Reducerea cotei de TVA la cazare – cum se aplica cota pentru serviciile din octombrie si noiembrie
Raspuns oferit dePortal Codul Fiscal
13 Nov 2018
Conform modificarilor aduse de O.U.G. nr. 89/2018 privind unele masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative, incepand cu 01 noiembrie 2018 se aplica cota de 5% pentru cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping.
Ca regula generala, art. 291 alin. (4) din Codul fiscal stabileste ca, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator.
Prin exceptie de la aceasta regula, se aplica cota TVA in vigoare la data exigibilitatii taxei in urmatoarele situatii:
- facturi emise inainte de data la care intervine faptul generator (data prestarii).
- avansuri incasate. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii serviciilor, efectuata inainte de data prestarii acestora;
In aceste cazuri se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data prestarii de servicii.
Astfel, pentru serviciile de cazare cota redusa de 5% se aplica pentru prestarile de servicii pentru care faptul generator intervine dupa data de 01 noiembrie 2018.
Ca atare, pentru a identifica momentul de la care se aplica cota de 5% trebuie sa identificam faptul generator al acestor servicii. Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de art. 281 din Codul fiscal. Conform alin. (12) al acestui articol, serviciile de cazare se considera efectuate la data finalizarii prestarii serviciului respectiv, intrucat acestea nu se regasesc reglementate distinct la alin. (7) – (10) ale acestui articol.In cazul serviciilor de cazare ce cuprind mai multe nopti serviciul se considera efectuat la data la care se incheie serviciul.
Astfel, se aplica cota de 9% pentru:
- serviciile de cazare care incep si se incheie in luna octombrie 2018.
Cota de 5% se aplica pentru:
- serviciile de cazare care incep in luna octombrie 2018 dar se incheie in luna noiembrie 2018.
Ex. cazare in perioada 27 octombrie 2018-01 noiembrie 2018. Serviciul se considera finalizat la data de 01 noiembrie si se aplica cota de 5%. Daca pentru acest serviciu a fost emisa o factura in luna octombrie cu TVA 9% se va efectua regularizarea acesteia.
- serviciile de cazare care incep in luna noiembrie 2018.
Pentru serviciile de cazare pentru care faptul generator intervine in luna noiembrie 2018 se efectueaza regularizarea facturilor de avans, atat in cazul in care s-au facturat partial cat si in cazul in care s-au facturat integral serviciile de cazare, astfel:
- factura de avans se reia cu semnul minus (cota 9%)
- se vor factura serviciile prestate la TVA de 5%, cota in vigoare la data faptului generator de taxa.
Ca regula generala, art. 291 alin. (4) din Codul fiscal stabileste ca, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator.
Prin exceptie de la aceasta regula, se aplica cota TVA in vigoare la data exigibilitatii taxei in urmatoarele situatii:
- facturi emise inainte de data la care intervine faptul generator (data prestarii).
- avansuri incasate. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii serviciilor, efectuata inainte de data prestarii acestora;
In aceste cazuri se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data prestarii de servicii.
Astfel, pentru serviciile de cazare cota redusa de 5% se aplica pentru prestarile de servicii pentru care faptul generator intervine dupa data de 01 noiembrie 2018.
Ca atare, pentru a identifica momentul de la care se aplica cota de 5% trebuie sa identificam faptul generator al acestor servicii. Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de art. 281 din Codul fiscal. Conform alin. (12) al acestui articol, serviciile de cazare se considera efectuate la data finalizarii prestarii serviciului respectiv, intrucat acestea nu se regasesc reglementate distinct la alin. (7) – (10) ale acestui articol.In cazul serviciilor de cazare ce cuprind mai multe nopti serviciul se considera efectuat la data la care se incheie serviciul.
Astfel, se aplica cota de 9% pentru:
- serviciile de cazare care incep si se incheie in luna octombrie 2018.
Cota de 5% se aplica pentru:
- serviciile de cazare care incep in luna octombrie 2018 dar se incheie in luna noiembrie 2018.
