Refacturare TVA platit in vama

La art. 299 alin. 1 lit. c) din Codul fiscal, se precizeaza ca:
(1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
c) pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau.

Pct. 69 alin. (5) din normele de aplicare ale art. 299 precizeaza ca:
"In cazul utilizarii Sistemului roman de procesare automata a declaratiei vamale de import, justificarea deducerii taxei se face cu exemplarul pe suport hartie al declaratiei vamale care certifica inscrisurile din documentul electronic de import/documentul electronic de import cu elemente de securitate si siguranta pentru care s-a acordat liber de vama, autentificat prin aplicarea semnaturii si a stampilei lucratorului vamal."
 

Din intrebare inteleg ca s-a achitat TVA pe numele societatii si nu pe numele importatorului. Din punctul de vedere al TVA, in cazul in care refacturati cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand primiti o factura sau alt document pe numele dvs pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refacturati contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, veti aplica structura de comisionar.
Pct. 31 (6) din NM, precizeaza ca:

Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.

De asemenea la pct. 82 din NM, date in aplicarea art. 309 din Codul fiscal , se precizeaza ca:
(...)
(2) Orice persoana care nu este obligata la plata taxei pentru un import conform alin. (1), dar pe numele careia au fost declarate bunurile in momentul in care taxa devine exigibila conform art. 285 din Codul fiscal, nu are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente importului respectiv decat in situatia in care va aplica structura de comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate si taxa pe valoarea adaugata aferenta catre persoana care ar fi avut calitatea de importator conform alin. (1). Refacturarea intregii valori a bunurilor se realizeaza doar in scopul taxei pe valoarea adaugata, neimplicand existenta unei tranzactii.
(3) Persoanele impozabile care au obligatia platii taxei in calitate de importatori conform alin. (1) au dreptul sa deduca taxa in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-302 din Codul fiscal.

Prin urmare, apreciez ca TVA se refactureaza cu cota de 19% , avand in vedere ca importatorul deduce TVA in baza DVE si a documentului de plata a TVA.