Regimul fiscal al cheltuielior refacturate

In perioada 10.06.2025 -21.06.2025 compania noastra (ABC SRL) a primit vizita unui delegat angajat al companiei mama din Norvegia (XYZ) cu rolul de a superviza lucrarile desfasurate in Romania pentru un anume proiect. In sensul de a facilita transferul si cazarea acestui delegat, compania noastra ABC SRL a suportat costurile cu transportul de la/ la aeroport precum si cazarea la hotel, toate aceste costuri urmand a fi refacturate integral catre societatea mama (XYZ).

In acest sens, in contabilitatea ABC SRL au fost inregistrate urmatoarele tranzactii in luna 06.2025, respectiv 3525 RON costuri + 415 RON TVA deductibil:

- factura hotel = 2750 RON, reprezentand c/v cazare 2500 RON + 225 RON (TVA 9%) precum si taxa hoteliera = 25 RON (neimpozabila)

- factura transport = 1190 RON, reprezentand c/v transport = 1000 RON + 190 RON (TVA 19%).

In scopul refacturarii sumelor catre compania mama XYZ SRL, pentru transformarea costurilor din RON in EUR a fost utilizat un curs mediu de 1 EUR = 5 RON, rezultand o valoare de refacturat de 705 EUR + TVA (colectat).

Avand in vedere ca factura se emite in luna august (curs EUR/18.08.2025 = 5.0628 RON) si ca in contabilitate se va inregistra ca venit valoarea de 3569,27 RON (705 EUR x 5.0628 RON) va rugam sa ne precizati:

- care sunt cotele de TVA colectate corecte pentru a fi aplicate la factura emisa in luna 08.2025 (9% si 19% sau 11% si 21%)

- costul de 3525 RON inregistrat in luna 06.2025 este deductibil fiscal la calcul imp.profit?

- TVA-ul deductibil in suma de 415 lei poate fi dedus in D300 - 06.2025?

Aceleasi intrebari si in situatia in care am fi utilizat spre echivalare cursul BNR din ziua emiterii facturii, respectiv am fi refacturat valoarea de 696.26 EUR (3525 RON / 5.0628).