Ex. cazare in perioada 27 octombrie 2018-01 noiembrie 2018. Serviciul se considera finalizat la data de 01 noiembrie si se aplica cota de 5%. Daca pentru acest serviciu a fost emisa o factura in luna octombrie cu TVA 9% se va efectua regularizarea acesteia.
- serviciile de cazare care incep in luna noiembrie 2018.
Pentru serviciile de cazare pentru care faptul generator intervine in luna noiembrie 2018 se efectueaza regularizarea facturilor de avans, atat in cazul in care s-au facturat partial cat si in cazul in care s-au facturat integral serviciile de cazare, astfel:
- factura de avans se reia cu semnul minus (cota 9%)
- se vor factura serviciile prestate la TVA de 5%, cota in vigoare la data faptului generator de taxa.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Apr262024
Anularea inregistrarii unei persoane in scopuri de TVA
de
Profeanu Laura
26 Apr 2024
Organele fiscale din Romania au dreptul de a anula inregistrarea in scopuri de TVA a unei persoane impozabile, din mai multe motive (prevazute la art. 316 alin. 11 din Codul fiscal) fiecare avand implicatii directe asupra capacitatii contribuabililor de a efectua operatiuni taxabile.
Motive de anulare
1. Inactivitatea fiscala
O persoana este declarata inactiva, daca nu isi indeplineste ...
Apr262024
Procedura de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile cu risc fiscal ridicat
de
Profeanu Laura
26 Apr 2024
Conform art. 316 alin. 11 lit. h) din Codul fiscal, organele fiscale competente din Romania au autoritatea de a anula din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care prezinta un risc fiscal ridicat.
Procedura, aprobata prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 393/2021, se aplica persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, in urma selectiei efectuate, in mod ...
Mar302024
Guvernul a extins perioada de gratie pentru e-Factura in relatia B2B
de
Profeanu Laura
30 Mar 2024
Guvernul Romaniei a adoptat recent Ordonanta de Urgenta nr. 30/2024, o masura asteptata cu interes de catre mediul de afaceri, in contextul implementarii sistemului electronic de facturare (e-Factura) in relatiile B2B (business-to-business). Aceasta ordonanta vine ca o mana de ajutor pentru contribuabili, oferindu-le o perioada extinsa de adaptare la noile cerinte fara riscul de a fi ...
Mar142024
Proiect OUG: Definitia intreprinderilor legate in Codul Fiscal: Simplificare si Claritate
de
Profeanu Laura
14 Mar 2024
La data de 13 martie 2024, Ministerul Finantelor a publicat un proiect de Ordonanta de Urgenta care propune reforma modului in care sunt definite intreprinderile legate in contextul impozitarii microintreprinderilor. Prevederile se vor aplica incepand cu verificarea incadrarii in categoria microintreprinderilor, in anul 2024. Aceasta propunere legislativa vine ca raspuns la nevoia de simplificare ...
Mar122024
Modificari privind ajustarea bazei de impozitare, in vigoare cu 08 martie 2024
de
Profeanu Laura
12 Mar 2024
Pe 8 martie 2024, Codul fiscal a fost modificat in privinta ajustarii bazei de impozitare pentru TVA, in contextul reducerilor de pret acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor. Aceste schimbari reflecta o incercare de a alinia legislatia fiscala nationala cu cea a Uniunii Europene si jurisprudenta Curtii de Justitie a UE.
Inainte de aceasta actualizare, ajustarea bazei de ...
Mar122024
Clarificari privind depunerea Declaratiei 398 pentru comertul online
de
Profeanu Laura
12 Mar 2024
Recent, Codul Fiscal a fost actualizat cu noi prevederi ce vizeaza firmele care aplica regimurile speciale de TVA pentru comertul online in UE. Modificarile, in vigoare din 8 martie 2024, conform Legii nr. 33/2024, aduc clarificari importante in ceea ce priveste termenele de depunere a Declaratiei 398 ”Declaratie speciala de TVA” (VAT Return One Stop Shop)
Contextul ...