a depasit plafonul de 100.000 euro (477.850 lei) , in anul 2020 societatea va utiliza ca perioada fiscala trimestrul calendaristic.
Nota:
- Cifra de afaceri utilizata pentru stabilirea perioadei fiscale in materie de TVA nu este cifra de afaceri contabila. La determinarea cifrei de afaceri se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de TVA corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.
- Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului.
Cum vi s-a parut articolul?
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!
Studii de caz si articole despre cifra de afaceri
11Aug2025
Sume incasate de cabinet veterinar. Proces DSV
de
Vera Constantin
valabil la 11 Aug 2025
Intrebare:
Cum ati considera o suma considerabila, peste 100.000 lei, incasata de un cabinet veterinar in urma unui proces cu Directia de Sanatate Veterinara? Reprezinta sume scutite conform art 15, alin 7 og 42 din 2004 lg 291/2020 neplatite acum 5 ani? Sau intra in cifra de afaceri pentru TVA?
30Iul2025
Situatii financiare 30.06.2025
de
Gina Popescu
valabil la 30 Iul 2025
Intrebare:
O societate a depasit la 31.12.2024 cifra de afaceri de 1 milion de euro, iar numarul angajatilor la 31. 12. 2024 este 19.
Firma este obligata sa depuna raportarea contabila la 30.06.2025 conform OMFP 1802/2014?
30Iul2025
Cifra de afaceri pentru inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal
de
Amelia Dumitras
valabil la 30 Iul 2025
Intrebare:
Care este plafonul de trecere de la nepalatitor de TVA la platitor TVA in anul 2025?
16Iul2025
Cifra de afaceri pentru limitarea sponsorizarii
de
Elena Ionescu
valabil la 16 Iul 2025
Intrebare:
La calculul deductibilitatii cheltuielilor de sponsorizare va rugam sa ne precizati ce intra in componenta cifrei de afaceri mentionata la art. 25 alin. (4) litera i) pct. 1 din Codul fiscal.
14Iul2025
PFA. Vanzare autoturism. Cifra de afaceri
de
Vera Constantin
valabil la 14 Iul 2025
Intrebare:
PFA cu CAEN in Consultanta si management, neplatitor de TVA, doreste sa vanda o masina. Vanzarea masinii ar duce la cresterea CA peste plafonul de 300.000 lei TVA. Este societatea obligata sa se inregistreze in scop de TVA?
13Iul2025
Neplatitor de tva. Plafon 300.000 lei
de
Vera Constantin
valabil la 13 Iul 2025
Intrebare:
Revin cu urmatorul detaliu:
La acest moment PFA are doua coduri fiscale: la intern neplatitor de TVA si ptr prestare de servicii intracomunitare are cod de TVA.
Pentru stabilirea limitei de 300.000 lei la inregistrarea de TVA, se iau prestatiile de servicii din ambele coduri fiscale?
Va multumesc,
Liana Luca
Vezi toate studiile de caz despre cifra de afaceri keyboard_double_arrow_right