Regimul fiscal al cheltuielilor efectuate de o societate in favoarea asociatilor

07 Mai 2019
Legislatia fiscala nu prevede nicio facilitate pentru asociatii/actionarii unei societati. Acestia beneficiaza doar de dividende in baza partilor sociale/actiunilor pe care le detin, pentru care se aplica regimul fiscal corespunzator veniturilor din investitii.
Indiferent de sistemul de impunere al societatii, cheltuielile de orice fel facute in favoarea asociatilor/actionarilor persoane fizice constituie venituri din alte surse si se impoziteaza cu 10% din venitul brut conform art. 114 alin. (2) lit. h) si i) din Codul fiscal.
Astfel, conform art. 114 din Codul fiscal, veniturile din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 lit. a) -h), altele decat veniturile neimpozabile in conformitate cu prezentul titlu. In aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:
(…..)
h) bunurile si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica, acordate/furnizate de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia;
In aceste situatii, impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut. Impozitul se declara in Formularul 100, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost retinut si in Formularul 205 pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
Pentru veniturile din alte surse nu se datoreaza contributia de asigurari sociale (CAS).
In ceea ce priveste contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS), in anul 2019 o persoana fizica contribuabil la acest sistem datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate si are obligatia depunerii Declaratiei unice daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara – 24.960 lei, din urmatoarele categorii:
- venituri din activitati independente;
- venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
- venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II, III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati;
- venituri din cedarea folosintei bunurilor;
- venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
- venituri din investitii;
- venituri din alte surse.
Contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA nu au drept de deducere pentru taxa pe valoare adaugata aferenta achizitiilor efectuate in favoarea actionarilor sau asociatilor.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "SAF-T 2025"!
Studii de caz si articole despre facilitati fiscale
Modificari fiscale 23 - 29 iunie 2025
de
Irina Dumitrescu
30 Iun 2025
O.M.F. nr. 758/2025 pentru abrogarea Ordinului ministrului cercetarii, inovarii si digitalizarii, al ministrului educatiei, al ministrului muncii si solidaritatii sociale si al ministrului finantelor nr. 20.463/3.964/967/1.415/2023 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator
Publicat in: M.Of. nr. 591 din 25.06.2025
Ce prevede: Intrucat scutirea de impozit ...
24Mai2025
Reincadrare salariat. Facilitati constructii
de
Vera Constantin
valabil la 24 Mai 2025
Intrebare:
Instanta de judecata a stabilit reincadrarea in munca a unui salariat concediat in iulie 2023. A stabilit de asemenea, ca angajatorul sa acorde despagubirea tuturor drepturilor banesti ce trebuiau platite in perioada iulie 2023 - martie 2025. Tin sa mentionez, salariatii au beneficiat pana la 31 decembrie 2024 de facilitati fiscale in domeniul constructiilor, facilitati acordate potrivit OUG ...
Bonificatia de 3% pentru bun-platnici
de
Profeanu Laura
15 Apr 2025
Ministerul Finantelor a oficializat, prin Ordinul nr. 540/2025, procedura de acordare a bonificatiei de 3% pentru contribuabilii care isi achita corect si la timp obligatiile fiscale aferente anului 2024. Masura, reglementata initial prin OUG 107/2024, se aplica o singura data si vizeaza atat platitorii de impozit pe profit, cat si microintreprinderile.
Cui se adreseaza ...
11Apr2025
Sponsorizare sportiv profesionist
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 11 Apr 2025
Intrebare:
Societatea noastra, platitoare de impozit pe profit, doreste sa incheie un contract de sponsorizare cu o persoana fizica avand calitatea de sportiv profesionist, legitimat la Clubul Sportiv Dinamo Bucuresti. Mentionez ca persoana fizica ne pune la dispozitie si legitimatia. Va rog sa ne oferiti un punct de vedere daca este legal sa incheiem un astfel de contract de sponsorizare si punctul de ...
Facilitatile fiscale si impozitul minim global: le mai aplicam sau nu?
de
Profeanu Laura
05 Apr 2025
Odata cu intrarea in vigoare, de la 1 ianuarie 2024, a regulilor privind impozitul minim global (Pilonul 2), companiile din Romania care fac parte din grupuri mari, nationale sau internationale, se confrunta cu o dilema aparent paradoxala: mai are rost sa aplice facilitatile fiscale disponibile in Codul fiscal, daca acestea ar putea conduce, indirect, la plata unui impozit suplimentar?
La ...
06Apr2025
Asigurare de sanatate, asigurare de viata, pensii facultative. Tratament fiscal cand sunt suportate de angajator si salariat
de
Rodica Mantescu
valabil la 06 Apr 2025
Intrebare:
Un administrator, care este si angajat al firmei, doreste sa-si faca asigurari de viata, de sanatate si sa participe la Pilonul III Pensii. Care sunt facilitatile fiscale ca persoana fizica, angajat si angajator:
1. Pentru asigurare de viata - care sunt deducerile pe care le poate primi, ca persoana fizica si ca angajat al firmei, care sunt facilitatile pentru firma - ca angajator
2. ...
Vezi toate studiile de caz despre facilitati fiscale keyboard_double_arrow_right