Retinere impozit venituri din dividende asociat unic Elvetia

Din informatiile puse la dispozitie retinem ca o persoana juridica romana distribuie dividende asociatului persoana juridica cu rezidenta in Elvetia.

In aceasta speta sunt aplicabile prevederile art. 229 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, care stabilesc ca dividendele platite de o persoana juridica romana unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat, sunt scutite de la plata impozitului aferent daca sunt indeplinite o serie de conditii referitoare la procentul de detinere a titlurilor de participare si a perioadei de timp minima, a tipului de impozit datorat, a formei de organizare si existenta unei conventii de evitare a dublei impuneri cu statul respectiv.

Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica romana care plateste dividendul trebuie sa indeplineasca cumulativ conditiile referitoare la forma de organizare si pe cea privind tipul impozitului datorat.

Detinerea certificatului de rezidenta fiscala asigura aplicarea Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Elvetia ratificata prin Legea nr. 60/1994, astfel cum a fost modificata prin Protocolul ratificat prin Legea nr. 261/2011.

Existenta certificatului asigura aplicarea regimului de scutire in Romania a veniturilor din dividende pe langa celelalte conditii pe care trebuie sa le indeplineasca in conformitate cu Acordul incheiat intre Comunitatea Europeana si Confederatia Elvetiana de stabilire a unor masuri echivalente cu cele prevazute de Directiva 2003/48/CE. Aceste prevederi sunt preluate in Codul fiscal la art. 229.

In ceea ce priveste scutirea de la plata impozitului pe dividendele primite de la societatea din Romania, mentionam ca normele metodologice emise in aplicarea art. 230 din Codul fiscal stabilesc la pct. 18 ca in situatia in care pentru acelasi venit sunt cote diferite de impunere, in baza certificatului de rezidenta fiscala se aplica cota de impozit mai favorabila.

Ca urmare, dividendele primite de persoana juridica din Elvetia sunt neimpozabile in Romania atat potrivit legislatiei romanesti cat si a prevederilor din Conventia modificata prin Protocol (art. 10 pct. 3).

Certificatul de rezidenta fiscala se prezinta la data primirii sumelor reprezentand dividendele, obligatie ce rezulta din:

- prevederile Omfp nr. 583/2016 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 230 si 232 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care stabilesc ca declaratia, intocmita in 2 (doua) exemplare va fi insotita de certificatul de rezidenta fiscala emis de autoritatea fiscala din statul de rezidenta al beneficiarului efectiv al dividendelor ;

- dispozitiile art. 229 alin. (2) din Codul fiscal care prevad ca pentru aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul platii venitului certificatul de rezidenta fiscala.